Учет и операционная деятельность в банках

Федеральное агентство по образованию

Владимирский государственный университет

Представительство в г. Гусь-Хрустальный

Контрольная работа

по предмету Учет и операционная деятельность в банках

Вариант 1

Вопрос 1:

Чем отличается постоянно возобновляемая кредитная линия от обычной кредитной линии? В каких случаях применяется ? Как учитывается? Приведите примеры.

Ответ:

Обычная кредитная линия – это сумма денежных средств, зачисляемая банком на счет заемщика, которая заранее определена в кредитном договоре, т.е. с установлением лимита выдачи. Предоставляется частями, по мере возникновения у заемщика потребности в заемных средствах. Выдача части кредита может происходить по заранее согласованному и включенному в кредитный договор графику, либо по заявлению заемщика, в рамках лимита выдачи. Частичное погашение такого кредита не увеличивает объема доступных средств.

Например: Предприятие производитель оборудования, получило заказ на большую партию товара , но собственных средств не хватило, приобретать сырьё и материалы следовало постепенно в течении производственного цикла ( 6 месяцев), поэтому предприятие воспользовалось невозобновляемой кредитной линией с лимитом выдачи 10 млн. рублей на срок 4 месяца. Таким образом, в течении 6 месяцев предприятие сможет поэтапно использовать указанную сумму для поддержания своей платежеспособности.

Невозобновляемые кредитные линии наиболее выгодны производителям с большим периодом оборачиваемости оборотных средств (свыше 6 месяцев), когда расчеты с контрагентами происходят по мере поставки продукции, необходимой для поддержания производственного цикла. А также торгово-закупочным компаниям, заключающим досрочные контракты, в которых предусмотрена оплата за поставленную продукцию частями или же её отгрузка партиями.

Бухгалтерский учет операций выдачи и погашения средств в рамках обычной кредитной линии осуществляется с использованием внебалансовых счетов если в договоре об открытии кредитной линии указывается её лимит выдачи, то первой бух. проводкой является в учете неиспользованной суммы как дата банка заемщику.

Дебет 99998 « Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит 91302 « Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

При предоставлении заемщику части кредита отражается обратной проводкой.

Дебет 91302

Кредит 99998 , при этом при предоставлении заемщика последней части кредитной линии счет 91302 закрывается.

Например (пример ранее):

Дебет 99998 - лимит выдачи по общей кредитной линии 10 млн. рублей.

Кредит 91302

1 месяц Д 91302 - 2 млн. руб. К 99998

2 месяц Д 91302 - 1 млн. руб. К 99998

3 месяц Д 91302 - 3 млн. руб. К 99998

4 месяц Д 91302 - 2 млн. руб. К 99998

5 месяц Д 91302 - 1 млн. руб. К 99998

6 месяц Д 91302 - 1 млн. руб. К 99998

Итого:10 млн. руб. Счет 91302- закрывается

Обычная кредитная линия выгодна для предприятий, уверенных в том, что банк в планируемом периоде предоставит им кредитные средства, либо для предприятий, у которых существует надежный альтернативный источник финансирования.

Возобновляемая кредитная линия - это сумма денежных средств, зачисляемых на счет клиента. Не установлена, но определен максимальной размер задолженности перед банком на любую дату действия договора. Её название свидетельствует о том, что при полном использовании части кредита линия « возобновляется», т.е. заемщик снова может задействовать её в размере неиспользованного лимита задолженности. Особенность предоставления возобновляемой кредитной линии является установление кредиту лимиту задолженности, в рамках которого он может по мере необходимости погасить и снова брать необходимые денежные средства, уменьшая тем самым конечную стоимость кредита. В итоге возобновляемые кредитные линии позволяют профинансировать несколько операционных циклов фирмы.

Например: Предприятие заключило контракт на закупку партий товара народного потребления, предусматривающий перечисление поставщику каждые 2 месяца денежные средства в размере 100 млн. руб. Эти товары реализуются только через 4 месяца после поставки. Потребность предприятия в заемных ресурсах – 50 млн. руб. каждые 2 месяца. В таком случае целесообразно оформить возобновляемую кредитную линию на год с лимитом задолженности 50 млн. руб. и лимитом выдачи 300 млн. руб. Тогда в течении одного года предприятие сможет профинансировать 6 торговых операционных циклов.

Возобновляемые кредитные линии наиболее выгодны компаниям с коротким периодом оборачиваемости оборотных средств, когда поставка товара и расчеты за неё происходят в сжатые сроки. Например, если торговая фирма планирует заключить несколько краткосрочных контрактов, в которых поставка и оплата происходят одновременно.

Учет возобновляемой кредитной линии так же ведется с применением внебалансовых счетов. В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

Д 99998 « Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

К 91302 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности».

Д 91309 « Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности».

К 99999 « Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - Этой проводкой будут проводиться уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет, а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условием договора.

Например: (пример выше)

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 91309 50 млн. руб. уменьшение лимита К 99998

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 91309 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 99998

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 91309 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 99998

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 9999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Д 99998 50 млн. руб. начислен лимит задолженности К 91309

Д 99999 50 млн. руб. уменьшен лимит задолженности К 91309

Таким образом, лимит задолженности будет составлять 50 млн. руб. и в течении года будет выдано 300 млн. руб., а в течении 2-х месяцев 100 млн. руб., что и требовалось для предприятия.

Вопрос 2:

В каких случаях клиент банка может рассчитать, получить овердрафт?

Как учитывается лимит овердрафта? Составьте договор по овердрафту.

Исходные данные придумайте сами.

Ответ:

Банки предпочитают предоставлять кредиты по овердрафту тем клиентам, которые:

· Открывают свои расчетные счета в данном банке

· Имеют устойчивую кредитоспособность

· Обладают стабильным денежным потоком, покрывающим обязательства

· Не допускают просроченных платежей по обязательствам бюджета, за товары и услуги, по банковским кредитам

· Занимают устойчивое положение на рынке по реализации своего основного продукта.

Банки покрывают данным кредитом не просто разрыв в платежном обороте клиента, а лишь временный разрыв, и более того, кратковременную потребность в заемных средствах (чаще всего нескольких дней). Основными потребителями такого кредитования являются крупные предприятия, надежные клиенты.

Лимит кредитования определяется следующим образом

· в зависимости от среднемесячного кредитного оборота по всем расчетным и текущим счетам, открытым клиенту в банке; доля, составляющая основу лимита, колеблется в различных банках от 5 до 40% среднемесячного кредитового оборота;

· исходя из минимального (за последние 6 месяцев) скорректированного ежемесячного кредитового оборота по расчетному счету клиента ( с вычетом 3 максимальных поступлений);

· при расчете среднемесячных поступлений используются данные банка за последние 3-6 месяцев;

· с учетом времени расчетно-кассового обслуживания клиента в данном банке не мене 1 месяца и реальной деятельности предприятия (не менее 1 года);

· дифференцированно в зависимости от совокупного среднемесячного кредитного оборота по расчетным, текущим и валютным счетам за последние 3 месяца;

· в размере величины среднего кредитового оборота за 35 дней;

· в размере величины, равной среднедневным поступлениям на счет, наиболее типичным уровнем считается 5 среднедневных поступлений на расчетный счет (при расчете берут количество только рабочих дней).

Учет лимита овердрафт:

В день, определенный кредитным договором – заемщику открываются лицевой счет на балансовых счетах 2-го порядка на весь срок договора. Одновременно сумма установленного лимита по предоставлению кредита в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете № 91309 « Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде « овердрафт», также « под лимиты задолженности», следующей проводкой:

Д 99998 К 91309

При списании денежных средств с банковского счета клиента сверх имеющегося на нем остатка образовавшегося на конец операционного дня Д сальдо по банковскому счету клиента перечисляется следующей проводкой :

Д 45509 « Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете «овердрафт».

К 42301» Кредит банковского счета клиента»

И, одновременно, производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт»

Д 91309 К99998

Приложение №1
к Протоколу Правления
Закрытого акционерного общества
«Международный акционерный бар
№__ от «15» ноября 2005 г.

Генеральное соглашение о предоставлении кредита при недостатке денежных средств на расчетном счете клиента

(овердрафт) № _________

г. Москва

Закрытое акционерное общество «Международный акционерный банк», далее «Банк», в лот

президента ___________________ , действующего на основании доверенности №

________________ , с одной стороны, и_________________________, далее «3aёмщик

в лице ______________________________________ , действующего на основании

______________ , с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. Банк предоставляет Заемщику на условиях срочности, возвратности, платности и обеспеченности кредит (овердрафт) в пределах лимита в размере_____ ( )

рублей.

2. Сроки и Порядок предоставления и погашения кредита и процентов

2.1.Банк предоставляет кредит в рамках лимита, установленного в п.1.1., в соответствии с условиями настоящего соглашения в случае, когда у Заемщика образовалась недостаточность денежных средств наего расчетном счете №в Закрытом акционерном обществе «Международный акционерный банк» для осуществления текущих платежей, и Заемщик представил в Банк заявку на продление соответствующей суммы кредита.

2.2.Предоставление кредитов начинается с «____ »___ 20г. Выдача кредита осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет Заемщика таким образом, чтобы Заёмщиксмог осуществить необходимые платежи в пределах лимита кредита (овердрафта). Выдача кредита не водится для целей осуществления Заемщиком платежей, направленных на предоставление займов, векселей, а также на погашение займов, кредитов и/или процентов за их использование, а также и пеней, неустоек по указанным видам договоров.

2.3.Заемщик предоставляет право Банку на списание денежных средств со своего расчетного счета

в Банке № ___________________________ (далее расчетный счет Заемщика), в безакцептном порядке в счет погашения задолженности по настоящему соглашению с момента получения кредита (овердрафт) до полного исполнения обязательств по настоящему соглашению.

2.4.Погашение задолженности по основному долгу осуществляется Банком в безакцептном путем полного списания денежных средств, поступивших на расчетный счет Заемщика, утром баш дня, следующего за днем их зачисления на расчетный счет. Суммы денежных средств, внесенные наг в кассу Банка и/или перечисленные со счетов контрагентов, открытых в Банке, принимаются в рас ком в день зачисления указанных средств.

2.5.Дата погашения кредита - день зачисления соответствующей суммы на счет Банка.

2.6. Заемщик обязуется полностью рассчитаться по каждому полученному траншу кредита в 30 календарных дней с момента его получения.

2.7. Проценты за пользование кредитом перечисляется Заемщиком платежным поручением или списывается с его расчетного счета в безакцептном порядке на счет Банка ежемесячно в период с 20 числа до последнего рабочего дня текущего календарного месяца включительно, при этом в расчет на уплату процентов включаются полностью все дни текущего календарного месяца.

2.8.Если последний день срока осуществления какого-либо платежа приходится на нерабочий днем окончания срока считается первый, следующий за ним рабочий день.

2.9.В срок до________________ включительно Заемщик обязуется полностью обеспечить погашение основного долга по кредиту и процентов по нему.

2.10.Банк имеет право изменять размер лимита, указанного п.1.1 настоящего соглашения, и: не более 50% (Пятьдесят процентов) от суммы ежемесячных поступлений наличных денежных среде кассу Банка на счет Заемщика и поступлений средств от контрагентов, исключая поступления заёмных средств на счет Заемщика в Банке и переводы собственных средств Заемщика со счетов, открытых в других банках. Под ежемесячными поступлениями понимается период с 01 по 30(31) число каждого календарного месяца, предшествующего месяцу предоставления кредита (овердрафта).

2.11.Банк имеет право не списывать поступившие на расчетный счет Заёмщика денежные средства в счет погашения задолженности по основному долгу по настоящему соглашению при наличии письменного заявления Заемщика об оплате процентов по настоящему соглашению, а также процентов и основного по другим кредитным договорам и соглашениям, заключенным между Банком и Заемщиком.

3. Плата за пользование Кредитом

3.1.Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается в размере ( ) годовых.

3.2.Проценты начисляются только на реально полученные Заемщиком денежные средства чета остатка средств на ссудном счете на начало операционного дня, ставки процентов, указанной настоящего соглашения, и календарного числа дней в году.

3.3.Если по истечении 30-го дня текущего месяца Заемщик не погасит транш кредита, полностью начинают применяться штрафные санкции, а дальнейшая выдача кредита приостанавливается.

3.4.Сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения полностью всех обязательств Заемщика, направляется, как правило, на погашение издержек Банка по взысканию кредитной задолженности, затем на проценты, а в оставшейся части - на основную сумму кредита или в иной последовательности установленной Банком.

4. Права и Обязанности Банка

4.1.Банк обязуется предоставить Заемщику кредит в сумме, в сроки и на условиях, установленных настоящим соглашением.

4.2. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансово-хозяйственное положение Заемщика, целевое использование средств по кредиту.

4.3. В случаях ухудшения финансово-хозяйственного положения Заемщика, очевидно свидетельствующего о том, что предоставленная Заемщику сумма не будет возвращена в срок; использования кредита не по целевому назначению; уклонения от банковского контроля (в т.ч. от проверки наличия стояния заложенного имущества); нарушения Заемщиком обязательств по п.п. 2.6, 2.7, 2.9, 5.4., 5.6 настоящего соглашения; а также в случаях, если выданная сумма кредита окажется по каким - либо различным причинам необеспеченной или недостаточно обеспеченной (при наличии обеспечения), в случаях проведения реорганизации Заемщика, смены собственников, замены руководителей организации, влияющих на деятельность Заемщика, Банк имеет право немедленно (до срока, указанного в п. 2.9.) взыскать выданную сумму кредита и начисленные на неё проценты, в том числе путем обращения взыскания на имущество Заёмщика.

5. Права и Обязанности Заемщика

5.1. Заемщик обязуется при возникновении потребности в кредитных ресурсах предоставлять заявки на получение траншей кредита в счет открытого лимита кредитования «овердрафт».

5.2. Заемщик обязуется вернуть сумму кредита и погашать начисленные проценты в установленные сроки.

5.3. Заемщик обязуется предоставлять по требованию Банка документы, подтверждающие устойчивое финансово-хозяйственное состояние, обеспеченность кредита, а также допускать работник в служебные, производственные, складские и другие помещения для проведения целевых проверок. Количество и сроки проверок определяются Банком и с Заемщиком не согласуются.

5.4 Заемщик обязуется поддерживать ежемесячный объем поступлений наличных де средств и поступлений от контрагентов, исключая поступления заемных средств и переводы собственныхсредств Заемщика со счетов, открытых в других банках, на расчетный счет №

ЗАО «МАБ» в размере не менее___________ (_______________________ ) рубле

5.5.Заемщик имеет право досрочно погасить кредит и проценты по нему.

5.6.В случаях реорганизации, внесения изменений в уставные и/или учредительные документы, изменения полномочий лиц руководящего состава, платежных, юридических и/или почтовых реквизитов Заемщик обязуется в 10-ти дневный срок представить Банку документы, оформленные соответственно с изменениями. В случае реорганизации, Заемщик дополнительно обязан предоставить Банку разделительный баланс и передаточный акт не позднее 5 рабочих дней с момента его утверждения.

5.7.В случаях реорганизации или ликвидации Заемщик несет ответственность перед Банком в полном объеме требований устанавливаемых Гражданским кодексом Российской Федерации.

6. Прочие Условия

6.1.Настоящее соглашение вступает в силу со дняподписания его сторонами и прекращает свое действие после полного погашения задолженности по кредиту и начисленным процентам.

6.2 Стороны обязуются сохранять конфиденциальность относительно содержания настоящего соглашения, а также любой информации и данных, предоставляемых каждой из сторон в связи и использованием настоящего соглашения, не разглашать третьим лицам эту информацию без предварительного согласования с другой Стороной за исключением случаев предусмотренных законодательством Российской Федерации. Условия конфиденциальности также не распространяются на общедоступную информацию.

6.3. Банк и Заемщик оперативно рассматривают ход выполнения настоящего соглашения принимают конкретные меры по устранению вскрытых недостатков.

6.4. Споры по настоящему соглашению разрешаются сторонами путем переговоров, а в случаидостижения согласия передаются на рассмотрение Арбитражного суда города Москвы.

6.5. Изменения или дополнения к настоящему соглашению оформляются в письменном виде и действительны только при наличии согласия обеих сторон.

6.6. Настоящее соглашение составлено в 2-х экземплярах, по одному для каждой стороны, и одинаковую юридическую силу.

7. Ответственность сторон

7.1. Заемщик несет ответственность перед Банком по надлежащему исполнению настоящего соглашения всем принадлежащим ему на праве собственности имуществом, включая денежные средства, находящиеся на его банковских счетах.

7.2. При нарушении сроков возврата кредита и/или уплаты процентов, Заемщик уплачивав неустойку в размере 0,5% (Пять десятых) процента от суммы непогашенной задолженности за каждый день просрочки.

7.3. При наличии документально подтвержденных фактов воспрепятствования в осуществлении проверок согласно п. 5.3 настоящего соглашения, Заемщик уплачивает Банку штраф в размере 0,1 десятая) процента от суммы кредита за каждый такой случай.

7.4. Судебные и иные расходы, связанные со взысканием задолженности по настоящему соглашению, а также убытки, причиненные неисполнением настоящего соглашения, возмещаются Заемщик полной сумме сверх неустойки.

8. Реквизиты и Подписи Сторон

8.1. Банк: Закрытое акционерное общество «Международный акционерный банк»125167, Москва, Ленинградский пр-т, д.37, корп. 12

к/с 30101810000000000832, БИК 044525832, ИНН 7703025925

8.2.Заемщик:

от Банка от Заемщика

Вице-президент

Вопрос 3:

Нарисуйте схему документооборота при частичном договоре факторинга с использованием кредитования.

Факторинг - это комплекс услуг по финансовому и организационному обеспечению товарного кредита. Суть его заключается в предоставлении компаниям-поставщикам


8-09-2015, 12:07