Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника на стандартные, профессиональные и некоторые имущественные налоговые вычеты. Другие вычеты ( например, социальные) работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 %.
Если человек одновременно работает в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них по выбору.
Доход работников, облагаемых налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
- 3000 рублей;
- 500 рублей;
- 400 рублей;
- 600 рублей.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. ( подп. 1. П. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на вычет в 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами !и 2 групп, и др. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Доходы работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на вычет в размере 400 рублей.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 20000 рублей.
Если человек работает в организации не с начала года, от вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить справку в бухгалтерию о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13% не превысит 40000 рублей.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте от18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник уклоняется от уплаты алиментов, вычет ему не предоставляется.
Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500, 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.
Для учета алиментов откройте к счету 76 субсчет « Расчеты по исполнительным листам».
Удержания по инициативе организации:
По инициативе организации производят удержания:
- за причиненный материальный ущерб;
- стоимости форменной одежды;
- своевременно не возвращенных подотчетных сумм.
Удержание за причиненный материальный ущерб:
Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации ( например потерять или испортить имущество фирмы).
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.
Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством Так Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб ( ст. 238).
Трудовое законодательство предусматривает ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.
При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.
Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности.
При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.
Исчерпывающий перечень случаев, в которых работник может привлекаться к полной материальной ответственности, приведен в статье 243 ТК РФ,
Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключенным с руководителем организации, заместителем руководителя, главным бухгалтером.
Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы ( на основании приказа руководителя).
Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.
Удержание стоимости форменной одежды:
Организация может выдавать работникам форменную одежду. Некоторым работникам она положена по законодательству ( например, работникам органов юстиции, таможенных органов и т. д.) В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно.
Стоимость бесплатно выданной одежды может быть удержана из заработной платы, если работник:
- увольняется и не возвращает форменную одежду организации;
- испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки.
Если по законодательству форменная одежда работнику не положена, то порядок удержания ее стоимости устанавливается по договоренности между работником и администрацией организации.
И в первом и во втором случае сумма ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.
Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет:
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы),а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.
Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен предоставить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.
Сумма подотчетных средств, не возвращенных работником в установленный срок, может быть удержана из его заработной платы.
Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.
Если долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника ( ст. 209 НК РФ). Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц. А вот ЕСН начислять не надо, так как списанный долг не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, основания для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника нет.
При наступлении срока, в течение которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные под отчет, сделайте запись:
Д 94 К 71
- учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок.
Операции по удержанию денежных средств из заработной платы работника отразите записью:
Д 70 К 94
- невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.
Удержания на основании заявлений или обязательств работников:
Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника является его заявление или заключенные с ним договоры ( например, договор о предоставлении займа).
Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.
Удержания по договору займа:
Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.
В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа ( целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т. д.).
Материальная выгода:
Если вы предоставляете беспроцентный заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже ¾ ставки рефинансирования Банка России ( при выдаче займа в рублях) или 9% годовых ( при выдачи займа в валюте), работник получает материальную выгоду.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.
Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации, написав соответствующее заявление.
Материальную выгоду взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагают.
Удержания за товары, проданные в кредит:
Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае организация, где работает работник, может удержать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.
При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в организацию, где работает работник.
Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.
Удержание из заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника.
После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.
Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используйте счет 76 субсчет « Расчеты по товарам. Проданным в кредит».
При удержании денежных средств из заработной платы работника сделайте запись:
Д 70 К 76 субсчет « Расчеты по товарам, проданным в кредит»
- удержаны средства из заработной платы работника;
Д 76 субсчет « Расчеты по товарам, проданным в кредит»
К 51
- перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.
Выдача заработной платы:
Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.
Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой не в денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.
Выдача заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
Заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом, а окончательный расчет производится уже в следующем месяце.
Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.
Выдача заработной платы в денежной форме:
Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть:
- выданы наличными из кассы организации;
- перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников.
Зарплата выдается наличными:
Если денежные средства вы снимаете с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:
Д50-1 К51
- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:
Д 70 К 50-1
- выплачена из кассы заработная плата работникам организации.
Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируют и сдают на расчетный счет в банк.
Зарплата перечисляется на счета работников:
Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении денежных средств сделайте проводку:
Д 70 К 51
- перечислены денежные средства на оплату труда.
Сумму комиссионного вознаграждения, удержанную банком за перечисления денежных средств на банковские счета или карточки работников, отразите проводкой:
Д 91-2 К 51
- удержано банком комиссионное вознаграждение.
Выдача заработной платы в натуральной форме:
Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:
- готовую продукцию или товары;
- прочее имущество организации ( например, материалы или полуфабрикаты).
Заработную плату, выданную в натуральной форме, облагают налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Доля заработной платы, выплаченной в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы ( ст. 131 ТК РФ ).
Выручку от передачи рабочим имущества организации в счет выплаты заработной платы облагают НДС.
При выдачи работникам в счет заработной платы другого имущества ( основных средств, материалов и т. д.) сделайте в учете проводки:
Д 70 К 91-1
- отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолжности по оплате труда;
Д 91-2 К 08 ( 10, 21…)
- списана себестоимость ( остаточная стоимость) прочего имущества организации;
Д 91-2 К 68 субсчет « Расчеты по НДС»
- начислен НДС
Д 02 (05) К 01 ( 04)
- списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);
Д 91-9 (99) К 99 (91-9)
- отражена прибыль ( убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.
Авансовая форма выдачи заработной платы:
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ).
Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумму зарплаты, выданную авансом за первую половину месяца, этими налогами не облагают (письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. №04-04-06/84).
При выдаче заработной платы оформляется расчетная ведомость по форме № Т-51.
Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства ( материальные ценности) по ведомости выданы быть не могут.
Ведомости по формам № Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале. Журнал составляется по форме № Т-53а « Журнал регистрации платежных ведомостей».
Сумма наличных денег, которые вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена.
Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение ( на всю сумму заработной платы).
Учет заработной платы, не выданной в срок:
Заработная плата выплачивается в течение трех дней начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.
При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:
Д 50-1 К 51
- получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Д 76-4 К 50-1
- депонированная заработная плата выдана работникам.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав вне реализационных доходов:
Д 76-4 К 91-1
- невостребованная заработная плата включена в состав вне реализационных доходов:
В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.
Начисление прочих выплат.
Помимо оклада ваша фирма может выплатить работникам:
- премии;
- материальную помощь;
- доплаты ( например, за работу в сверхурочное время);
- надбавки ( например, за разъездной характер работы );
- компенсации ( например, за использование личного автомобиля в служебных целях).
Премии:
Премия – это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.
Премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда ( ст. 144 ТК РФ). При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.
Также работникам могут выплачиваться разовые поощрительные премии ( например, за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд и т. д.) (ст. 191 ТК РФ).
При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется.
Основания для выплаты премий:
Премии выплачиваются на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляют по форме № Т-11 ( если премия выплачивается одному работнику) или по форме № т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:
- показатели премирования;
- условия премирования;
- размеры и шкала премирования;
- круг премируемых работников;
- источник премирования.
Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя.
Бухгалтерский учет и налогообложение премий:
Сумма начислений может :
- включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
- выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;
- включаться в состав вне реализационных расходов.
Когда премии включаются в расходы по обычным видам деятельности:
Сумму премий включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.
Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда и учитывают при налогообложении прибыли ( ст. 255 НК РФ).
При начислении премии сделайте в учете запись:
Д 20 ( 08, 23, 25,26,29,44) К 70
- начислена премия работнику.
Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также единым социальным налогом в том же порядке, что и заработную плату.
Когда премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли:
Премии могут выплачиваться за счет нераспределенной прибыли.
Премии выплачивают по приказу руководителя, оформленному на основании решения участников ( учредителей) или акционеров организации.
Если премия работнику выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, сделайте в учете запись:
Д 84 К 70
- начислена премия работнику организации.
Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагают налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.
Премии, выплаченные работникам фирмы за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль не уменьшают и , следовательно, единым социальным налогом не облагаются ( ст. 236 НК РФ).
Когда премии включаются в состав вне реализационных расходов:
Если премии начисляются работникам за непроизводственные результаты ( например, за культурно- массовую работу и т. п.), то их сумма включается в состав вне реализационных расходов6
Д 91-2 К 70
- начислены премии работникам организации.
Суммы премий, включенные в состав вне реализационных расходов, облагаются налогом на
8-09-2015, 14:41