Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройки новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием инвентарного номера, заводского номера предприятия-изготовителя, года выпуска, изготовления, мощности и т.д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений предприятий (учреждений), учитываемые по типовой инвентарной карточке группового учета, в описях производятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
Основные средства которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения предприятия (учреждения) (в дальнейших рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправлен в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия.
На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).
Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств, находящихся на ответственном хранении и арендованные [ 11].
По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на соответственное хранение или в аренду.
Основные проводки:
60 08 01/1 П.С.
01/5Остат. стоимость
91 Остаточная стоим.
94Остат. Стоим.
73/2
( разница между рын. и остат. стоимостью )
02 98/4
| № по порядку |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
|
| Д |
К |
||
| 1 |
Приобретены объекты требующие монтажа |
08 |
60 |
| 2 |
Постановка на учет по первоначальной стоимости |
01/1 |
08 |
| 3 |
Начислена амортизация |
25,26 |
02 |
| 4 |
Начислена амортизация объекту ОС (станка, который использовался для демонтажа) |
08 |
02 |
| 5 |
Списана первоначальная стоимость выбытия объекта |
01/5 |
01/1 |
| 6 |
Списана сумма начисленной амортизации |
02 |
01/5 |
| 7 |
Списана остаточная стоимость объекта основных средств |
91 |
01/5 |
| 8 |
Недостача или порча объекта ОС |
94 |
91 |
| 9 |
Недостача отнесена на МОЛ |
73/2 |
94 |
| 10 |
С виновного лица должна быть взыскана стоимость недостачи по рыночным ценам |
98/4 |
73/2 |
1.5. Инвентаризация товарно-материальных ценностей.
Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в опись по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении.
Комиссия в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного пересчета, перевешивания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей по данным учета без проверки их фактического наличия.
Товарно-материальные ценности, поступающие в момент инвентаризации принимаются материально ответственным лицом в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или отчету после инвентаризации [ 3].
Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием “Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации”. В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка “после инвентаризации”.
При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях, и только с письменного согласия руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации могут отпускаться ТМЦ материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием “Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации”. Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Отдельно составляются описи на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других предприятий (учреждений).
В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.
В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.
Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий (учреждений), заносятся в описи на основании документов, подтверждающие эту сдачу на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость ( по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов [14].
В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другому предприятию (учреждению), указываются наименование перерабатывающего предприятия (учреждения), наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата подачи ценностей в переработку, номера и даты документов.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.
Инвентаризация производится путем осмотра каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой принятой в бухгалтерском учете.
При инвентаризации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.
Предметы спец одежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентарную опись на основании ведомостей – накладных или квитанций предприятий (учреждений), осуществляющих эти услуги.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентарную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.
Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).
На тару пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи [ 3].
| № по порядку |
Наименование хоз. операции |
Корреспондирующие счета |
|||
| Д |
К |
||||
| 1 |
Оприходованы излишки ценностей при инвентаризации |
10 |
91 |
||
| 2 |
списание недостачи, в пределах норм естественной убыли; |
25, 26 |
94 |
||
| 3 |
Выявлена недостача ТМЦ по фактической с/с |
94 |
10 |
||
| 4 |
Списана недостача на МОЛ: a) по фактической стоимости b) по рыночной стоимости |
80 73/2 73/2 |
84 94 98/4 |
||
| 5 |
МОЛ погашает сумму недостачи: a) наличными b) удерживается из заработной прлаты |
50 70 |
73/2 73/2 |
||
| 6 |
Признан доход отчетного периуда |
98/4 |
91 |
||
1.6Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности.
К началу инвентаризации кассы все расходные и приходные документы должны быть сданы в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется:
· наличие у кассира правил ведения кассовых операций;
· приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и ценных бумаг;
· заключен ли договор о полной материальной ответственности с лицом, выполняющим функции кассира.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
· правильность расчетов с банками, финансовыми. Налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы;
· правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
· правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
При инвентаризации в кассе производится полный пересчет денежных средств находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы ( почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видом бланков , с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам [ 6].
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков .
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Глава 2. Инвентаризация на примере ххх.
2.1 Организационно экономическая характеристика ххх
х ххх– добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иных потребностей его членов.
ХХХ в своей деятельности руководствуется ГКРФ, законом РФ «О потребительской кооперации в РФ», Уставом ххх
ХХХ юридическое лицо, являющееся не коммерческой организацией, имеющий самостоятельный баланс, печать и другие реквизиты. Общество имеет паевый фонд, который образуется за счет паевых взносов. Паевый фонд является одним из источников формирования имущества общества и предназначен для ведением текущих дел. Доходы, полученные обществом после вычета затрат и уплаты предусмотренных законодательством РФ обязательных платежей, направляются по решению общего собрания общества в фонды общества. Оставшаяся часть, но не более 20 % от распределяемой суммы, решением общего собрания общества может распределяться между пайщиками по итогам работы за год в виде кооперативных выплат.
Цель общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для этого общество выполняет:
· оптовую, розничную торговлю
· деятельность по оказанию бытовых услуг
· привлечение заемных средств
· и другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.
Отрасль торговля представляет собой 42 действующих магазина, которые разделены на 6 торговых зон, за каждой торговой зоной закреплен инспектор по торговле.
Для осуществлении своей деятельности общество получает лицензии в установленном законодательством порядке. Основой экономической деятельности общества является его имущество, которое ему принадлежит на праве собственности как юридическому лицу.
Основными приоритетами деятельностиХХХ являются:
· получение максимальной прибыли для предприятия и наибольшего дохода для работающих;
· повышение конкурентоспособности кооперативной торговли, продукции, услуг на потребительском рынке;
· обеспечение эффективности функционирования отраслей оперативного хозяйства;
· создание условий для инвестиционной деятельности, решение проблемы физического и морального износа основных производственных фондов.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
2.2 Порядок проведения инвентаризации в ХХХ
ХХХ проводит инвентаризацию в услових, установленных п.2 ст.12 ФЗ «О бухгалтерском учете».
· При передачи имущества в аренду, выкупе, продаже;
· При составлении годовой бухгалтерской отчетности;
· При смене материально – ответственных лиц;
· При выявлении фактов хищения и порчи;
· В случае стихийного бедствия, пожара;
· При реорганизации и ликвидации;
· В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Дополнительные инвентаризации определяются руководителем контрольно- -ревизионной службы и утверждаются руководителем организации на основании распоряжения. Порядок проведения инвентаризации производится на основании методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ №49 от 13 июня 1995 года. Обнаруженные излишки и недостачи отражаются следующим образом:
· Излишки включаются в состав внереализационных доходов;
· Недостачи (в пределах норм естественной убыли, утвержденных правительством РФ ) включаются в состав материальных расходов;
· Недостачи (сверх норм естественной убыли ) относятся на виновных лиц, если виновные лица не установлены включаются в состав внереализационных расходов.
ХХХ осуществляет инвентаризацию своего имущества в следующие периоды:
· Основных средств – один раз в три года
· Не материальных активов – один раз в год
· Магазинов – один раз в пол года.
17 марта 2011 по распоряжению № 10 в магазине № 65 ХХХ была проведена инвентаризация кассы и продукции магазина. Организует и руководит проведением инвентаризации бухгалтер Журавлева В. В. В состав комиссии входило четверо человек. Комиссия в присутствии материально ответственного лица (продавец Волкова О.В.) проверила фактическое наличие товара в магазине путем обязательного пересчета. Задачей комиссии является проверка правильности использования и хранения товара и денежных средств в кассе. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись. (Приложение 1). Опись подписана комиссией, материально-ответственными лицами и передается в бухгалтерию, где их проверяют, а затем сравнивают с данными бухгалтерского учета и отчетности. В инвентаризационной описи указывается :
· Состав комиссии
· Дата составления
· Основание для инвентаризации
· Начало и окончание снятия остатков
· Наименование товара, ед. измерения, цена, сумма
· Подписи материально - ответственных лиц
Далее был составлен акт на снятие остатков кассы. (Приложение 2). В этом акте указывается
· кто составил акт
· сколько купюр оказалось в наличии
· всего наличие денег
· подпись комиссии.
После
8-09-2015, 13:45