Часть 1.

Организация работы персонала.

Организация в праве устанавливать системы оплаты труда (сдельная, повременная и т.п.) своих работников. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, положении об оплате труда и т.д.

Положение об оплате труда может быть утверждено руководителем фирмы.

Перечень структурных подразделений фирмы, должностей, а так же данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указывают в штатном расписании.

Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Штатное расписание (в одном экземпляре) может составлять сотрудник отдела кадров или бухгалтер. Утверждает штатное расписание руководитель фирмы соответствующим приказом.

Штатное расписание подписывают руководитель кадровой службы и главный бухгалтер[1].

Как оформить прием работника на работу:

Прием сотрудника на работу, как правило, производят на основании его заявления.

В заявлении сотрудник должен указать:

- Дату, с которой он приступает к работе;

- Должность, на которую он поступает.

На основании заявления кадровая служба организации оформляет приказ о зачислении сотрудника на работу и его личную карточку.

После этого с работником заключают трудовой договор. Согласно Трудовому кодексу РФ, трудовой договор заключают в письменной форме в двух экземплярах: один передают работнику, другой остается в организации.

Если на работу принимают одного сотрудника, приказ составляют по форме № Т-1, если нескольких – по форме № Т-1а.

Приказ составляют в одном экземпляре. Приказ подписывает руководитель фирмы. Сотрудник должен ознакомится с приказом и поставить на нем свою подпись. На основании приказа в трудовой книжке делают запись о приеме сотрудника на работу.

Приказ хранят в архиве 75 лет (см. приложение 1).

Личная карточка работника.

Личную карточку работника составляют в одном экземпляре. Заполняет карточку работник отдела кадров или другой работник, уполномоченный на это руководителем фирмы.

Заполняя карточку, используют данные приказа о приеме сотрудника на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документов об образовании, свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о поставке на учет в налоговой инспекции (о присвоении ИНН).

В личной карточке указывается стаж работы (общий и непрерывный). Стаж рассчитывают на основании записей в трудовой книжке.

Системы оплаты труда:

В большинстве организаций установлена пятидневная рабочая неделя, с двумя выходными днями.

Вместе с тем трудовой кодекс РФ предоставляет так же возможность установить в организации шестидневную рабочую неделю с одним выходным днем и рабочую неделю с предоставлением выходных дней по скользящему графику.

Некоторым работникам должно быть установлено сокращенное рабочее время или неполное рабочее время.

Работникам, которым установлено сокращенное рабочее время (учителя, врачи, и инвалиды и т.д.), труд оплачивается исходя из нормальной продолжительности рабочего времени. Поэтому факт работы по сокращенному времени на размер оплаты труда не влияет.

Работникам, которым установлено неполное рабочее время, труд оплачивается исходя из фактически отработанного времени.

Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:

- Повременную (тарифную) т.е. оплачивается то время, которое работник фактически отработал;

- Сдельную (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил);

- систему выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Системы оплаты труда фирма устанавливает самостоятельно. Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, положении об оплате труда и трудовых договорах с конкретными работниками[3].

Повременная (тарифная ) система оплаты труда:

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали. При этом труд работников может оплачиваться по часовым тарифным ставкам, дневным тарифным ставкам или исходя из установленного месячного оклада.

Размеры часовых ( дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении

Об оплате труда и указываются в штатном расписании.

Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета и использования рабочего времени.

Повременная оплата труда может быть двух видов: простой и повременно- премиальной.

При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время.

При повременно- премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.

Заработная плата при повременно- премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда.

Премия может выплачиваться как вместе с заработной платой, так и отдельно от нее.

Сдельная система оплаты труда:

При сдельной системе оплаты труда работнику оплачивается то количество продукции, которое он произвел.

Сдельная система оплаты труда может быть следующих видов:

- простая

- сдельно- премиальная

- сдельно- прогрессивная

- косвенно- сдельная

аккордная.

При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции ( работ, услуг), которое изготовил работник.

При сдельно- премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

Заработная плата при сдельно- премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты

Труда. Премия может выплачиваться как вместе с заработной платой, так и отдельно от нее.

При сдельно – прогрессивной системе оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени ( например месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

Косвенно- сдельная система оплаты труда применяется, как правило.

Для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств.

При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих заработную плату по сдельной системе.

Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников.

При этой системе бригаде, состоящей из нескольких человек, дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки. За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение.

Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.

Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.

Оплата труда на комиссионной основе:

При использовании такой системы размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе продажи

Продукции ( товаров, работ, услуг).

Работнику также может быть установлен минимальный размер оплаты труда, который выплачивается независимо от количества проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Минимальный размер оплаты труда работника устанавливается в трудовом договоре и не может быть ниже установленного законодательством[4].

Как организовать учет рабочего времени:

Для контроля за соблюдением работниками режима работы и начисления заработной платы ( при повременной оплате труда) используют табель учета использования рабочего времени (по форме № Т- 12 – если учет рабочего времени ведут в ручную или № Т- 13 – если учет рабочего времени ведут на компьютере).

Формы бланков утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Если же человек выполняет работу для организации по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.

Табель учета использования рабочего времени:

Табель учета использования рабочего времени составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации.

В табеле указывают фактически отработанные часы и дни, время болезни и отпуска, а также причины неявок

Отметки в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листа нетрудоспособности и т. д.).

Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.

Табель можно вести двумя способами:

- в табеле учитывают все явки или неявки на работу;

- в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации ( неявки, опоздания и т. п.)

- В конце месяца табель передают в бухгалтерию.

Заполненный табель хранят в архиве организации в течение пяти лет.

Акт о приемке работ, выполненных по договору,

заключенному на время выполнения определенной работы:

Организация может заключить с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы.

После того как работа будет выполнена, представитель организации должен принять ее результат. После этого с работником производят расчет.

Прием работы, выполненной по трудовому договору, оформляют специальным актом ( форма № Т- 73). Этот акт можно применять при приемке работ как по трудовому, так и по гражданско

- правовому договору ( например, по договору подряда и поручения).

Акт составляет сотрудник, ответственный за приемку выполненных работ, в двух экземплярах. Первый экземпляр передают сотруднику, выполнившему работу; второй в бухгалтерию.

Акт подписывает сотрудник, выполнивший работу, руководитель структурного подразделения, который принял ее результат, и главный бухгалтер. Руководитель организации должен утвердить акт.

После оформления акта его передают в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю причитающейся суммы.

Акт хранят в архиве организации пять лет (см. приложение 2).

Начисление и выдача заработной платы.

Начисление заработной платы:

Заработная плата работников может:

- включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

- включаться в состав вложений во вне оборотные активы;

- включаться в состав внереализованных или операционных расходов;

- включаться в состав расходов будущих периодов;

- включаться в состав чрезвычайных расходов;

- выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов;

- выплачиваться за счет чистой прибыли организации.

Как отразить в учете начисление заработной платы:

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»,а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает

работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам основного ( вспомогательного, обслуживающего ) производства, сделайте такую проводку:

Д 20 ( 23. 29 ) К 70

- начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное ( вспомогательное ) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

Д 25 (26) К 70

- начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства.

Заработную плату работникам , занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 « Расходы на продажу»:

Д 44 К 70

- начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи продукции ( товаров ).

Заработную плату работников, занятых в процессе покупки (создания) основных средств ( нематериальных активов), предназначенных для собственных нужд организации, отражайте так:

Д 08 К 70

- начислена заработная плата, занятому в создании ( покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.

В состав внереализованных расходов включается заработная плата работников непроизводственных подразделений организации ( дома культуры, детского сада, санатория и т. п.)

В состав операционных расходов включается заработная плата, начисленная работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например, заработная плата работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (еслс сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

При начислении заработной платы таким работникам сделайте в учете запись:

Д 91-2 К 70

- начислена заработная плата работникам организации ( например, работникам непроизводственных подразделений).

В составе непроизводственных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций ( пожара, наводнения):

Д 99 К 70

- начислена заработная плата работникам организации, ликвидирующим последствия чрезвычайных ситуаций.

Если работники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отразится так,

Д 97 К70

- начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ ( например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и т. д.), то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляйте за счет созданного резерва:

Д 96 К 70

- начислена заработная плата работникам за счет резерва.

Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат[2].

Зарплата работникам может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Происходит это по решению общего собрания участников ( учредителей) или акционеров.

Как правило, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений организации ( работникам спорткомплекса, дома культуры, детского сада и т. п.).

Если заработная плата работникам выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в учете запись:

Д 84 К 70

- начислена заработная плата работникам организации.

Заработная плата, выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и , следовательно, единым социальным налогом не облагается ( ст. 236 НК РФ).

Однако заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

Как учесть единый социальный налог:

Сумма заработной платы облагается единым социальным налогом (ЕСН), взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносом на обязательное пенсионное страхование не облагаются ( п.3 ст. 236 НК РФ).

Суммы ЕСН учитываются на счетах 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 « Расчеты по налогам и сборам».

К счету 69 необходимо открыть субсчета:

- 69-1 « Расчеты по социальному страхованию»;

- 69-3 « Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

- 69-1-1 « Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу»;

- 69-1-2 « Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"»

Субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета второго порядка:

- 69-3-1 « Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

- 69-3-2 « Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

- Сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, учитывается на отдельном субсчете « Расчеты по ЕСН».

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.

Для учета взносов к субсчету 69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению» откройте субсчета второго порядка:

- 69-2-1 « Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

- 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Суммы начисленного ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражайте по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Д 20 ( 08, 23,25,26,29,44,91-2,96,97,99…) К 69-1-1

- начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;

Д 20 ( 08, 23, 25, 26, 29, 44,91-2,96,97,99…) К69-1-2

- начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

Д 20 ( 08, 23, 25, 26, 29, 44,91-2,96,97,99…) К 68 субсчет « Расчеты ПО ЕСН»

- начислен ЕСН с заработной платы работников в части , подлежащей зачислению в федеральный бюджет;

Д 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2,96,97,99…) К 69-3-1

- начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 20 ( 08, 23, 25, 26, 29,44, 91-2,96,97,99…) К 69-3-2

Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. страхования.

Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражается так:

Д 68 субсчет « Расчеты по ЕСН» К 69-2-1

- начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Д 68 субсчет « Расчеты по ЕСН» К 69-2-2

- начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование ( на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167 ФЗ.

В статье 22 закона приведены таблицы страховых тарифов.

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать авансовые платежи по ЕСН.

Перечисление авансовых платежей в федеральный бюджет и внебюджетные фонды учитывайте по дебету счетов 68 и 69:

Д 68 субсчет « Расчеты по ЕСН» ( 69-1, 69-2,69-3) К 51

- перечислен ЕСН в бюджет и в внебюджетные фонды.

Удержания из заработной платы:

Заработная плата работников может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут быть в пользу:

- бюджета ( налог на доходы физических лиц и т. д.)

- организации, в которой работает сотрудник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т. д.);

- третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т. д.).

Налог на доходы физических лиц:

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13 %. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживают по ставке 9%.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет.

В учете сделать запись,

Д 70 К 68 субсчет « Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей фирмы.

Налогом облагают общую сумму дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенную


8-09-2015, 14:41