Министерствообразования Российской Федерации
Енисейский филиал ФГОУ ВПО НГАВТ в г. Красноярске
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия»
Выполнил: студент 6 курса
Группы ОП-04-66
Журов С.Н.
Проверил: Устинович О.В.
| Целью выполнения курсовой работы по дисциплине "Учет и анализ хозяйственной деятельности" яв- | |||||||||||||
| ляется изучение и закрепление основных приемов экономического анализа. По результатам анализа делаются | |||||||||||||
| соответствующие выводы. | |||||||||||||
| В ходе выполнения данной работы будут использованы знания абсолютных и относительных величин, | |||||||||||||
| средних величин, индексов, показателей рядов динамики, вариаций, других методов и показателей экономи- | |||||||||||||
| ческого анализа (цепных подстановок и их модификаций, сравнения, корреляционного и регрессионного анали- | |||||||||||||
| за, правил построения графиков, диаграмм и таблиц), полученные в ходе изучения дисциплины "Учет и анализ | |||||||||||||
| хозяйственной деятельности". | |||||||||||||
| По мимо изложенного выше, будут использованы знания полученные в ходе изучения других дисциплин, | |||||||||||||
| например знания о средних доходных ставках, прибыли, рентабельности, влиянии грузооборота и его структуры | |||||||||||||
| на экономические показатели, связи этих показателей между собой и т.д., полученные в ходе изучения дисцип- | |||||||||||||
| лины "Экономика водного транспорта". | |||||||||||||
Исходные данные и итоговые расчеты
Таблица 1.1
Динамика грузооборота и средних доходных ставок по родам грузов
| Род груза | Грузооборот, тыс. т | Доходные ставки, руб./т | ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Песок | 2004 | 1564 | 49,5 | 66 |
| Уголь | 55 | 27 | 74,3 | 99 |
| Щебень | 54 | 285 | 94 | 125,5 |
| Шлак | 72 | 63 | 99 | 132 |
| Остальные грузы | 136 | 167 | 265 | 350 |
| Всего грузов | 2321 | 2106 | ||
Вывод: Видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 грузооборот всех грузов уменьшился на 215 (тыс.т).
Таблица 1.2
Распределение грузооборота порта по месяцам, тыс. т
| Месяц | Год | |
| 2007 | 2008 | |
| Май | 673 | 611 |
| Июнь | 545 | 442 |
| Июль | 395 | 386 |
| Август | 279 | 307 |
| Сентябрь | 232 | 238 |
| Октябрь | 197 | 122 |
| Всего грузов | 2321 | 2106 |
Вывод : Максимальный грузооборот порта приходиться на май 2007 года.
Таблица 1.3
Удельные прямые расходы по родам грузов, руб./т
| Род груза | Год | |
| 2007 | 2008 | |
| Песок | 40 | 48,5 |
| Уголь | 56,5 | 69,3 |
| Щебень | 64,9 | 81,6 |
| Шлак | 70,3 | 95 |
| Остальные грузы | 197 | 202,5 |
| Всего грузов | 2321 | 2106 |
Вывод: удельные прямые расходы в 2008 году увеличены по всем по родам груза: песок на 8,5 руб.т.
уголь на 12,8 руб.т.
щебень на 16,7 руб.т.
остальные грузы на 5,5 руб.т.
Таблица 1.4
Динамика основных показателей
| Показатель | Единица измерения | Год | |
| 2007 | 2008 | ||
| Грузооборот порта | тыс. т | 2321 | 2106 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ полная | млн. руб. | 541,2 | 882 |
| остаточная | млн. руб. | 178 | 238,1 |
| Среднегодовая стоимость ОС | тыс. руб. | 96,1 | 166,7 |
| Сумма доходов по ПРР | тыс. руб. | 151528,5 | 208430,5 |
| Эксплуатационные общие расходы по ПРР (прямые) | тыс. руб. | 118625,7 | 140783,6 |
| Коэффициент распределяемых расходов | - | 1,359 | 1,309 |
| Среднесписочная численность работников | чел. | 411 | 402 |
| Средняя заработная плата | тыс. руб. / чел.-мес. | 54,96 | 63,60 |
| Фонд заработной платы | тыс. руб. | 22589 | 25567 |
| Прибыль от продаж | тыс. руб. | 32902,8 | 67646,9 |
* (данная таблица заполняется в ходе выполнения курсового проекта)
Столбиковые диаграммы динамики грузооборота щебню за 2007 -08 годы
Вывод: грузооборот в 2008 году по щебню увеличен на 231 т.
1.1. Столбиковые диаграммы динамики грузооборота за 6 лет по щебню.
Вывод: грузооборот по щебню увеличен на 231 т.
1.2. Линейный график динамики грузооборота по месяцам за 2007 год.
Вывод: Согласно графика кривой динамики грузооборота по месяцам за 2007 год видно, что к октябрю месяцу показатель грузооборота предприятия упадет почти в три раза.
1.3. Рассчитаем среднемесячные темпы роста/снижения и прироста грузооборота за 2007 год. Те же показатели определяем по восходящей и нисходящей ветвям графика.
Среднемесячный темп снижения T = 
* 100% = 
* 100% = 78,2%
1.4. Находим абсолютное значение 1% прироста грузооборота по щебню за 2008 год.
Абсолютное значение 1% прироста равно A = 
,
Где Δ = y1 – y0 = 285 – 54 = 231 тыс. т
– абсолютный прирост,
Тпр = (y1 / y0 – 1) * 100% = (285 / 54 – 1) * 100% = 427,8%
- темп прироста.
A = 
= 0,54 тыс. т.
Аналогично вычисляем абсолютное значение 1% прироста для 2006 – 2011 годов и строим диаграмму.
| Год | Абсолютное значение 1% прироста грузооборота щебня |
| 2006 | 0,78 |
| 2007 | 0,88 |
| 2008 | 0,54 |
| 2009 | 2,85 |
| 2010 | 1,47 |
| 2011 | 1,58 |
Вывод: из расчета 1% прироста грузооборота по щебню видим, что наибольший прирост будет достигнут в 2009 году – 2,85; наименьший в 2008 году- 0, 54.
1.5. Определяем структуру грузооборота по родам грузов за 2007 и 2008 годы, результаты занести в таблицу 2.1. На основе таблицы 2.1 построить секторные диаграммы.
Таблица 2.1
Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР
| Род груза | 2007 год | 2008 год | Q1 d0 | Структура грузооборота, % | |||||
| Объем, тыс. т Q0 | Доходная ставка, руб./т d0 | Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d0 | Объем, тыс. т Q1 | Доходная ставка, руб./т d1 | Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d1 | 2007 год | 2008 год | ||
| Песок | 2004 | 49,5 | 99198 | 1564 | 66 | 103224 | 77418 | 86,3 | 74,3 |
| Уголь | 55 | 74,3 | 4086,5 | 27 | 99 | 2673 | 2006,1 | 2,4 | 1,3 |
| Щебень | 54 | 94 | 5076 | 285 | 125,5 | 35767,5 | 26790 | 2,3 | 13,5 |
| Шлак | 72 | 99 | 7128 | 63 | 132 | 8316 | 6237 | 3,1 | 3,0 |
| Остальные грузы | 136 | 265 | 36040 | 167 | 350 | 58450 | 44255 | 5,9 | 7,9 |
| Всего грузов | 2321 | 151528,5 | 2106 | 208430,5 | 156706,1 | 100 | 100 | ||
1.6. Выводы по результатам анализа:
Грузооборот щебня в 2005-2007 годах колебался в пределах от 54 до 88 тыс. т. В 2008 году он резко возрос до 285 т., в 2009-2010 годах, но продолжал оставаться на более высоком уровне, чем в 2005-2007 годах.
В течение 2007 года общий грузооборот постепенно падал от 673 до 197 тыс. т., уменьшаясь в среднем на 100% - 78,2% = 21,8% в месяц. Это может быть вызвано спадом производства, увеличением ставок по кредитам для предприятий, кризисом в строительной отрасли.
Абсолютное значение 1% прироста грузооборота в 2008 году составляет 0,54 тыс. т.
В структуре грузооборота основное место занимает песок. Но его доля уменьшилась с 87% до 74%. Доля щебня возросла от 2% до 14%, доля угля упала с 2% до 1%. Доля шлака осталась примерно на том же уровне (3%). Доля остальных грузов увеличилась с 6% до 8%.
2. Анализ доходов и средних доходных ставок по ПРР.
2.1. Выявляем влияние на сумму доходов и среднюю доходную ставку по ПРР объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок за период 2007-2008 гг. Анализ выполняем, используя модифицированный способ цепных подстановок. Промежуточные расчеты выполняем в табличной форме, результаты анализа отразим на схеме.
Блок-схема анализа доходов и средних доходных ставок.
|
|
|
|
Влияние доходных ставок
ΔD(d) = ∑Q1 d1 - ∑Q1 d0 = 208430,5 – 156706,1 = 51724,4 тыс. руб.
Влияние объема грузооборота на сумму доходов
ΔD(Q) = ∑Q1 d0 - ∑Q0 d0 = 156706,1 – 151528,5 = 5177,6 тыс. руб.
Общее изменение суммы доходов
ΔD = ∑Q1 d1 - ∑Q0 d0 = 208430,5 – 151528,5 = 56902,0 тыс. руб.
Влияние частных доходных ставок на среднюю доходную ставку
Δd(d) = d1 – dусл2 = 99,0 – 74,4 = 24,6 руб./т
Влияние структуры грузооборота на среднюю доходную ставку
Δd(стр.) = dусл2 – dусл1 = 74,4 – 74,4 = 0,0 руб./т
Влияние объема грузооборота на среднюю доходную ставку
Δd(Q) = dусл1 – d0 = 74,4 – 65,3 = 9,1 руб./т
Общее изменение средней доходной ставки
Δd = d1 – d0 = 99,0 – 65,3 = 33,7 руб./т
2.2. Выводы по результатам факторного анализа, дав оценку изменений в абсолютных и относительных величинах.
Доходы в 2008 году выросли на 56902,0 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб., или на 33,0%) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5177,6 тыс. руб., или на 3,4%).
Средняя доходная ставка выросла на 33,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных доходных ставок (на 24,6 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 9,1 руб./т).
2.3. Агрегатные индексы физического объема работ, доходной ставки и доходов. Доказать, что Iд = IQ * Id .
Агрегатный индекс физического объема работ
IQ = ∑Q1 d0 / ∑Q0 d0 = 156706,1 / 151528,5 = 1,034
Агрегатный индекс доходной ставки
Id = ∑Q1 d1 / ∑Q1 d0 = 208430,5 / 156706,1 = 1,330
Агрегатный индекс доходов
Iд = ∑Q1 d1 / ∑Q0 d0 = 280430,5 / 151528,5 = 1,376
Iд = IQ * Id = 1,034 * 1,330 = 1,376
3. Анализ прямых эксплуатационных расходов и их средних удельных значений.
3.1. Анализ влияния на сумму прямых эксплуатационных расходов и среднюю удельную величину: объема грузооборота, структурных сдвигов и частных значений прямых удельных эксплуатационных расходов. Анализ производится аналогично анализу доходов.
Таблица 4.1
Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР
| Род груза | 2007 год | 2008 год | Q1 sпр 0 | ||||
| Объем, тыс. т Q0 | Удельные прямые расходы, руб./т sпр 0 | Прямые эксплуатационные расходы, млн. руб. Эпр 0 = Q0 * sпр 0 | Объем, тыс. т Q0 | Удельные прямые расходы, руб./т sпр 0 | Прямые эксплуатационные расходы, млн. руб. Эпр 0 = Q0 * sпр 0 | ||
| Песок | 2004 | 40 | 80160 | 1564 | 48,5 | 75854 | 62560 |
| Уголь | 55 | 56,5 | 3107,5 | 27 | 69,3 | 1871,1 | 1525,5 |
| Щебень | 54 | 64,9 | 3504,6 | 285 | 81,6 | 23256 | 18496,5 |
| Шлак | 72 | 70,3 | 5061,6 | 63 | 95 | 5985 | 4428,9 |
| Остальные грузы | 136 | 197 | 26792 | 167 | 202,5 | 33817,5 | 32899 |
| Всего грузов | 2321 | 118625,7 | 2106 | 140783,6 | 119909,9 | ||
Блок-схема анализа прямых эксплуатационных расходов и средних удельных эксплуатационных расходов:
|
|
|
|
Влияние удельных прямых расходов на сумму прямых эксплуатационных расходов
ΔЭпр (d) = ∑Q1 sпр 1 - ∑Q1 sпр 0 = 140783,6 – 119909,9 = 1284,2 тыс. руб.
Влияние объема грузооборота на сумму прямых эксплуатационных расходов
ΔЭпр (Q) = ∑Q1 sпр 0 - ∑Q0 sпр 0 = 119909,9 – 118625,7 = 20873,7 тыс. руб.
Общее изменение суммы прямых эксплуатационных расходов
ΔЭпр = ∑Q1 sпр 1 - ∑Q0 sпр 0 = 140783,6 – 118625,7 = 22157,9 тыс. руб.
Влияние частных значений удельных расходов на удельные прямые расходы
Δsпр (sпр ) = sпр 1 – sпр усл2 = 66,8 – 56,9 = 9,9 руб./т
Влияние структуры грузооборота на удельные прямые расходы
Δsпр (стр.) = sпр усл2 – sпр усл1 = 56,9 – 56,9 = 0,0 руб./т
Влияние объема грузооборота на удельные прямые расходы
Δsпр (Q) = sпр усл1 – sпр 0 = 56,9 – 51,1 = 5,8 руб./т
Общее изменение удельных прямых расходов
Δsпр = sпр 1 – sпр 0 = 66,8 – 51,1 = 15,7 руб./т
3.2. Краткие выводы по результатам анализа.
Прямые эксплуатационные расходы в 2008 году выросли на 22157,9 тыс. руб. по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).
Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т).
4. Анализ себестоимости перегрузочных работ
4.1. Влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполняем, используя метод цепных подстановок. Обоснуем очередность замен базисных значений анализируемыми.
Себестоимость в 2007 году
С/ст0 = Эпр 0 * Кр 0 / Q0 * d0 = 118625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб.
Себестоимость в 2008 году
С/ст1 = Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d1 = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб.
Влияние частных доходных ставок на изменение себестоимости
ΔС/ст (d) = Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d1 - Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d0 = 884,2 – 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб.
Влияние коэффициента распределяемых расходов
ΔС/ст (Кр ) = Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d0 - Эпр 1 * Кр 0 / Q1 * d0 = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб.
Влияние грузооборота порта
ΔС/ст (Q) = Эпр 1 * Кр 0 / Q1 * d0 - Эпр 1 * Кр 0 / Q0 * d0 = 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб.
Влияние прямых эксплуатационных расходов
ΔС/ст (Эпр ) = Эпр 1 * Кр 0 / Q0 * d0 - Эпр 0 * Кр 0 / Q0 * d0 = 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 – 933,5 = 174,4 руб.
Общее изменение себестоимости
ΔС/ст = С/ст1 – С/ст0 = 884,2 – 933,5 = -49,3 руб.
Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.
4.2. Выводы: Себестоимость перегрузочных работ в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов – на 174,4 руб.
5. Анализ прибыли и рентабельности.
5.1. Модифицированным способом цепных подстановок выполняем анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обоснуем очередность замены факторов.
Прибыль в 2007 году
Пр0 = ∑Q0 * d0 - ∑Q0 * Sпр 0 * Кр 0 = 151528,5 – 118625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб.
Прибыль в 2008 году
Пр1 = ∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 1 = 208430,5 – 140783,8 * 1,309 = 24144,8 тыс. руб.
Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль
ΔПр (Кр ) = (∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 1 ) - (∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) = (208430,5 – 140783,8 * 1,309) – (208430,5 – 140783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб.
Влияние частных доходных ставок
ΔПр (d) = (∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) - (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) = (208430,5 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 140783,8 * 1,359) = 51724,4 тыс. руб.
Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов
ΔПр (sпр ) = (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) - (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) = (156706,1 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 119909,9 * 1,359) = -28367,4 тыс. руб.
Влияние объема работ
ΔПр (Qd) = (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) - (∑Q0 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) = (156706,1 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 119909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб.
Влияние структуры работ
ΔПр (Qsпр ) = (∑Q0 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) - (∑Q0 * d0 - ∑Q0 * Sпр 0 * Кр 0 ) = (151528,5 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 118625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб.
Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.
Общее изменение прибыли
ΔПр = Пр1 – Пр0 = 24144,8 – (-9683,8) = 33828,6 тыс. руб.
5.2. Выводы по результатам анализа.
Прибыль в 2008 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ – на 1745,2 тыс. руб.
5.3. На основе предшествующих расходов и исходных данных определяем рентабельность основной деятельности ( Rод = Пр * 100% / Эпр * Кр ) и рентабельность капитала ( Rк = Пр * 100% / (ОПФост + ОС)). Логарифмическим методом устанавливаем влияние отдельных факторов рентабельности Rк .
Рентабельность основной деятельности в 2007 году
Rод 0 = Пр0 * 100% / Эпр 0 * Кр 0 = -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%
В 2008 году
Rод 1 = Пр1 * 100% / Эпр 1 * Кр 1 = 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%
Рентабельность капитала в 2007 году
Rк 0 = Пр0 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%
В 2008 году
Rк 1 = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС1 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%
Влияние среднегодовой стоимости ОС
ΔRк (ОС) = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС1 ) - Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%
Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ
ΔRк (ОПФост ) = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС0 ) - Пр1 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%
Влияние прибыли
ΔRк (ОПФост ) = Пр1 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) – Пр0 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) – (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%
Общее изменение рентабельности капитала
ΔRк = Rк 1 - Rк 0 = 2,7 – (-1,8) = 4,5%
5.4. По результатам анализа сформулируем выводы.
Рентабельность капитала в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).
6. Анализ производительности труда
6.1.
Определим влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов.
8-09-2015, 11:42