Балансовое обобщение как метод бухгалтерского учета

разделам баланса.

Благодаря двойной записи всякая хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете в одной и той же сумме одновременно на двух счетах бухгалтерского учета.

Применение такой записи приводит к одновременному изменению сразу двух различных статей бухгалтерского баланса и равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается, т.е. сохраняется балансовое равновесие.

II. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса и практический пример

§1. Порядок формирования показателей бухгалтерского учета

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов, отраженные в Главной книге или оборотной ведомости, служат основой для составления бухгалтерского баланса организации.

В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного года" предыдущего года (заключительный баланс предыдущего года).

В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, резервов и обязательствах на конец отчетного периода.

Коды показателей баланса и всех других форм бухгалтерской отчетности утверждены приказам Госкомстат России и Министерства финансов РФ от 14.11. 2003 №475-102н.

Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса устанавливаются нормами ПБУ 4/99, а так Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, 6/01,14/2007, 19/02 и т.д.)

В соответствии с указанными положениями хозяйственные средства и источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе в следующей оценке:

нематериальные активы и основные средства - по их остаточной стоимости

доходные вложения в материальные ценности - по остаточной стоимости имущества

незавершенное строительство - по фактическим затратам для застройщика (инвестора)

финансовые вложения - по первоначальной стоимости или по текущей рыночной стоимости

материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и другие аналогичные ценности) - по их фактической себестоимости

затраты в незавершенном производстве - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статься затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, по фактическим производственным затратам в зависимости от выбранной учетной политики

издержки обращения (расходы на продажу) в торговых организациях - в сумме издержек, приходящихся на остаток непроданных товаров

готовая или отгруженная продукция - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости в зависимости от выбранной учетной политики

товары - по стоимости их приобретения (покупной цене)

товары отгруженные - по полной фактической себестоимости или по полной нормативной себестоимости

расходы будущих периодов - в сумму расходов, фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к последующим отчетным периодам

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету оп прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях приводится по остаточной стоимости.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Организациям рекомендуется в форме бухгалтерского баланса за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить справочные данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления бухгалтерского баланса.

§2. Пример оформления бухгалтерского баланса

Вступительный баланс

Наименование статьи

Сумма, руб.

Наименование статьи

Сумма, руб.

Основные средства

300000

Уставный капитал

550000

Материалы*

80000

Прибыль

40000

Основное производство

75000

Краткосрочный кредит

55000

Готовая продукция

90000

Расчеты с бюджетом по налогам

5000

Касса

700

Расчеты с органами соц. страхования

7000

Расчетный счет

140000

Расчеты с персоналом по оплате труда

43000

Расчеты с покупателями за товары

30000

Расчеты с прочими кредиторами

20000

Расчеты с дебиторами

4300

Валюта актива баланса

720000

Валюта пассива баланса

720000

Хозяйственные операции за отчетный год:

№п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1.

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

20

70

102000

2.

Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам предприятия

50

51

100000

3.

Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы

71

50

600

4.

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

70

50

97000

5.

Поступили на склад от поставщиков материалы

10

60

40000

6.

Зачислен на расчетный счет кредит под материалы

51

66

35000

7.

Переданы другому предприятию основные средства

91

01

20000

8.

Возвращены из цехов не использованные материалы

10

20

1000

9.

Отпущены со склада в производство материалы

20

10

60000

10.

На расчетный счет в банке внесена невостребованная зарплата

51

76.4

3000

11.

Удержаны налоги из заработной платы работников

70

68

12000

12.

Произведены отчисления на социальное страхование

20

69

13000

13.

На расчетный счет зачислен кредит банка под товары отгруженные

51

66

90000

14.

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

по кредиту банка,

по поставщикам,

по социальному страхованию,

перед бюджетом

66

60

69

68

51

10000 6500

1300

1100

15.

Выпущена из производства готовая продукция

43

20

14900

После оформления эти проводок рассмотрим, новый баланса - после изменений:


Бухгалтерский баланс

Наименование статьи

Сумма, руб.

Наименование статьи

Сумма, руб.

Основные средства

280000

Уставный капитал

550000

Материалы*

80000

Прибыль

40000

Основное производство

234000

Краткосрочный кредит

170000

Готовая продукция

104900

Расчеты с бюджетом по налогам

13900

Касса

2100

Расчеты с органами соц. страхования

18700

Расчетный счет

149100

Расчеты с персоналом по оплате труда

36000

Расчеты с покупателями за товары

30000

Расчеты с прочими кредиторами

23000

Расчеты с дебиторами

4300

Расчеты с поставщиками

33500

Расчеты с подотчетными лицами

600

Прочие доходы

20000

Валюта актива баланса

887100

Валюта пассива баланса

887100

Список литературы

1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07. 1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.07. 1999 № 43н

4. Приказ Минфина РФ от 22.07. 2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

5. Приказам Госкомстат России и Министерства финансов РФ от 14.11. 2003 №475-102н

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждено приказом Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н

7. Инструкция по применению плана счетов, утверждено приказом Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н

8. Бухгалтерский баланс: техника составления, Д.В. Кислов - Издательство "ГроссМедиа", 2008 - 416 с.

9. Бухгалтерский учет для себя и для дела, А.В. Крюков - М: Издательство "Эксмо", 2008 - 304 с.

10. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса, Беликова, Издательство "Питер", 2007 - 256 с.

11. Бухгалтерский учет. Просто о сложном. Самоучитель по формуле "три в одном", под редакцией Г.Ю. Касьяновой - Издательство "АБАК", 2009 - 704 с.

12. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. Макальская М.Л., Фельдман И.А. - Издательство "Высшее образование", 2007 - 443 с.

13. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов, Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин - 2 изд., М.: Издательство "ЮНИТИ-ДАНА", 2005 - 527 с.

14. Бухгалтерский учет: учебное пособие, Н.П. Кондраков - 5 изд., М.: Издательство "Инфра-М", 2008 - 700 c.

15. Бухгалтерский учет: учебное пособие, В.В. Патров, И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина - Издательство "ИПБ-БИНФА", 2008 - 320 с.

16. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие, Р.З. Тумасян - 9 изд., М.: Издательство "Омега-Л", 2009 - 823 с.

17. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие, Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина, Х.Ш. Нурмухамедова - Издательство "Проспект", 2008 - 576 с.

18. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, О.А. Заббарова, - М: Издательство "Эксмо", 2009 - 320 с.

19. Бухгалтерский учет, Н.С. Стражева, А.В. Стражев - Издательство "Современная школа", 2008 - 672 с.

20. Бухучет для начинающих. Как научиться составлять проводки, Н.Н. Шишкоедова, Издательство "ГроссМедиа", 2008 - 386 с.

21. Все о бухучете для начинающих: теория и практика, А.А. Швец, Издательство "Издательство Гревцова", 2007 - 360 с.

22. Новейший справочник бухгалтера 2008 - М: Издательство "Эксмо", 2007 - 800 с.

23. Основы бухгалтерского учета, Кожинов В.Я. (электронная версия книги)

24. Справочник бухгалтера, Кузнецова - Издательство "Бератор", 2008 - 400 с.

25. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности, А.Г. Колодин - Издательства: АСТ, 2006 - 718 с.

26. Сборник документов "22 положения по бухгалтерскому учету", М.: Издательство "Омега-Л", 2008, - 386 с
Заключение .

27. В процессе написания данной работы было произведено исследование балансового обобщения, как метода бухгалтерского учета, то есть бухгалтерского баланса, в ходе которого:

28. Было раскрыто понятие и роль бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения в денежной оценке состояния хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату.

29. Были приведены основные требования к оформлению и принципы составления бухгалтерского баланса.

30. Подробно рассмотрена структура баланса. Баланс состоит из актива и пассива. При этом актив подразделяется еще на 2 раздела, а пассив на 3 раздела. Итога актива и пассива баланса должны совпадать.

31. В практическом примере подробно расписываются изменения, вызываемые в бухгалтерском балансе различными видами проводок.

32. Выполненная курсовая работа с теоретической и практической стороны, раскрывает выбранную тему: теоретическая часть дает необходимую информацию о составе, структуре баланса и требованиям к информации, содержащейся в нем, а практическая описывает порядок формирования показателей бухгалтерского баланса и в ней приводится пример составления баланса.

Приложения

Приложение 1.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2008 г.

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Организация ООО ""Престиж"

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности региональная производственно-коммерческая

Организационно-правовая форма /форма собственности ООО

Местонахождение (адрес) 117303, Москва, ул. Одесская, 4

по ОКПО

2006 12

ИНН

7702078031

по ОКВЭД

по ОКОПФ / ОКФС

83

По ОКЕИ

384/385

АКТИВ

Код

На нач. отч. г.

На кон. отч. г.

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериал. активы

110

-

-

Основные средства

120

-

634623

Незаверш. стр-во

130

-

-

Доход. вложения в материальн. ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отлож. налог. активы

145

-

766

Прочие внеоб. активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

-

635389

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

-

64200

в том числе:

сырье и материалы

211

-

64200

затраты в НЗП

212

-

-

готовая продукция

213

-

-

товары отгружен.

214

-

-

РБП

215

-

-

НДС по приобр. цен.

220

-

-

Деб. зад. св.12 мес.

230

-

-

Деб. зад. до 12 мес

240

-

40509

Кр. ср. фин. вложения

250

-

-

Денежные средства

260

-

527197

Прочие обор. активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

-

631906

БАЛАНС

300

-

1267295

ПАССИВ

Код

На нач. отч. г.

На кон. отч. г.

1

2

3

4

III.


8-09-2015, 13:44

Страницы: 1 2 3
Разделы сайта