Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники. Он применяется к исходному балансу, к трансформированному, либо к модифицированному (укрупненному по статьям). При проведении вертикального анализа расчет ведется в условных единицах, то есть Итог баланса на начало (на конец) года принимается за 100 ед., и все статьи Актива (Пассива) пересчитываются с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру баланса.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 4.
Таблица 4. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
| АКТИВ |
Данные баланса на конец года (тыс. руб.) |
Структура баланса, в% |
Изменения (+,-) за 2010 г., в % |
||
| 2009 |
2010 |
2009 |
2010 |
||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
| Основные средства |
691 |
533 |
19,9 |
7,8 |
-12,1 |
| ИТОГО по разделу I: |
691 |
533 |
19,9 |
7,8 |
-12,1 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
| Запасы |
- |
197 |
- |
2,9 |
+2,9 |
| в том числе: |
|||||
| затраты в незавершенном производстве |
- |
197 |
- |
2,9 |
+2,9 |
| Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты ) |
1558 |
5369 |
44,9 |
79,0 |
+34,1 |
| в том числе: |
|||||
| покупатели и заказчики |
339 |
2246 |
9,8 |
33,0 |
+23,2 |
| Денежные средства |
1218 |
700 |
35,1 |
10,3 |
-24,8 |
| ИТОГО по разделу II: |
2776 |
6265 |
80,0 |
92,2 |
+12,2 |
| БАЛАНС |
3468 |
6798 |
100 |
100 |
|
| ПАССИВ |
|||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
| Уставный капитал |
8 |
8 |
0,2 |
0,1 |
-0,1 |
| Нераспределенная прибыль |
1208 |
4673 |
34,8 |
68,7 |
+33,9 |
| ИТОГО по разделу III: |
1216 |
4681 |
35,1 |
68,9 |
+33,8 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
| Кредиторская задолженность |
2252 |
2117 |
64,9 |
31,1 |
-33,8 |
| в том числе: |
|||||
| задолженность перед персоналом организации |
210 |
139 |
6,1 |
2,0 |
-4,1 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
1051 |
780 |
30,3 |
11,5 |
-18,8 |
| задолженность по налогам и сборам |
340 |
296 |
9,8 |
4,4 |
-5,4 |
| прочие кредиторы |
651 |
902 |
18,8 |
13,3 |
-5,5 |
| ИТОГО по разделу V: |
2252 |
2117 |
64,9 |
31,1 |
-33,8 |
| БАЛАНС |
3468 |
6798 |
100 |
100 |
|
На основе проведенного вертикального анализа бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы.
В структуре АКТИВА основную часть валюты баланса составляют оборотные активы. Доля запасов выросла к концу 2010 года на 2,9%. Это произошло за счет затрат в незавершенном производстве. Такой рост может негативно сказаться на результатах деятельности организации, т.к. эти средства не участвуют в хозяйственном обороте. Доля денежных средств снизилась почти на 25%. Также существенно меняется доля дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев): за 2010 г. она увеличилась на 34%. Рост дебиторской задолженности может быть вызван проблемами, связанными с оплатой услуг покупателями, активным предоставлением кредита покупателям, т.е. отвлечением текущих активов из хозяйственного оборота.
За счет этих изменений часть оборотных активов в общей сумме баланса меняется незначительно (с 80% до 92,2%).
Внеоборотные активы к концу 2010 г. занимают меньшую часть в валюте баланса, чем в 2009 г. Причиной этому послужило снижение доли основных средств (с 19,9% до 7,8%), как уже предполагалось, за счет амортизации.
Структура ПАССИВА баланса также претерпела значительные изменения. Именно нераспределенная прибыль стала занимать более весомую часть в валюте баланса (ее доля выросла с 34,8% до 68,7% за 2010 г.).
В результате увеличения процентной части капитала и резервов доля краткосрочных пассивов, естественно, уменьшилась (с 64,9% в 2009 г. до 31,1% в 2010 г.). Поскольку из краткосрочных пассивов на исследуемом предприятии имеются только разные виды кредиторской задолженности, они и будут рассматриваться:
- задолженность перед персоналом по оплате труда составляет небольшую долю валюты баланса и в 2010 г. снизилась на 4,1%;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами в 2010 г. в валюте баланса снизилась на 18,8% по сравнению с 2009 г. (с 30,3% до 11,5%);
- к концу 2010 г. происходит снижение задолженности по налогам и сборам, в 2010 г. она составляет 4,4% от валюты баланса (в 2009 г. – 9,8%);
- доля задолженности прочим кредиторам за 2010 г. снизилась на 5,5% по сравнению с 2009 г.
1.3 Учетная политика ООО «Балтнафтатранс»
Основным документом для ведения бухгалтерского и налогового учета у любого предприятия является учетная политика данного предприятия, приведенная в Приложении № 3.
ООО «Балтнафтатранс» в соответствии с п.2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности устанавливает учетную политику как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.
ООО «Балтнафтатранс» является обществом с ограниченной ответственностью, основной деятельностью которой является оптовая торговля нефтью и нефтепродуктами. Ниже приведены основные положения учетной политики организации.
Для целей бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией организации. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение генеральному директору.
2. Предприятие использует компьютерную программу бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия», разработанную с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.
3. Применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с типовым планом счетов.
4. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм.
5. Стоимость объектов основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
6. Амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом начисления амортизационных начислений.
7. Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение. Для списания материалов установлен способ списания по себестоимости каждой единицы.
8. Учет нематериальных активов ведется на специальных субсчетах в соответствии с рабочим планом счетов. Нематериальные активы принимаются к учету на основании надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.
9. Движение денежных средств по кассе оформляется унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций:
- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО-4 «Кассовая книга».
10. Установлены следующие сроки сдачи отчетов по подотчетным суммам:
- руководителю – 90 дней;
- остальным сотрудникам – не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.
11. Оказанные организацией услуги учитываются по полной себестоимости.
12. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) списывается на убытки за счет хозяйственных результатов.
Для целей налогового учета
1. Налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется главным бухгалтером.
2. Организацией применяется общая система налогообложения.
3. Книга покупок и книга продаж ведется в электронном виде.
4. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в 2010 г. в течение налогового периода, относятся на расходы равными долями, начиная с того отчетного периода, в котором произошел ввод объекта в эксплуатацию. Если объект основных средств оплачен не полностью, то в расходы включается только оплаченная часть.
5. Расходы на служебные командировки учитываются только в части документально подтвержденных расходов.
1.4. Нормативные документы
1. Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
2. План счетов бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Эксмо», 2005.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г.
4. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н).
5. Гражданский Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Издательство «Проспект», 2003.
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н).
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).
8. ПБУ 10/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
9. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. Приказом Минфина России от 2 августа 2001г. № 60н).
10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации (утв. Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).
11. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (Положение Центрального Банка РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-П).
12. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
(Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18).
13. «Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации» (Приказ Центрального
Банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П).
14. Трудовой кодекс РФ. – М.: Издательство «Проспект», 2005.
Глава 2. Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс»
2.1 Особенности документального оформления расчётов
с поставщиками и подрядчиками
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).
Порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам – в соответствие с правилами международных расчётов.
Условия внутри российских поставок формируются в соответствие с принятыми в стране условиями (франко-завод изготовитель, франко-станция отправления, франко-вагон, франко-станция назначения и др.), определяющими юридические права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.
Условия экспортно-импортных поставок формируются на основе международных торговых условий «Инкотермс», установленных Международной торговой палатой. В соответствие с этими условиями чётко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несёт риск и ответственность при осуществлении этих функций и при гибели или порче товара. Приобретение материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо, оплачены материальные ценности предварительно или нет). Доставка материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом, независимо от географического расположения покупателя и поставщика.
При втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник – транспортное предприятие.
Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность установленной формы (Приложение № 4). Все доверенности в момент выдачи регистрируются в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.
Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться только при наличии договора – контракта о поставке. Оплата за такие поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).
По предъявлении доверенности и квитанции, поступившей от отправителя груза, экспедитор может получить груз в багажном отделении железной дороги, в речном порту, в аэропорту или раскредитовать (получить право на вскрытие вагона, выгрузку и приём груза).
Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.) экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации.
При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, повреждённой тары, составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные организации в течении трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и уведомить заявителя о своём решении. Если претензия отклонена или оставлена без ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли сроки
8-09-2015, 13:46