Материальная помощь:
Фирма может выплачивать материальную помощь своим работникам, а также лицам, не являющимся работниками фирмы.
Размер материальной помощи устанавливается руководителем фирмы. Порядок оказания материальной помощи может быть установлен в коллективном договоре.
Основания для выплаты материальной помощи:
Материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя и и заявления работника организации, подписанного руководителем.
В приказе о выплате материальной помощи указывают причину выдачи материальной помощи и сумму материальной помощи.
Бухгалтерский учет материальной помощи:
Сумма начислений материальной помощи может:
- выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;
- включаться в состав вне реализационных расходов.
Прибыли[6].
Когда материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли:
Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников ( учредителей) или акционеров организации.
Материальная помощь, выплаченная за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается ( ст. 236 НК РФ).
Когда материальная помощь включается в состав вне реализационных расходов:
Если участники или акционеры организации не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумма включается в состав вне реализационных расходов:
Д 91-2 К 70 (76)
- начислена материальная помощь работнику организации ( лицу, не являющемуся работником фирмы)
Доплаты:
Если условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате. Так, доплаты начисляются за работы в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные и выходные дни и т. д.
Бухгалтерский учет доплат:
Доплаты отражаются в учете в том порядке, что и основная заработная плата:
Д 20 (23, 25,26, 29, 44…) К 70
- начислена доплата работнику.
Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.
Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации ( ст. 255 НК РФ).
Доплата за работу в сверхурочное время:
Работодатель может привлечь работников ( с их письменного согласия) к работе в сверхурочное время.
Исчерпывающий перечень случаев, когда работник может бть привлечен к сверхурочной работе ( с их письменного согласия), установлен в статье 99 ТК РФ,
Сверхурочная работа каждого работника не должна превышать четыре часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Если у работника ненормированный рабочий день и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется.
Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда: повременной или сдельной.
При повременной оплате труда сумма доплаты рассчитывается следующим образом:
(дать схему стр.03 11)
Доплата за работу в ночное время:
В случае производственной необходимости работника можно привлечь к работе в ночное время. .Перечень случаев, в которых допускается работа в ночное время, законодательством не установлен.
Ночным считается время с 22 до 6 часов. Однако общее время ( включая ночное)одного работника не должно превышать 40 часов в неделю.
Доплата за работу в ночное время рассчитывается следующим образом:
(схема расчета на стр. 03 13)
Доплата за работу в праздничные и выходные дни:
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни как правило запрещается
( ст. 113 ТК РФ).
Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия, например для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия.
Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя.
Расчет доплаты зависит от формы оплаты труда – повременной или сдельной.
При повременной оплате труда сумма доплаты рассчитывается следующим образом:
( схема стр. 03 14)
При сдельной оплате труда доплату рассчитывают следующим образом:
( схема стр.03 15)
Надбавки:
Многие организации помимо заработной платы выплачивают работникам различные надбавки. надбавки бывают:
- выплачиваются по инициативе организации- работодателя;
- установлены законодательно (например, за работу вахтовым методом, за работу в условиях Севера и т. д.)
- установлены работодателем за особые условия труда.
Все надбавки отражают в учете в том же порядке, что и основную заработную плату:
Д 20 ( 23, 25, 26,29, 44…) К 70
- начислена работнику надбавка.
Существуют надбавки:
- надбавка за выслугу лет;
- надбавка за подвижной характер работы;
- надбавка за разъездной характер работы;
- надбавка за работу вахтовым методом надбавка за работу в условиях Севера;
Компенсации:
Организация должна выплачивать работникам следующие компенсации:
- за использование работником личного автомобиля в служебных целях;
- при переезде на работу в другую местность;
Компенсации отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.
Оплата труда в особых случаях.
Труд некоторых категорий работников оплачивается в особом порядке ( например, при работе по совместительству).
Также существуют особенности при оплате времени простоя, бракованной продукции, вынужденного прогула.
Работа по совместительству:
Работник организации может выполнять как основную, так и дополнительную работу ( работать по совместительству).
Работу по совместительству может выполнять в той же организации, где работает работник или в другой организации. При этом согласия руководителя основного места работы не требуется.
С работником, поступившим на работу по совместительству, заключается трудовой договор.
Совместители имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск и дополнительные отпуска. Отпуск предоставляется одновременно с отпуском на основной работе.
Если совместитель не использовал очередной ежегодный отпуск, он имеет право на получение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Оплата труда при выпуске бракованной продукции:
Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями ( ст. 156 ТК РФ).
Брак, возникший по вине работника, может быть полным или частичным ( брак, который можно исправить)
Полный брак, возникший по вине работника, не оплачивается. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности бракованной продукции.
Оплата временного простоя:
Простоем считается время, в течение которого работник находился на работе, но не участвовал в процессе производства.
Время простоя по вине работника не оплачивается.
Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 23 средней заработной платы работника.
Простой по причинам, независящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не ниже 23часовой ( дневной) ставки или месячного оклада работника.
Расходы по оплате времени простоя уменьшают налогооблагаемую прибыль организации ( ст. 265 НК РФ).
Расчет заработной платы:
Расчет заработной платы при простое по причинам, не зависящим от работника и работодателя производится следующим образом:
|
|
||
|
Оплата вынужденного прогула:
Организация оплачивает только вынужденные прогулы работника.
Вынужденным прогулом считается время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности..
Такая ситуация может быть:
- если работник был уволен незаконно;
- если организация вовремя не выдала трудовую книжку уволенному работнику.
Если суд или комиссия по трудовым спорам признает увольнение работника незаконным, ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.
Выплата среднего заработка:
В некоторых случаях рабочее время работников оплачивается исходя из среднего заработка.
Так , например, выплаты работнику исходя из среднего заработка производятся:
- при оплате дней служебной командировки;
- при оплате дней вынужденного прогула;
- в случае простоя, возникшего по вине работодателя,
- в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
Общий порядок исчисления среднего заработка установлен в статье 139 ТК РФ.
Трудовой кодекс определяет, что при любом режиме работы расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
Чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо определить:
- расчетный период;
- количество дней в расчетном периоде;
- сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.
Как определить расчетный период:
Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты работнику среднего заработка.
Как определить количество дней в расчетном периоде:
После того как вы определите расчетный период, для расчета среднего заработка необходимо подсчитать количество рабочих дней в этом периоде[5].
При определении количества рабочих дней праздничные и выходные дни не учитываются.
Если расчетный период отработан полностью, необходимо определить количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной недели.
Расчетный период может быть отработан работником не полностью. Так, в расчетный период не включаются дни, в которые:
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работнику, воспитывающему ребенка-инвалида предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни ( ст. 262 ТК РФ);
- работник находился в отпуске без сохранения заработной платы ( ст. 128 ТК РФ);
- работник освобождался тот работы с полным или частичным сохранением заработной платы.
- Работник не работал в связи с простоем;
- Работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу.
- Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде по календарю пятидневной рабочей недели.
Как определить сумму выплат за расчетный период:
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат ( ст.139 ТК РФ ). При этом конкретного перечня выплат Трудовой кодекс не устанавливает.
Как определить средний дневной заработок и сумму, причитающуюся к выплате работнику:
Средний дневной заработок рассчитывается так:
-
|
|||
|
|
Сумма, причитающаяся к выплате работнику, рассчитывается так:
|
|
|
Как рассчитать средний заработок при суммированном учете рабочего времени:
В непрерывно действующих организациях ( например, организациях транспорта) может быть установлен суммированный учет рабочего времени. Этот способ позволяет учитывать общее количество часов, отработанных работником в учетный период ( месяц, квартал, полугодие, год).
В данном случае сумма выплат, причитающаяся к выдаче работнику , рассчитывается исходя из его среднечасового заработка и количества рабочих часов в периоде, подлежащем уплате.
Отпуска.
Работникам могут быть предоставлены следующие виды отпусков:
- очередной ежегодный;
- дополнительный;
- учебный;
- по беременности и родам,
- по уходу за ребенком; без сохранения заработной платы.
Очередной ежегодный отпуск:
Ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются в соответствии с графиком, который утверждает администрация организации с учетом мнения профсоюза.
График отпусков составляется по форме № Т – 7 и утверждается не позднее чем за две недели до начала года.
Оформляя отпуск работнику, бухгалтер должен подготовить приказ о предоставлении отпуска. Если отпуск предоставляется одному работнику, то приказ оформляют по форме № Т- 6, если нескольким работникам – по форме № Т – 6а.
Кроме того при расчете отпускных бухгалтер должен заполнить форму № Т – 60 « Записка – расчет о предоставлении отпуска работнику».
Указанные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Не предоставлять отпуск работнику в течение двух лет подряд запрещается.
Продолжительность отпуска:
Продолжительность очередного ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней. При этом в период отпуска не включаются праздничные дни.
Некоторым категориям работников предоставляются удлиненные основные отпуска. К таким категориям относятся:
- инвалиды ( минимальная продолжительность отпуска - 30 календарных дней);
- работники детских учреждений ( минимальная продолжительность отпуска – 48 календарных дней);
- работники образовательных учреждений и педагоги ( минимальная продолжительность отпуска – от 48 до 56 календарных дней ) и т. д.
Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Как рассчитать сумму отпускных:
Не позднее чем за три дня до начала отпуска, вы должны выплатить отпускные.
Сумму отпускных рассчитывают исходя из среднего дневного заработка работника. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 ( среднемесячное число календарных дней) ( ст. 139 ТК РФ).
Дополнительный отпуск:
Кроме очередного ежегодного отпуска некоторые категории работников имеют также право на дополнительный оплачиваемый отпуск
К таким категориям относятся ( ст. 117 ТК РФ):
Работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
Работники, имеющие особый характер работы;
Работники с ненормированным рабочим днем;
Работники, работающие в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
Работники, предоставление дополнительных отпусков которым предусмотрено федеральными законами ( например, чернобыльцы).
Учебный отпуск:
Работникам, совмещающим работу с обучением Трудовой кодекс РФ предоставляет определенные гарантии и компенсации.
Продолжительность дополнительного отпуска и отпуска без сохранения заработной платы зависит от того, в каком учебном заведении учится работник. В статьях 173 – 176 ТК РФ указана продолжительность дополнительного отпуска в зависимости от учебного заведения.
Отпуск по беременности и родам:
Отпуск по беременности и родам предоставляется на основании заявления работницы и медицинского свидетельства, в котором указан предполагаемый срок родов.
Отпуск по уходу за ребенком:
Работникам по их желанию может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком ( ст. 256 ТК РФ).
Отпуск без сохранения заработной платы:
По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность , которой определяется по соглашению между работником и работодателем ( ст. 128 ТК РФ).
Бухгалтерский учет отпускных:
Для оплаты отпускных работникам организация может создавать резерв на оплату отпусков. Однако создание такого резерва не обязательно.
Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на оплату отпусков зависит от того, создан такой резерв или нет.
Отражение отпускных при отсутствии резерва
Если отпускные начисляют работнику за текущий месяц, то их сумму учитывают в составе расходов по обычным видам деятельности:
Д 20 ( 23, 25, 26,29, 44…) К 70
- начислены отпускные работникам Если отпускные начисляются за тот месяц, который еще не наступил, то их сумму учитывают в составе расходов будущих периодов:
Д 97 К 70 ( 68 субсчет « Расчеты по ЕСН», 69-1,69-3)
- сумма отпускных учтена в составе расходов будущих периодов 9 начислены ЕСН и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний суммы отпускных
При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумму ( в том числе взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и ЕСН) включают в состав расходов по обычным видам деятельности:
Д 20 ( 23, 25, 26, 29, 44… К 97:
Затраты на выплату отпускных ( в том числе взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и единый социальный налог) учтены в составе расходов по обычным видам деятельности.
При наличии резерва при оплате отпускных работникам сделайте в учете запись:
Д 20 ( 23, 25, 26, 29, 44…) К 96
- начислен резерв на оплату работникам.
При наличии отпускных за счет созданного резерва сделайте записи:
Д 96 К 70
- начислены отпускные работникам организации;
Д 96 К 69-1 ( 68 субсчет « Расчеты по ЕСН», 69-3)
- начислены ЕСН и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Д 68 субсчет « Расчеты по ЕСН» К 69-2
- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.
Если по окончании текущего года в резерве остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать. Для этого сделайте в учете запись:
|
- сторнирована сумма неиспользованного резерва[6].
Часть 2. Задача.
Составить бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций. Нарисовать t-образные модели всех счетов. Определить тип хозяйственной операции. Составить оборотно - сальдовую ведомость и баланс на конец периода.
Баланс на начало периода.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | 461 300 | Уставный капитал | 639 040 |
| Сырье и материалы | 94 620 | Нераспределенная прибыль | 15 680 |
| Касса | 700 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 11 440 |
| Расчетный счет | 118 900 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 8 200 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 300 | Расчеты с поставщиками | 7 000 |
| Расчеты с дебиторами | 7 450 | Расчеты с кредиторами | 1 910 |
| Итого: | 683 270 | Итого: | 683 270 |
Хозяйственные операции за год:
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (руб.) |
| 1 | Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | 5 000 |
| 2 | Выдан из кассы аванс на командировку Федорову И. Е. | 500 |
| 3 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 114 000 |
| 4 | Перечислено кредиторам в погашение задолженности | 1 910 |
| 5 | Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы | 11 440 |
| 6 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования | 8 200 |
| 7 | Выдана из кассы заработная плата | 11 440 |
| 8 | Поступило наличными от дебиторов | 4 300 |
| 9 | Принят к учету хозяйственный инвентарь от подотчетного лица | 200 |
| 10 | Поступили на склад от поставщика комплектующие изделия | 15 600 |
| 11 | Получен краткосрочный заем | 160 000 |
| 12 | Приобретено оборудование по договорной стоимости у поставщиков | 145 000 |
| 13 | Принято к учету поступившее оборудование | 145 000 |
Журнал хозяйственных операций.
| № | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредет | Сумма(руб.) |
| 1 | Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | 51 | 60 | 5 000 |
| 2 | Выдан из кассы аванс на командировку Федорову И. Е. | 71 | 50 | 500 |
| 3 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 114 000 |
| 4 | Перечислено кредиторам в погашение задолженности | 76 | 51 | 1 910 |
| 5 | Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы | 50 | 51 | 11 440 |
| 6 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования | 69 | 51 | 8 200 |
| 7 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 11 440 |
| 8 | Поступило наличными от дебиторов | 50 | 76 | 4 300 |
| 9 | Принят к учету хозяйственный
8-09-2015, 14:41 Разделы сайта |