90 ∙ 500
Мвысв
= - 100 = 25 тыс. руб.
360
Т.о. в результате увеличения количества оборотов сумма относительно высвобожденных оборотных средств равна 25 тыс. руб. Это означает, что фактическая величина оборотных средств больше на 25 тыс. руб., чем сумма которая понадобилась бы предприятию во II квартале, исходя из эффективности их использования в I квартале.
Задача 2
Имеются данные за отчетный квартал по предприятиям фирмы, тыс. руб.
| Показатель |
Предприятия |
||
| 1 |
2 |
3 |
|
| 1.Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. |
300 |
400 |
350 |
| 2. Число оборотов оборотных средств |
3 |
4,5 |
3,6 |
Определить:
1. Продолжительность одного оборота по каждому предприятию.
2. По фирме в целом:
а) среднюю продолжительность одного оборота;
б) среднее число оборотов.
Решение
1. Продолжительность одного оборота по каждому предприятию определим по формуле (6). Расчет данных произведем в таблице 3 при помощи пакета MS Excel. В таблице 4 представлен шаблон расчетной таблицы.
Таблица 3
Расчет продолжительности одного оборота по каждому предприятию фирмы за отчетный квартал
| Показатель |
Предприятия |
||
| 1 |
2 |
3 |
|
| 1. Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. |
300 |
400 |
350 |
| 2. Число оборотов оборотных средств |
3,0 |
4,5 |
3,6 |
| 3. Продолжительность одного оборота, дни |
30 |
20 |
25 |
Таблица 4
Шаблон таблицы «Расчет продолжительности одного оборота по каждому предприятию фирмы за отчетный квартал»
| A |
B |
C |
D |
|
| 1 |
Показатель |
Предприятия |
||
| 2 |
1 |
2 |
3 |
|
| 3 |
1. Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. |
300 |
400 |
350 |
| 4 |
2. Число оборотов оборотных средств |
3,0 |
4,5 |
3,6 |
| 5 |
3. Продолжительность одного оборота, дни |
=90/B4 |
=90/C4 |
=90/D4 |
Т.о. второе предприятие имеет наилучшие показатели, т.к. средние остатки оборотных средств у него наибольшие, у него самое большое число оборотов за отчетный период и следовательно самая маленькая продолжительность одного оборота. Т.е. второе предприятие наиболее эффективно использует оборотный капитал.
2. Среднюю продолжительность одного оборота по фирме в целом рассчитаем по формуле (11), а среднее число оборотов по формуле (9). Расчет данных произведем в таблице 5 при помощи пакета MS Excel. В таблице 6 представлен шаблон расчетной таблицы.
Таблица 5
Расчет средних данных по фирме в целом за отчетный квартал
| Показатель |
Предприятия |
По фирме в целом |
||
| 1 |
2 |
3 |
||
| 1. Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. |
300 |
400 |
350 |
1050 |
| 2. Число оборотов оборотных средств |
3,000 |
4,500 |
3,600 |
3,771 |
| 3. Продолжительность одного оборота, дни |
30,000 |
20,000 |
25,000 |
23,864 |
Таблица 6
Шаблон таблицы «Расчет средних данных по фирме в целом за отчетный квартал»
| A |
B |
C |
D |
E |
|
| 1 |
Показатель |
Предприятия |
По фирме в целом |
||
| 2 |
1 |
2 |
3 |
||
| 3 |
1. Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. |
300 |
400 |
350 |
=СУММ (B3:D3) |
| 4 |
2. Число оборотов оборотных средств |
3,000 |
4,500 |
3,600 |
=СУММПРОИЗВ(B4:D4;B3:D3)/E3 |
| 5 |
3. Продолжительность одного оборота, дни |
=90/B4 |
=90/C4 |
=90/D4 |
=E3/СУММПРОИЗВ(B3:D3;1/B5:D5) |
Рассматривая оборачиваемость отдельных элементов оборотных средств, необходимо установить вклад соответствующих подразделений предприятия в повышение эффективности их использования. Такой анализ позволяет установить те функциональные элементы оборотных средств, которые замедляют оборот и, следовательно, снижают эффективность их использования в целом.
В рассматриваемой фирме следует обратить внимание на работу 1 предприятия.
Аналитическая часть
Проведем анализ эффективности управления оборотным капиталом по прилагаемому отчету о прибылях и убытках (таблица 7) и балансу (таблица 8) ОАО Мосэнерго[1] .
Таблица 7
Выписка из отчета о прибылях и убытках ОАО Мосэнерго за 2001 год, тыс. руб.
| На 01.01.2001 |
На 01.01.2002 |
|
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
33 167 851 |
46 221 182 |
Таблица 8
Выписка из бухгалтерского баланса ОАО Мосэнерго за 2001 год, тыс. руб.
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
На 01.01.2001 |
На 01.01.2002 |
| Запасы |
3 749 187 |
4 363 029 |
| В том числе: |
||
| сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
3 305 760 |
3 380 074 |
| животные на выращивании и откорме |
27 899 |
35 648 |
| затраты в незавершенном производстве |
37 294 |
35 897 |
| готовая продукция и товары для перепродажи |
293 116 |
354 124 |
| расходы будующих периодов |
81 573 |
557 286 |
| прочие запасы и затраты |
3 545 |
0 |
| НДС по приобретенным ценностям |
1 339 894 |
826 625 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
5 646 |
6 278 |
| В том числе: |
||
| покупатели и заказчики |
636 |
0 |
| прочие дебиторы |
5 010 |
6 278 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
16 746 798 |
12 530 048 |
| В том числе: |
||
| покупатели и заказчики |
14 458 675 |
10 284 853 |
| авансы, выданные |
585 383 |
788 519 |
| прочие дебиторы |
1 702 740 |
1 456 676 |
| Краткосрочные финансовые вложения |
73 446 |
0 |
| Денежные средства |
1 036 489 |
2 626 281 |
| ИТОГО по разделу II |
22 951 460 |
20 352 261 |
Расчет коэффициентов показан в таблице 9, а в таблицах 10, 11, 12 показаны шаблоны таблиц 7, 8, 9 соответственно.
Таблица 9
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ по ОАО Мосэнерго
| На 01.01.2001 |
На 01.01.2002 |
|
| Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов (Коб ) |
1,445 |
2,271 |
| Средняя продолжительность оборота, дни (Воб ) |
249,112 |
158,516 |
| Коэффициент закрепления оборотных фондов (Кзакр ) |
0,692 |
0,440 |
| Относительное высвобождение оборотных средств, тыс.руб. (Мвысв ) |
11 631 831,362 |
|
| Средняя продолжительность оборота отдельных элементов оборотных средств, дни |
||
| Запасы, в том числе |
40,693 |
33,982 |
| сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
35,880 |
26,326 |
| животные на выращивании и откорме |
0,303 |
0,278 |
| затраты в незавершенном производстве |
0,405 |
0,280 |
| готовая продукция и товары для перепродажи |
3,181 |
2,758 |
| расходы будущих периодов |
0,885 |
4,340 |
| прочие запасы и затраты |
0,038 |
0,000 |
| НДС по приобретенным ценностям |
14,543 |
6,438 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
0,061 |
0,049 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
181,768 |
97,592 |
| Краткосрочные финансовые вложения |
0,797 |
0,000 |
| Денежные средства |
11,250 |
20,455 |
Таблица 10
Шаблон таблицы «Выписка из отчета о прибылях и убытках ОАО Мосэнерго за 2001 год, тыс. руб.»
| A |
B |
C |
|
| 4 |
На 01.01.2001 |
На 01.01.2002 |
|
| 5 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
33 167 851 |
46 221 182 |
Таблица 11
Шаблон таблицы «Выписка из бухгалтерского баланса ОАО Мосэнерго за 2001 год, тыс. руб.»
| A |
B |
C |
|
| 9 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
На 01.01.2001 |
На 01.01.2002 |
| 10 |
Запасы |
3 749 187 |
4 363 029 |
| 11 |
В том числе: |
||
| 12 |
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
3 305 760 |
3 380 074 |
| 13 |
животные на выращивании и откорме |
27 899 |
35 648 |
| 14 |
затраты в незавершенном производстве |
37 294 |
35 897 |
| 15 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
293 116 |
354 124 |
| 16 |
расходы будущих периодов |
81 573 |
557 286 |
| 17 |
прочие запасы и затраты |
3 545 |
0 |
| 18 |
НДС по приобретенным ценностям |
1 339 894 |
826 625 |
| 19 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
5 646 |
6 278 |
| 20 |
В том числе: |
||
| 21 |
покупатели и заказчики |
636 |
0 |
| 22 |
прочие дебиторы |
5 010 |
6 278 |
| 23 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
16 746 798 |
12 530 048 |
| 24 |
В том числе: |
||
| 25 |
покупатели и заказчики |
14 458 675 |
10 284 853 |
| 26 |
авансы, выданные |
585 383 |
788 519 |
| 27 |
прочие дебиторы |
1 702 740 |
1 456 676 |
| 28 |
Краткосрочные финансовые вложения |
73 446 |
0 |
| 29 |
Денежные средства |
1 036 489 |
2 626 281 |
| 30 |
ИТОГО по разделу II |
22 951 460 |
20 352 261 |
Таблица 12
Шаблон таблицы «АНАЛИТИЧЕСКИЕ ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ по ОАО Мосэнерго»
| A |
B |
C |
|
| 34 |
На 01.01.2001 |
На 01.01.2002 |
|
| 35 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов (Коб ) |
=B5/B30 |
=C5/C30 |
| 36 |
Средняя продолжительность оборота, дни (Воб ) |
=360/B35 |
=360/C35 |
| 37 |
Коэффициент закрепления оборотных фондов (Кзакр ) |
=1/B35 |
=1/C35 |
| 38 |
Относительное высвобождение оборотных средств (Мвысв ), тыс.руб. |
=B30*C5/B5-C30 |
|
| 39 |
Средняя продолжительность оборота отдельных элементов оборотных средств, дни |
||
| 40 |
Запасы, в том числе |
=B10*360/B5 |
=C10*360/C5 |
| 41 |
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
=B12*360/B5 |
=C12*360/C5 |
| 42 |
животные на выращивании и откорме |
=B13*360/B5 |
=C13*360/C5 |
| 43 |
затраты в незавершенном производстве |
=B14*360/B5 |
=C14*360/C5 |
| 44 |
8-09-2015, 14:07 Разделы сайта |