Учет и операционная деятельность в банках

1.финансирование поставок товаров;

2.административное управление дебиторской задолжностью;

3.покрытие ряда рисков, имеющих место в торговых операциях компаний.

Схема факторинга с использованием кредитования

Поставка товаров

Оплата товаров

финансирование

уступки денежного требования

1. продавец обращается в банк с просьбой о проведении факторинговых операции

2. продавец заключает договор факторинг с банком

3. продавец информирует покупателя о заключении договора факторинга путем подписания приложения к договору поставки, в котором продавец и покупатель подтверждают, что оплата за товар будет производиться на счет банка.

4. продавец осуществляет поставку товара покупателю и оформляет поставку товарно-транспортной накладной и счет - фактурой

5. продавец передает банку оригиналы товарно-транспортной накладной и счет – фактуры до полного расчета покупателя с банком

6. банк осуществляет первый факторинговый платёж продавцу

7. покупатель, в установленные сроки оплачивает товар банку

8. банк выплачивает оставшуюся сумму товарно-транспортной накладной и счет - фактуры продавцу.

При оформлении факторинга необходимы следующие документы:

1. юридические документы предприятия (устав, регистрационное удостоверение)

2. финансовые документы (баланс, отчеты о прибытии и убытках, расшифровка основных средств деб. и кред. задолженности)

3. договор поставки (продажи между продавцом и покупателем)

4. отгрузочные документы (товарно-транспортная накладная, счет – фактура)

5. другие документы по требованию банка.

Вопрос 4:

Охарактеризуйте учет форфейтингового кредитования и возникающих при этом рисков. Составьте необходимые проводки.

Ответ:

форфейтинг – это покупка долга, выраженного в оборотном документе, у кредитора на безобразной основе. Это значит что покупатель долга (форфейтер) принимает на себя обязательства об отказе обращения требования к кредитору при невозможности получения удовлетворения у должника.

Основным достоинством является, то, что форфейтер берет на себя все риски связанные с операцией.

Основным видом форфейтинговых ценных бумаг являются векселя как процентные, так и переводные.

Рассмотрим основные этапы сделки:

1. Инициация сделки.

Существуют 2 возможных инициатора сделки – экспорт и импорт. Чаще всего в этой роли выступает экспортер и его банк, поскольку для дисконтирования предоставляются или переводные или простые векселя, выписанные экспортерам или оплаченные ему.

2. Определение характера сделки.

Первое, что должен определить для себя форфейтер – это с какими ценными бумагами он будет иметь дело – финансовыми или товарными векселями.

3. Иная информация.

Форфейтор должен определить следующее:

· Объем финансирования, валюта, срок.

· Кто является экспортером и импортером, и в каких странах они находятся.

· Кто является его гарантом, и из какой он страны.

· Чем оформляется долг простым или переводным векселем и т.д.

· Как застрахован долг.

· Вид экспортируемых товаров.

· Когда производится поставка товара, дата должна быть близка к дате оплаты.

· Когда поступят документы, подлежащие дисконтированию.

· Какие лицензии и другие документы по условию контракта должны быть предоставлены для поставки товаров.

· В какую страну будет совершен платеж форфейтеру.

4. Кредитный анализ.

После того как форфейтер всю сказанную информацию, но должен провести кредитный анализ, что бы выявит всевозможные риски. Существуют 4 вида риска:

· Риск гаранта

· Риск покупателя

· Риск импортера

· Риск страны.

5. Документное оформление сделки.

Средствами обеспечения и возврата кредита является: гарантийное обязательство и авали.

Авали – это вексельное поручительство, в силу которого авалист принимает ответственность за выполнение обязательств какого – либо обязательного по векселю лица.

Рассмотри основные риски участников форфейтинговой сделки:

Рис экспорта

Основным риском является валютный риск, возникающий в связи с тем, что стоимость векселей может быть выражена в одной валюте, а учет ведется в другой валюте, или, иначе, риск того, что движения валютного курса будет неблагоприятным для экспортера.

Риск импортера.

Импортер берет на себя обязательство по истечении определенного времени оплатить поставленную ему продукцию. При этом сумма и валюта фиксированы, % по долгу раннее рассчитан и включен в стоимость векселей, а векселя выписаны в валюте импортера.Когда национальная валюта импортера по каким- то причинам неприемлема для форфейтера, то импортеру приходится расплачиваться в другой валюте, для него возникает валютный риск.

Риск гаранта.

В любой форфейтинговой сделки гарант принимает на себя обязательства обязательство оплатить вексель в срок, а также имеет право потребовать у импортера исполнение платежа. Существует вероятность того, что импортер задержит платеж, у гаранта возникают проблемы с ликвидностью.

Риск форфейтера.

- Валютный: если форфейтер предоставит экспортеру опцион на период до подписания контракта, он имеет риск неблагоприятного изменения процентных ставок, снизить которые можно при помощи форвардных контрактов.

- Риск несвоевременной оплаты векселей: форфайдер должен следить за тем, чтобы у него всегда было достаточно собственных средств для выполнения своих обязательств.

- Риск гаранта: для управления риском неплатежеспособности гаранта форфайдеры устанавливают лимиты первого гаранта.

- Страховой риск: форфайдер должен определить, в какой стране находится гарант, необходимо оценивать риски страны в которой находиться гарант.

- Риск импортера и экспортера: форфайдер анализирует компетентность и кредитоспособность экспортера и импортера, а так же целесообразность операции в целом.

Учет форфейдинговых операций:

1. Перечисление клиенту авансового финансирования:

Дт 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым и форфейдинговым операциям»

Кт – корреспондентский счет, счет получения денежных средств.

2. Учет права требования по цене приобретения.

Дт 47803 «Право требования приобретения по договорам финансирования под уступку денежного требования»

Кт 47 402 «Расчеты с клиентами по факторинговым и форфейдинговым операциям»

3. Номинальная степень приобретенных прав требования (основной долг, процентный, неустойки).

Дт 91 418 «Номинальная степень приобретенных прав требования»

Кт 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

4. Имущество, полученное в обеспечении договора.

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными записями при двойной записи».

Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечении по размещенным средствам».

5. Учет гарантий и поручительств.

Дт 91414 «Получение гарантий и поручительства»

Кт 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

6. Учет принятого на хранения залога.

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении»

Кт 99 999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

7. Затраты связанные с приобретением прав требования.

Дт 47803 «Право требования приобретения по договорам финансирования под уступку денежного требования»

Кт 47 402 «Расчеты с клиентами по факторинговым и форфейдинговым операциям»

8. Поступление денежных средств от должника.

Дт счета по учету денежных средств.

Кт 61212 «Выбытие и погашение приобретенных прав требования».

Задача № 5.

В заготовительной коммерческой негосударственной организации открыта кредитная линия для расчетов со сдатчиками сельскохозяйствен­ной продукции на сумму 50 000 тыс. руб. На 14.09 остаток задолженности по счету составил 28 500 тыс. руб.

Контора 14.09 т.г. представила банку платежное требование-поручение на оплату сельскохозяйственной продукции в сумме 44 300 тыс. руб., в том числе по коммерческим негосударственным предприятиям: АО "Авангард" -11 300 тыс. руб., АО "Искра" - 20 000тыс. руб., обслуживающихся в том же банке.

В тот же день конторе был выдан кредит для расчетов со сдатчика­ми сельхозпродукции, поступила выручка за реализованную продукцию -20 100 тыс. руб.

Задание

Изложите порядок оформления и обоснованность открытия и ис­пользования кредитной линии заготовительной организации и отразите ис­пользование лимита по кредитной линии.

Отразите операции за 14.09т.г. по ссудному счету, определите новый остаток задолженности по ссудному счету. Обоснуйте его величину. Изложите особенности оформления расчетов за сельскохозяйственную продукцию платежными требованиями-поручениями.

Решение:

Определим сколько средств имеет контора с учетом кредитной линии.

28 500 + 20 100 = 48 600 тыс. руб.

Полученная выручка увеличивает остаток лимита по кредитной линии на 20 100 тыс. руб. после произведения оплаты остаток лимита равен :

48 600 – 44 300 = 4 300 тыс. руб.

При расчете платежными требованиями поставщиком, после отгрузке товаров и выписки документов в обслуживающий банк выставляются платежные требования. Банк эмитент, принимая платежные требования на инкассо, обязан переслать их в исполняющий банк, обслуживающий плательщика, для того чтобы взыскать по средствам этого банка деньги и переслать их на корреспондентском счете поставщика. Банк плательщика, получив документы, сообщает об этом плательщику и принимает их к оплате только после получения от него переводного акцепта. При этом снижается риск несвоевременной оплаты счетов поставщику, а покупателю нет необходимости заранее отвлекать средства из оборота.

Задача № 6:

Решите задачу по овердрафту.В АКБ "Информтехника" 30 апреля сделаны следующие операции(руб.):

Выдан овердрафт Минфину на 100 дней (лимит 500 000300 000)

Пролонгирован на 30 дней овердрафт, выданный 200 000 ранее на 3 дня государственной финансовой органи­зации (лимит 300 000)

Погашен овердрафт, выданный правительству г. 300 000 Москвы на 5 дней (лимит на 300 000)

Перенесен на счет просроченных ссуд овердрафт, 2 000 000 предоставленный государственному внебюджетному фонду на 10 дней (лимит 2 500 000)

Списан просроченный кредит, предоставленный
негосударственной финансовой организации, ранее
предоставленный в счет овердрафта за счет резерва на покрытие потерь по ссудам 150 000 руб.,за счет убытков банка 15000 руб.

Задание

Составьте необходимые проводки: по выдаче, погашению, пролонгации, выносу на счета просроченных ссуд, овердрафта и их списанию, по созда­нию и возврату резерва на покрытие потерь от кредитных рисков.

Обоснуйте законность каждой операции.

Решение:

1.Выдан овердрафт.

Лимит по предоставлению кредита в форме овердрафта.

Предоставление овердрафта.

Уменьшение суммы неиспользованного лимита

2. Проланирован овердрафта.

Лимит.

Предоставлен

Проланирован 200 000 руб. на срок от 31 до 90 дней.

3.

4.

5.