Вариант 6 образовательное учреждение №3
Бухгалтерские операции за декабрь 20__год
Организация обслуживается в органе казначейства
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Операции по бюджетной деятельности | ||
| 1 | Выявлена недостача строительных материалов по балансовой стоимости | 400,00 |
| 2 | Отражена недостача строительных материалов по рыночной стоимости | 500,00 |
| 3 | В кассу поступили средства от виновного лица в погашение недостачи | 500,00 |
| 4 | В бюджет перечислены средства, полученные в счет погашения недостачи | 500,00 |
| 5 | Произведены авансовые платежи транспортной организации | 2 000,00 |
| 6 | Поступил счет за оказанные транспортные услуги по перевозке работников учреждения | 15 000,00 |
| 7 | Зачет выданного аванса по оплате транспортных услуг | 2 000,00 |
| 8 | Поступил счет на оплату коммунальных услуг | 6 780,00 |
| 9 | Оплачен счет поставщика транспортного средства | 250 000,00 |
| 10 | Введено транспортное средство в состав основных средств | 250 000,00 |
| 11 | В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату суточных | 400,00 |
| 12 | В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату за проживание | 2 000,00 |
| 13 | В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату проезда | 1 000,00 |
| 14 | Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату суточных | 400,00 |
| 15 | Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату за проживание | 2 000,00 |
| 16 | Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату проезда | 1 000,00 |
| 17 | Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату суточных | 400,00 |
| 18 | Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату за проживание | 2 000,00 |
| 19 | Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату проезда | 863,50 |
| 20 | Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу на оплату проезда | 136,50 |
| 21 | Неизрасходованный остаток от подотчетного лица сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проезда | 136,50 |
| 22 | Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию | 3 000,00 |
| 23 | Получены наличные в кассу для выплаты зарплаты | 87 000,00 |
| 24 | Выплачена зарплата из кассы | 87 000,00 |
| 25 | Начислены стипендии учащимся | 100 000,00 |
| 26 | Получены наличные кассу для выплаты стипендий | 100 000,00 |
| 27 | Выплачены стипендии из кассы | 100 000,00 |
| 28 | Отражено поступление на склад продукта А (стоимость) | 2360,00 |
| 29 | Отражена стоимость услуг по доставке продукта А | 177,00 |
| 30 | Оприходован на склад продукт Б | 200,00 |
| 31 | Выдан продукт А со склада в производство | 253,70 |
| Операции по внебюджетной деятельности | ||
| 32 | По договору лизинга поступил принтер | 23 600,00 |
| 33 | Отражена ежемесячная задолженность по лизинговым платежам (без учета НДС) без учета выкупной цены | 1 300,00 |
| 34 | Отражена ежемесячная задолженность по лизинговым платежам (без учета НДС) в части выкупной цены | 2 000,00 |
| 35 | Начислен НДС в составе лизингового платежа | 594,00 |
| 36 | Оплачен ежемесячный платеж лизингодателю | 3 894,00 |
| 37 | НДС принят к вычету | 594,00 |
| 38 | Списан принтер с забалансового учета при переходе права собственности | 23 600,00 |
| 39 | Принят на учет принтер как объект основных средств | 20 000,00 |
| 40 | Начислена амортизация по основному средству (принтер) | 3 000,00 |
Вариант 7 учреждение №1
Бухгалтерские операции за декабрь 20__год
Организация обслуживается в органе казначейства
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Операции по бюджетной деятельности | ||
| 1 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности за первые 2 дня | 1 000,00 |
| 2 | Начисленные за первые два дня суммы пособия по временной нетрудоспособности включены в фонд оплаты труда сотрудников | 1 000,00 |
| 3 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности за следующие дни временной нетрудоспособности | 5 000,00 |
| 4 | Выплачены полученные с лицевого счета в кассу учреждения суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет средств учреждения | 1 000,00 |
| 5 | Выплачены полученные с лицевого счета в кассу учреждения суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС | 5 000,00 |
| 6 | Получен объект основного средства - предмета договора лизинга (на всю сумму лизингового договора без НДС) | 100 000,00 |
| 7 | Введено в эксплуатацию основное средство | 100 000,00 |
| 8 | Отражена задолженность по лизинговым платежам (включая НДС) | 5 000,00 |
| 9 | Погашена задолженность лизингодателю | 5 000,00 |
| 10 | Начислена амортизация по объекту основного средства | 1 667,00 |
| 11 | Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения | 562 183,75 |
| 12 | Начислен ЕСН на заработную плату основным работникам | определить |
| 13 | Начислены платежи по социальному страхованию на заработную плату основным работникам | определить |
| 14 | Начислен НДФЛ на заработную плату основным работникам | определить |
| 15 | Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения | 489 099,86 |
| 16 | Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам | 481 058,46 |
| 17 | Депонирована заработная плата | 8 041,40 |
| 18 | Невыданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета (восстановление кассовых расходов) | 8 041,40 |
| 19 | Перечислены средства в погашение обязательств по НДФЛ | определить |
| 20 | Перечислены средства в погашение обязательств по ЕСН | определить |
| 21 | Перечислены средства в погашение обязательств по социальному страхованию | определить |
| 22 | Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию | 29 040,00 |
| 23 | Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к транспортным средствам | 22 000,00 |
| 24 | Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю | 47 500,00 |
| 25 | В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату суточных | 2 400,00 |
| 26 | В кассу получены средства на выдачу в подотчет для оплаты проживания в гостинице | 4 800,00 |
| 27 | В кассу получены средства на выдачу в подотчет на оплату проезда к месту командирования и обратно | 8 390,00 |
| 28 | Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату суточных | 3 600,00 |
| 29 | Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату проживания в гостинице | 4 800,00 |
| 30 | Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства на оплату проезда к месту командирования и обратно | 8 390,00 |
| 31 | Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату суточных | 3 600,00 |
| 32 | Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату проживания | 4 800,00 |
| 33 | Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы на оплату проезда к месту командирования и обратно | 8 390,00 |
| Операции по предпринимательской деятельности | ||
| 34 | Получен аванс по договору на оказание косметологических услуг 10 декабря 20__ г (2000 евро x 36 руб.) (в том числе НДС - 18%) | 72 000,00 |
| 35 | Начислен НДС с аванса по договору на оказание косметологических услуг | определить |
| 36 | На основании акта выполненных работ от 20 декабря 20__ г. отражена задолженность заказчика (2000 евро x 35 руб.) | 70 000,00 |
| 37 | Зачтен полученный аванс | 70 000,00 |
| 38 | Учтена суммовая разница в составе доходов от рыночных продаж товаров, работ, услуг | 2 000,00 |
| 39 | Начислен НДС к уплате в бюджет с полученной выручки | определить |
| 40 | Зачтен НДС, начисленный с аванса | определить |
вариант 8 учреждение №2
Бухгалтерские операции за декабрь 20__года
Организация обслуживается в органе казначейства
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| По бюджетной деятельности | ||
| 1 | Приобретены компьютеры (5 шт.) по цене 32 000 руб/шт. (5 шт. х 32 000 руб.) (в том числе НДС - 4881,36 руб.) | 160 000,00 |
| 2 | Приняты компьютеры к учету как объекты основных средств в полных рублях | 160 000,00 |
| 3 | Выданы компьютеры в эксплуатацию (со сменой материально-ответственного лица) | 160 000,00 |
| 4 | Произведена оплата компьютеров | 160 000,00 |
| 5 | Начислена амортизация на объекты основных средств: относящихся к машинам и оборудованию относящихся к транспортным средствам относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю |
29 040,00 22 000,00 47 500,00 |
| 6 | Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения | 562 183,75 |
| 7 | Начислен ЕСН | определить |
| 8 | Начислены платежи по социальному страхованию | определить |
| 9 | Начислен НДФЛ | определить |
| 10 | Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения | 489 092,00 |
| 11 | Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам | 489 092,00 |
| 12 | Перечислены средства в погашение обязательств (суммы, рассчитанные в операциях № 11-13) по НДФЛ по ЕСН по социальному страхованию |
определить |
| 13 | В кассу получены средства на выдачу в подотчет, в том числе: на оплату суточных на оплату проживания в гостинице на оплату проезда к месту командирования и обратно |
15 590,00 2 400,00 4 800,00 8 390,00 |
| 14 | Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства: на оплату суточных на оплату проживания в гостинице на оплату проезда к месту командирования и обратно |
3 600,00 4 800,00 8 390,00 |
| 15 | Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы: на оплату суточных на оплату проживания на оплату проезда к месту командирования и обратно |
14 041,00 2 400,00 3 720,20 7 920,80 |
| 16 | Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу на оплату проживания в гостинице |
1 079,80 |
| 17 | Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу на оплату проезда | 469,20 |
| 18 | Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проживания | 1 079,80 |
| 19 | Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета на оплату проезда | 469,20 |
| 20 | Получены счета-фактуры за коммунальные услуги, оказанные за декабрь 20__ г. | 13 880,00 |
| 21 | Оплачены счета-фактуры за оказанные коммунальные услуги | 13 880,00 |
| Операции по внебюджетной и предпринимательской деятельности | ||
| 22 | Учреждению подарен ксерокс физическим лицом | 4 800,00 |
| 23 | Ксерокс принят к учету как объект основного средства и выдан в эксплуатацию | 4 800,00 |
| 24 | Начислена амортизация на подаренный ксерокс | 960,00 |
| 25 | Начислены доходы от оказанных платных услуг | 23 560,00 |
| 26 | Начислен в бюджет НДС на доходы от оказанных платных услуг | 3 593,90 |
| 27 | Перечислен в бюджет НДС на доходы от оказанных платных услуг | 3 593,90 |
| 28 | Оплачена в кассу учреждения стоимость оказанных платных услуг | 23 560,00 |
| 29 | Сдан на лицевой счет в территориальное отделение федерального казначейства полученный платеж за оказанные платные услуги | 23 560,00 |
| 30 | Перечислен на лицевой счет учреждения аванс за платные услуги | 45 600,00 |
| 31 | Начислен в бюджет НДС с аванса, уплаченного за платные услуги | 6 955,93 |
| 32 | Перечислен в бюджет НДС с аванса, уплаченного за платные услуги | 6 955,93 |
| 33 | Начислен доход от оказанных платных услуг | 152 0000,00 |
| 34 | Начислен в бюджет НДС на стоимость оказанных услуг | 23 186,44 |
| 35 | Принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса | 6 955,93 |
| 36 | Перечислен на лицевой счет учреждения расчет за оказанные платные услуги | 86 000,00 |
| 37 | Получен счет-фактура за оказанные коммунальные услуги (в рамках предпринимательской деятельности) | 8 357,63 |
| 38 | Сумма НДС, начисленного за оказанные коммунальные услуги | 1 504,37 |
| 39 | Принята к зачету с бюджетом сумма НДС за оказанные коммунальные услуги | 1 504,37 |
| 40 | Оплачены коммунальные услуги | 9 862,00 |
| 41 | Перечислен в бюджет окончательный расчет по НДС | определить |
вариант 9 учреждение №3
Бухгалтерские операции за декабрь 20__года
Организация обслуживается в органе казначейства
| № п/ | Содержание операция | Сумма, руб. |
| По бюджетной деятельности | ||
| 1 | Приобретены тумбы (10 шт.) по цене 720,40 руб/шт. (в том числе НДС - 1098,92 руб.) | 7 204,00 |
| 2 | Приняты тумбы к учету как объекты основных средств в полных рублях списаны копейки |
7 200,00 4,00 |
| 3 | Выданы тумбы в эксплуатацию | 7 200,00 |
| 4 | Произведена оплата тумб | 7 204,00 |
| 5 | Приобретены компьютеры (5 шт.) по цене 32 000 руб/шт. (5 шт. х 32 000 руб.) (в том числе НДС - 4881,36 руб.) | 160 000,00 |
| 6 | Приняты компьютеры к учету как объекты основных средств в полных рублях |
160 000,00 |
| 7 | Выданы компьютеры в эксплуатацию (со сменой материально-ответственного лица) | 160 000,00 |
| 8 | Произведена оплата компьютеров | 160 000,00 |
| 9 | Начислена амортизация на объекты основных средств: относящихся к машинам и оборудованию относящихся к транспортным средствам относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю |
29 040,00 22 000,00 47 500,00 |
| 10 | Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения | 562 183,75 |
| 11 | Начислен ЕСН на заработную плату основных работников | определить |
| 12 | Начислены платежи по социальному страхованию на заработную плату основных работников | определить |
| 13 | Начислен НДФЛ на заработную плату основных работников | определить |
| 14 | Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения | 489 099,86 |
| 15 | Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам | 481 058,46 |
| 16 | Депонирована заработная плата | 8 041,40 |
| 17 | Невыданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета (восстановление кассовых расходов) | 8 041,40 |
| 18 | Перечислены средства в погашение обязательств (суммы, рассчитанные в операциях № 11-13) по НДФЛ по ЕСН по социальному страхованию |
определить |
| 19 | Получены счета-фактуры за коммунальные услуги, оказанные за декабрь 20__ г. | 15 980,00 |
| 20 | Оплачены счета-фактуры за оказанные коммунальные услуги | 15 980,00 |
| Операции по предпринимательской деятельности | ||
| 21 | Списана стоимость оборудования, использованного на оказание услуг (без НДС) | 900,00 |
| 22 | Приобретены для предпринимательской деятельности хозяйственные товары (стоимостью 13 983,05) (в том числе НДС) | 16 500,00 |
| 23 | Сумма НДС, начисленного на приобретенные хозяйственные товары | определить |
| 24 | Оплачены хозяйственные товары | 16 500,00 |
| 25 | Списана стоимость приобретенных хозяйственных товаров на себестоимость платной | 13 983,05 |
| 26 | Принят к зачету с бюджетом НДС по приобретенным хозяйственным товарам | определить |
| 27 | За счет средств от предпринимательской деятельности начислена заработная плата работникам, оказывающим услуги | 23 000,00 |
| 28 | Начислен НДФЛ на сумму указанной выше заработной платы | определить |
| 29 | Начислен ЕСН на сумму указанной выше заработной платы | определить |
| 30 | Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на сумму указанной выше заработной платы | определить |
| 31 | Получен счет-фактура за оказанные коммунальные услуги (в рамках предпринимательской деятельности) на стоимость услуг | 14 053,49 |
| 32 | Сумма НДС, начисленного за оказанные коммунальные услуги | 2 529,63 |
| 33 | Принята к зачету с бюджетом сумма НДС за оказанные коммунальные услуги | определить |
| 34 | Оплачены коммунальные услуги | 16 583,12 |
| 35 | Перечислен в бюджет расчет по НДС | определить |
| 36 | Сформирована фактическая себестоимость платных услуг | определить |
| 37 | Отнесена на доходы сумма сформированной фактической себестоимости | определить |
| 38 | Начислен налог на прибыль | определить |
| 39 | Перечислен в бюджет налог на прибыль | определить |
БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Методические указания и задания
к выполнению курсовой работы
для студентов специальности 060500
Составитель ПОТАПОВА Любовь Николаевна
Редактор
Подписано в печать . Формат 60х84 1/16.
Бумага . Печать офсетная.
Усл. п.л. . Уч.-изд.л. .
Тираж экз. Заказ № . С - .
Марийский государственный технический университет
424000 Йошкар-Ола, пл. Ленина, 3
Отдел оперативной полиграфии
Марийского государственного технического университета
424006 Йошкар-Ола, ул. Панфилова, 17
Содержание
Введение
I часть. Учет выбытия основных средств в зависимости от вида деятельности бюджетного учреждения.
1.Организация бухгалтерского учета основных средств в бюджетном учреждении
2. Бухгалтерский учет выбытия основных средств в бюджетной деятельности.
2.1 Выбытие основных средств в результате продажи
2.2. Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи
2.3 Выбытие основных средств в результате ликвидации
2.4. Выбытие основных средств в результате списания в следствии чрезвычайной ситуации
3.. Документальное оформление выбытия основных средств
II часть. Расчетная.
1. Перечень хозяйственных операции
2. Главная книга
3. Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) получателя бюджета (форма 0503130)
4. Отчет о финансовых результатах деятельности ( форма 0503121)
Заключение
Список используемой литературы
Приложение
Введение
В хозяйственной деятельности любой организации особая роль принадлежит основным средствам.
Основные средства бюджетного учреждения представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в течение длительного времени.
Цель данной работы - закрепление теоретических знаний, основной методики ведения учета выбытия основных средств и формирование отчетности бюджетных учреждений.
В курсовой работе рассмотрим учет выбытия основных средств в связи с их реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, чрезвычайной ситуации. Документальное оформление при выбытии основных средств
Также рассмотрим методику бюджетного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №25н от 10 февраля 2006 г.. Порядок подготовки и состав бюджетной отчетности в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности № 5н от 21 января 2005 г., записи их в соответствующие регистры бюджетного учета, осуществления необходимых расчетов, заполнения журналов, главной книги и составления форм бюджетной отчетности.
I.Учет выбытия основных средств в зависимости от вида деятельности бюджетного учреждения.
1.Организация бухгалтерского учета основных средств в бюджетном учреждении
Учет основных средств ведется на счете 101.00.0 "Основные средства" в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ). Данный счет подразделяется на следующие аналитические счета:
101.01.000 "Жилые помещения";
101.02.000 "Нежилые помещения";
101.03.000 "Сооружения";
101.04.000 "Машины и оборудование";
101.05.000 "Транспортные средства";
101.06.000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";
101.07.000 "Библиотечный фонд";
101.08.000 "Мягкий инвентарь";
101.09.000 "Драгоценности и ювелирные изделия";
101.10.000 "Прочие основные средства".
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.
Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) в том числе налог на добавленную стоимость (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
таможенные пошлины;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Первоначальная стоимость ОС формируется на счете 106 "Вложения в нефинансовые активы".
Таким образом, по дебету счета отражается увеличение капитальных вложений в финансовые активы - счет 010600310, а по кредиту отражается уменьшение вложений в финансовые активы путем переноса их со счета 010600410 на счет в основных средствах, на дебет субсчета 010101310.
Учет основных средств ведется в полных рублях, суммы копеек необходимо отнести на увеличение прочих расходов
2. Бухгалтерский учет выбытия основных средств
Основные средства выбывают в результате безвозмездной передачи, реализации, ликвидации пришедших в негодность или морально устаревших объектов, их недостач, а также порчи в результате стихийных бедствий.
В соответствии со ст. 298 Гражданского кодекса РФ учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.
Если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.
Рекомендовано выбытие основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств, силовых машин, сложного оборудования, сложной вычислительной и электронной техники, транспортных средств) производить по согласованию с соответствующим органом по управлению имуществом и вышестоящей организацией на основании предложений бюджетного учреждения.
2.1.Выбытие основных средств в результате продажи
Бюджетные организации получают согласие для продажи основных средств у главного распорядителя.
Продавая основное средство бюджетное организация в независимости от того за счет какого источника, оно приобретено, обязаны начислить или уплатить НДС ( налог на добавленную стоимость)
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, в соответствии с п3 ст. 154 , при реализации имущества, подлежащий учету по стоимости с учетом уплаченного налога. Налоговая база реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью этого имущества (остаточная стоимость)
НДС= (Цена
8-09-2015, 12:18