2.на дату поступ валют ср-Д52(1000$*K2); К75/1(1000$*K1);К83/5-КР=1000$*(K2-K1).
83/6-Доп взносы учер.вУКбез внес.измен.в учер док на покрытУб-ов:1.Д75/1К83/6-по рег. учер-ей о доп.взносах вУК;2.Д51,52К75/1-поступ.ДС; 3.Д68,69,60К51-погаш сроч обяз-в кред задолж-и;4.Д83/6К99-списУб-ов за счетДК.82/1-Ркобраз-ый согласно закон-у для выплаты дивид.по привелиг. акц при поступ-ии Пр(1.Д84/1-образ-еРК за счет отчис.отЧПр;2.Д82/1К75/2,73-использ-еРК,нач-е дивид.по привелиг.акц).82/2РКобраз-ый соглас. уч. док.на покрыт Уб(1.Д84/2К82/2-образ-е фонда риска за счет отчисл.отЧПр;2.Д82/2К99-Спис.Уб за счет РК).
48.РемонтОС(оформ-ся актом)23А,76/2П(60):На кажд.объект открывается заказ-состав.диффект ведомость и смета расх-ы;Факт з-ты(ФЗ) выполнены ХСпос. Учит-сяД23(в разрезе элем з-т по заказному методу) ежемес эти з-ты спис. согласно принятой методолог(см.учет политику);ПСпос согласно сч. Подряд-ой орг-ии принятому нами к оплате.ПБУ-6/01(УчетОС)-способы спис.з-т по ремонтуОФ на з-ты попроизв-у:1.на з-ты по произв-у отч.пер({Д25/1,26(20) К23,10,70,69(ХСпос)К60(по догов.ст-ти безНДС; ПодрСпос));2.Под кап рем ведущего обор.:-создает-ся резерв на ремОФ(Д25,26(20)К96(план∑резерва)) путем ежем-ого вкл-я в с/с прод план ст-ти резерва на рем-т.
-спис ФЗ на ремОФ(Д96К23,60(∑ФЗ)за счет источ. финанс-я);на момент спис.ФЗпо производ-ся корректир-а план∑резерва, доФ∑З(+-∆)сторнированной записью(крас.сторно) или обыч проводкой;3.По непредвид. крупным ремработам ФЗсписД97(К23,60),к-ые затем спис-ся на з-ты по произв-у в теч устан срока (2-4 года)не менее года ежем-о равн. Долями (Д25,26(20)К97)
63.Оценка фин.устойчивости:Оцен-ся по структуре пассивного кап-ла,а также ф.уст.по взаимосвязи А и П. Отдельные источникиничто! Благ. Фин. условия (СК=70%,ЗК=30%) (ВА=80%,ОА=20%). Фин.уст.характ.показ-ли:
1.Кконцентр.СК=СК/Валюта баланса(ВБ)≥0,5 2.КконцЗК=ЗК/ВБ≤0,5-фин.зависимость. 3.Кструкт,кап-ла=ЗК/СК≤1;СК/ЗК≥1
4.↑СОбС фин.уст.:Кобеспеч-ти СОС=СОС/ОА≥1 5.Кобесп.СОК≥0,1.
6.Индекс пост.ак-ва(Коэф.обеспеч-и ВА-ов)=ВА/(СК+ДЗК)<1 =>ВА<СК+ДЗК→СОС есть!
41.Ден.средства(50,51,52,55):УказанияЦБ,ФЗ,гл46 ГК«безнал.расчеты»;для осущ-ия расчетов нал-ми ден каждое п/п д иметь кассу и вести касс-ю книгу по установ-ой форме.Лимит:1.налич расч-ы м/д юр лиц-и по1ой сделке дб<∑60т.р;2.в кассе устано.банками(>лимита-д сдавать в банк);хранить в кассе налич ден сверх устан-ых лимитов м только для ОТ,выплаты пособий по соц.страх и стипендий не свыше 3 рабдн;из кассы ден-и мб выданы (расходным(приемным) касс ордерам)под отчет;сч-а в банках(по договору): текущие,р/сч, валют,спец-е;С1-наличиеДС в кассе;Д-поступ-иеДС:с р/сч(К51), выруч от реал(К62),остаток подотч∑(К71); К-выдачаДС:персоналу(Д70), подотч.л(Д71)…
64.Анализ рент-ти: Отношение Д-ов и Р-ов
Показ-ли:1.↑Rактивов,%=[Пр.от продаж(Ф№2)/Ср.ст.активов]•100%= =[Бал.Пр/Ср.ст.ак.]•100% =[ЧПр/Ср.ст.ак.]•100%. Ск-ко Пр. от продаж прих-ся на 1руб активов(имущ-ва).
2.Rоб ак,%=Пр. от продаж/Ср.ст.об.ак.
3.Rсоб.кап,% =(-//-)/Ср.ст.СК = -//-
Пок-ет -//- на 1 руб им-ва, сфор. За счет СК
4.Rпродаж,%=-//-./Выручку•100% =-//-
5.ОбщаяR,%=-//-/полн.с/с(Ф№2)•100% =-//-
Рент-ть зависит от фин.рез-ов,велич-ы имущ)↑R→увел.см.фин.рез.,↓цену имущ.
66.Анализ фин.результетов: 1.↑Пр.от.продаж(по осн.виду деят.)=↑Выр-↓с/с (сч20).
2.↑Баланс.Пр.= ↑Пр.от.прод±операц.(+дох/-расх) ±Впереал.(дох/расх);-Операц.Дох. больш. Часть =>распродает имущ. И «сворач-ет» осн. Вид д-ти;
-Внереал. дох (90%)=>доход пол-ют не от осн. Вида д-ти. 3.↑ЧПр(после н/о)=Пб-платеж в бюджет подлежит распр-ю
69.Стандарты ВнешА единые треб-я к порядку осущ-я АД,оформлению и оценке качества ауд-а и его услуг, а также к порядку подготовки ауд-ов и оценке их квалиф-ии.1.Фед.правила- обязат-ы для ауд орг-ий,индив-ых ауд-ов,аудируемых лиц(кроме Фправил к-е реком-ый характер);2.Внутр-е правила(не могут против-ь Федправ-м);Ауд орг-и и инд-ые ауд-ы в соотв с треб-и закон-х и иных норма- правовых актов РФ и фед правил АД вправе самост-о выб-ь приемы и методы своей работы,за исключ-м план-я и докумен-я ауд-а,составления раб-ей док-ции ауд-а,ауд-го заключ-я,к-ые осущ-ся в соот-и с фед правилами АД;
57,68.Аудит выпуска, реал-ии, отгрузкиГП:
ГП-конецный продукт производ.процесса орг;НБ:НК;ГК,виды договоров;накладные на отпуск;ТовТрН на отгрузку, карточки скл. Учета, акты, вде-ть остатка ГП на складе..ПоГП-обоснованность отнесения пр-ции к ГП,к отгруж.,реализ-ой;схема учета ГП в соотв.с УчП;правильность формирования Ф/с по отгруж.,реализ.пр-ции;виды договоров; обосн-сть определения Vреализ.пр-ции за кажд.отчет.пер; соответствия с усл.дог-а; правильн.начисл.НДС(ч118*18).
Выпуск ГП=НЗПна нач. мес (Ссч20) +З-ты за период(Од20)-НЗПкон.мес(С2)-Отходы-брак
Договор 1)купли-продажи 2)возмездного оказания услуг 3)комиссии, поручения, агентирования
72.Анализ выпуска и реализации.
1.↑Vпроизв-а(20)(вся произв.прод+незав.пр-во)=↑ПроизвТр·Числ=↑ФондОтдач·стОФ=↑МатерОтдач·стМЗ.2.↑Vвыпуска(43)=Vпр-ва-Незав.произв. 3.↑Vреал.прод.(реал. прод-я согласно договорам сч.90)=Остат.ГПнач.на складе+↑Vвып-Ост.Гпкон.на складе(←формула товар баланса);
↑Vпр-ва(опреляет)↑Vвып(опр-ет)↑Vреал;Vпр-ва зависит от:Vреал(прод.натур.ед)*Цед.=Выр; Выр=с/с+Пр. Фин.рез-т это разница:Выр-с/с=Пр.
! качеств. пок-ли – интенсивные, колч – экстенсивные.
70.Аудит фин.результатов:ПБУ-18/02, 9/99; сч90,91,99(балансПIII).Правильность формир. фин.рез-тов в разрезе 4-х элементов: от обычн. видов деят-ти(90);операц-ые(91,99); внереализ-ые(91,99); чрезв-ые(91,99).
8. 34нПо ведению БУиБО:1.Общ пол-я:БУ предст-ет собой упоряд.систему…Объекты БУ(имущ орг,их обязательства и ХО),задачиБУ,кто может вестиБУ(руковод);2.Осн треб-я к ведению БУ(Треб-я к ведениюБУ:план сч,рос валюта,уч политика;Док-еХО: первич.уч.док-ы(подписи, прав.заполн, реквизиты), ХО оформл.док-ы,исправлен.касс. и банк. док-ов; регистры БУ(для системат-ии и накоплен.инф,содерж-ся в первич док-спецкниги(журналы),карточки); 3.БО 4)Правила оценки статейБО:Незав.кап.влож(не оформлен. актамиОС),Фин.влож(инвестиции в гос.цен.бум,облиг-и,к учету приним.в∑ФактЗ-тдля инвестора); ОС(здания,сооруж,транс.ср,оборуд-е;стоим-ть погаш нач.Ам в теч СПИ(линейн,спис.ст-ти пропорц.Vпрод-ии,уменьшаемого остатка,спис.ст-ти по∑чисел летСПИ;отраж в балансе по остат.ст);НА(авторские догов,патенты,стоим-ть погаш нач.АмСПИ (линейн,спис.ст-ти пропорц.Vпрод-и;остат.ст-ть);Сырье,М(Фс/с),ГП(по ФПс/с в балансе);капитал и резервы;Расч.деби кр;Пр орг;4.Порядок предоставлБО
75.Анализ ликв-ти и плат-собности.
Л-способ-ть п/п погашать свои крат.обяз. своими Об.Ак. (ОА>КрЗаемКап).
П.-сп-ть п/п погаш. свои текущ.обяз-ва своими собс. ликвид.Ак-ми и платеж. ср-ми. Для оценки Л и П исп-ся показ-и:
1.Кобщ.ликв=ОА/КЗК>=2;КЗК=ККБиЗ+КЗ) в ОА только КДЗ(ОА-запасы,КОА-в какой степени ОА покрыв.КЗК).
2коэф.уточнЛ=(ОА-ПроизЗ)/(КЗаемКап)=
=(ДЗ+ДС+ЦБ)/КЗК)≥0,8
1,0
в какой степени более ликв.Ак.покрыв.ЗК.
3 К.абсолют. Л(П)=(ДС+ЦБ)/КЗК>=0,2;
во скол. Раз аб.Л. покрыв.наш КЗК. 4.СОС(↑)=СК+ДЗК-ВаилиОА-КЗК. СОС-это ОА сформир.за счет СК.5-коэф.обеспеч-ти СОС=СОС/ОА>=0,1
ВА СК
ДЗК
ОА
76.Аудит учред-ых док-ов:Объектами:учред док орг-ии, согласно ФЗ"О БУ"№129-ФЗ служат первич учетными док-и, на основании к-ых ведется БУ(для проверки учета вкладов в УК).Орг-ии осущ-ют свою деят-ь на основ-и устава(функции,структура,капитал,порядок реорг-ии и ликвид-и, формулируются принципы БУ и контроля), утвержд-го собранием учред-й и зарег-го в устан-ом порядке.ИБ:учред док-ы,лицензии,приказы,первич учетные док-ы, используемые при оформлении ХО по соотв-м объектам учета.Проверка:следует обратить внимание на наличие свидетельства о гос рег-ии, в т.ч. новой редакции устава и учред-ых док-в(в случае внес-я изм-й),лицензий на отдельные виды деят-ти;определяется перечень ХО, для осуществления которых создан данный экономический субъект;разрешений на занятие лицен-и видами деят-ти, виды счетов,открытых в банках,своевр-ть и прав-ть внес-я в учред док-ы всех изменений,структура управления,правильность расчетов с учред-и по взносам в УК и расчетов с учред-и
16.Фед.законГл1Осн.положения:БУ,его осн.объекты (имущ орг,их обязат-ва) и задачи (формир.полн и достовер инф,обеспеч инф внеш и внут пол,предотвр.отр результ);понятия;законодат-о РФ;сфера действия; регулирование БУ (положения,стандарты,норм акты); организ.БУ в орг;Глбух. Гл2.Осн требов к веден БУ. Бдок-ция и регистрация:требов.к веден БУ (руб, БУвед-ся непрерывно,двзапись,раб план сч); первич док-ы;регистрыБУ; Оценка имущ и обязат-в(в ден выраж); инвентар.имущ и обяз-в ГЛ3Бухотчет-ть: составБО,отчет.год,адреса и сроки предостав БО, публичность БО,хран док. ГЛ4 заключ-ые пол-я: Ответственность за наруш законод,о введении в действие наст ФЗ.
12.Синт и аналит учет: синтСч(1-го порядка)-имущ-о п/п,ее обязательства и Хпроцессы (отражаются в обобщ-ом виде).Учет(в круп.эк группировках)на синСч-синт-ий(ведется в денвыраж).ПР:кроме данных об общей∑ОС необ-мо иметь сведения о конкрет видах ОС(здания,обор-ие,машины)->Для получения детальных,подробных аналитданных об объектах(отдельному виду имущ-а,обязательств п/п и процессов)приме-ют анСч(в натур и стоимост выражении).АнСч открыв-ся в дополнение к синСч с целью их детализации и получения частных показателей каж отдел виду имущ-а,обяз-тв орг-ий процессов->м/у синСч и анСч существ прямая связь-остатки и обороты синСч дб=ост и обор всех анСч.КаждуюХО,записанную по ДилиК синСч,отражают в той же∑соотв-о на ДилиК анСч;СинСч-А->все анСч открыв-е к нему А;Сдо по синСч опред-я∑остатков по анСч начиная со сч-ов самого высок порядка.
13.Эк назнач:основные-служат для отраж налич и движ ХС и источ их обр (Мб и АиП);Регулирующие-для рег-я оценки(рег-е оц-это способ опред.остат ст-ти)статей Б(02,05);Операционные-отраж отдел стадий кругообХС-группы:калькуляц(20(Д-т-Фз-ы;К-т-выпускГП поФЗс/с),23,44),Собир-распр-учет расх по обслуж-ю,упр,сбыту и реализ(поД-ту-Фрасх-ы по установл.номенкл в разрезе элем.з-т(Ам-яоборуд, содержание и ремонт оборуд, износМБП (инструмент) …)Ежемес произ-я распред этих расх м/у видами прод-ии(деят)пропорц.установ базисному указат(ЗПпроизв раб,прям з-ты)и спис-ются на с/с(Д20)полностью(нет остатков)(25/1,2;26),Операц-резул-опред финрез(90,90),Фин-резул-99(А-П),Забаланс-отраж имущ не принадлеж п/п 001
14.Первич.учет:докум-ты.(ПУД) Все ХОдолжны оформ-я ПУД, на основании к-ых ведется БУ; ПУД содерж реквизиты: наим-ие док-а, код формы;датусоставления;наимен-е орг-и,от имени к-й составлен док-т; содерж-еХО; измерителиХО; ПУДпринимаются к учету по форме,содержащейся в альбомах унифицир-ых(типовых)форм;ПУД дб составлен в момент соверш-я ХО или непосред-но по окончании операции; внесение исправ-й в кассовые и банк-ие док-ы не до-тускается(в остальные да,с подписями); (учетОФ(инф.о∑начЗП поШПЗ),учМЗ (инф о МЗ по видам поШПЗ), учТиЗП(инф о∑∑ОЗПиДЗП поШПЗ))->Блок уч.з-т на произв-о->Блок уч.ГП, отгр-и, реал-ии->Блок уч.расч-кред.операций
59.Аудит расч-в по ОТ:Целью-соблюдения нормат-о-правовых актов при начис-и ЗП,удерж-ях из нее и прав-ти веден БУ расчетов по ОТ.ИБ:сч70,68,69;первич док по учету выработки и начислению ОТ(табель учета отработанного t, наряды и др.),расчетные и расч-о-плат-е ведом-и,листки о t нетрудосп-и, расч-ы на оплату отпусков….Проверка:1.Выбрать личные дела и проверить содержится ли в них инф-ия о дате найма, разрешение на дополн-е выплаты,ставки ОТ;2.От руководства,бух-ов и других специалистов получить сведения о начислении премии за производственные показатели, по акциям, распределению прибыли и фактических начислениях премий.3.Проверить начисления(удержания,вычеты) по ОТ,подтвердить документально;чистые выплаты; пересчитать периодические выплаты.4.Проверить прав-ть удержания налогов в ПФ.5.Проверить периодичность и своевременность выплаты ЗП.6.-=достоверность записей в ведомостях на ЗП, аписи по окладам,нарядам и т.п.7.-=внесение суммарных итогов на сч-х в регистрах БУ.8.-=нормы выплат и сверхуроч оплат,санкционированные соглашения на эти выплаты.9.Убедиться, что премии и вознагр-я были соотв-им образом санкционированы.10.Пров-ь выплаты за отпуск,имеются ли санкции на их выплаты,правильность расчетов.11.Проследить отражение в учете з-т Труда.12.Тщательно изучить записи, относящиеся к ОТ, получить объяснения по поводу возник-ия знач-х колебаний,специф-х или нетипич выплат.
28.ОценкаОС(01)ПБУ-6/01(пс,остат и восст ст-ть): В∑прироста остатСТ относ-ся на увелДК(Д01К02К83) (∑дооцПС-=износа,-=остСТ);∑уценостСТ по объект.к-ые были ранее в переоц относ-ся на уменДК
(К01 Д02Д83) (∑уц-иПС,-=износа,-=остСТ);
уц-ки остСТ по объект.к-е не были ранее в переоц относит-я на финрезульт(К01Д02Д84)(∑уц-киПС,-=из-=остСТ).Поступ-еОФ01:1.от учеред в сч взносов в УК(Д75/1К80);-Спис з-тпо поступОС в оценке учер-ейс одноврем корректСПИс учетом степени изнош (Д08К75/1(ост ст,СПИ΄)+доп з-ты Д08;-принятиеОС на баланс поПС(Д01К08);2Безвозмезд поступ:-спис з-т по безвоз постОФпо реалЦ дарения(остСТ)с одновр зачисл в ДБП(Д08К98(ост ст*СПИ΄)+доп з-тыД08;-принятиеОФна баланс поПС(Д01К08);ежемес производ-ся :-НачАм(Д25,26(20)К02) (∑ам=Нам*ПС; Нам=((1/СПИ΄:12)%),-списДБП на сч финрез (Д98К91/2) (∑ам=Нам*остСТ);ПР:посту безвозОФ:ПС=30000,износ=9000(3года),СПИ10 лет,СПИ΄=7лет,Трансп расх5900(в тчНДС900), установка и монтаж2000:-СписЗ-т побезв.постОФ (Д08К98-21000(ЦДар=>ЦД=ВВР=>нач.ОНА=5040 (Д09К68/3), -списЗ-т(Д08К76/2-доставка=5000),-начНДС-услуг(Д19К76/2-900),-СписЗ-тмонтаж (Д08К23-2000),-ПринятОФнабаланс поПС (сч08=21+5+2=28),-ежемес:-начАм(1/СПИ΄ч12)*3*ПС=1/7/12*3*28000=1000)-за квартал,тк вналог учАм не производ-я=>ПНР;-НачПНО(Д99К68/3),-СписДБП (∑=1/СПИ΄ч12)*3*остСт) (Д98К91/2-750),-списОНАна∑ДБП(Д68/3К09-(24%*750=180)).
27.АмОС-02(Д02К01-спис.износа по выбОФ; Д01,25К02-Нач.износа по постОФ) ежемес в%%поПС.1.Линейный(Нам=1/СПИ в%; ∑ам=Нам*ПС), Уменьшения остатка(∑ам=Нам*остСТ), По∑чисел летСПИ (СПИ=8лет,∑чисел лет=1+2+3+4…=36, Нам1=8/36=% (∑ам=Нам*ПС)), Начис Ам пропорционVпродукции(Нам=ПС/Vвыпуска(руб/ед)∑ам=Нам*Vфакт.вып);ПР:ПроданыОФ(ПС=20000,износ=7000,выруч=11,8)-спис.износ(Д02К01-7000 далее сч91/1и01)
8-09-2015, 14:13