Бухгалтерський облік операцій поточного рахунку

Тому на дебеті у Виписці банку показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті - зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка. Сальдо на поточному рахунку завжди повинно бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка є регістром аналітичного обліку, тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов’язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми. (див. зразок 2):

Зразок 2. Виписка з поточного рахунку.

Київ. Печерське від. УОБ

Виписка

З особового рахунка

Операції за 4.01.08

Попередній рух 3.01.08

Дата Номер МФО

Кореспондуючі

рахунки

Операції Дебет Кредит
4.01 27 321712 420901 01 6250,00
4.01 26 300335 15467604 01 2109,00
4.01 528 322313 606337 01 75,54
4.01 24 351179 467976 01 72,60
4.01 25 324010 31132905 01 48,04
4.01 5 960823 01 52,54
4.01 110 303019 361001 08 461,77

Разом

Вхідний залишок

Рух

Вихідний залишок

8607,72

10850,26

8145,95

2704,31

461,77

Бухгалтер при отриманні виписки проводить наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки:

виписка нумерується;

перевіряється наявність виправдовуючи розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;

перевіряється відповідність суми у виписці сумам виправдовуючи документів на перерахування чи зарахування коштів;

проставляється кореспонденція рахунків у відповідності з проведеними операціями.

Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових

коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу - по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунку, а за кредитом - надходження коштів на поточний рахунок. На полях перевіреної виписки проти сум операцій і на документах, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, видачі довідок, перевірок і наступного збереження документів, після цього на всіх доданих до виписки документах ставиться штамп "Погашено".

4. Синтетичний облік операцій поточного рахунку

Синтетичний облік операцій поточного рахунку ведеться на рахунку 31 в розрізі субрахунків 311 "Поточні рахунки в національній валюті ", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх вибуття. Для обліку операцій з рахунком 31 призначений журнал № 2, що відображає обороти по кредиту рахунку 31 за місяць, та для більш точного контролю операцій поточного рахунку ведуться записи по дебету рахунку 31 у відомості №2 за кожним видом валюти. Всі записи в журналі № 2 ведуться на підставі виписок з поточного рахунку, які підприємство періодично отримує з банку. [10, с.369-382] Надходження грошових коштів на поточний рахунок відображається наступними проводками (див. таблиця 1):


Таблиця 1. Проводки по рахунку 31 по надходженню коштів.

№ операції Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Сума
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Внесено на поточний рахунок готівку з каси 31 30 3000
2 Погашено дебітором довгострокову заборгованість 31 16 2230
3 Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги 31 36 5000
4 Безоплатно одержано безготівкові кошти 31 42 1000
5 Перепродані акції власної емісії: 31 45 5600
6 Одержані кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел 31 48 50000
7 Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок 31 50 200000
8 Одержано фінансову допомогу на зворотній основі 31 55 15000
9 Одержано короткострокову позику банку 31 60 30000
10 Отримано грошові кошти у вигляді доплати 31 63 7900
11 Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти 31 64 4000
12 Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства 31 65 6200
13 Одержано доходи майбутніх періодів 31 69 40500
14 Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізації продукції за касовим методом 31 70 45000
15 Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП 31 71 2000
16 Зараховано на поточний рахунок дохід від спільної діяльності 31 72 42300
17 Зараховано на поточний рахунок суми дивідендів 31 73 5600
18 Зарахований дохід від реалізації основних засобів 31 74 63000
19 Отримано суми страхового відшкодування від страхової організації 31 75 4200

Вибуття грошових коштів з поточного рахунку відображається наступними проводками (див. таблиця 2):


Таблиця 2. Проводки по рахунку 31 по вибуттю коштів.

№ операції Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Сума
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Придбано довгострокові інвестиції 14 31 7000
2 Проведено витрати на монтаж основних засобів 15 31 25000
3 Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги 36 31 5000
4 Проведено витрати на виправлення браку: 24 31 1500
5 Передано гроші з банку в касу: 30 31 3500
6 Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку 31 31 2000
7 Перераховано кошти для придбання іншої валюти 33 31 45000
8 Повернуто передоплату покупцям: 36 31 4300
9 Проведено передоплату постачальникам 37 31 8900
10 Проведено передоплату за газети і журнали 39 31 3200
11 Викуплено власні акції у акціонерів 45 31 5600
12 Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву 47 31 7800
13 Використано суми цільового фінансування 48 31 35000
14 Повернуто банку довгострокову позику 50 31 35000
15 Погашено заборгованість за раніше виданим векселем 51 31 5000
16 Погашення заборгованості по зобов’язанням за облігаціями 52 31 26000
17 Погашено довгострокову заборгованість з оренди 53 31 6500
18 Погашено довгострокові зобов’язаннями перед різними кредиторами 55 31 48000
19 Погашено короткострокові позики банку 60 31 80100
20 Погашено заборгованість за раніше виданими векселями 62 31 5600
21 Проведено розрахунки з постачальниками 63 31 35200
22 Погашено заборгованість перед бюджетом 64 31 4600
23 Сплачено збори до фондів соціального страхування 65 31 5300
24 Перераховано суми заробітної плати особисті рахунки працівників 66 31 56000
25 Перераховано дивіденди учасникам 67 31 8000
26 Розрахунки з іншими кредиторами за раніше надані послуги 68 31 500
27 Оплачено загально виробничі витрати 91 31 3000
28 Оплачено адміністративні витати 92 31 5000
29 Оплачено витрати на збут 93 31 4000
30 Оплачено витрати операційної діяльності 94 31 6400
31 Оплачено фінансові витрати 95 31 2000
32 Оплачені інші витрати 97 31 600
33 Оплачено надзвичайні витрати 99 31 7000

Ось такими типовими проводками відображаються синтетичний облік операцій поточного рахунку підприємств.

Висновки

В умовах ринкової економіки потрібно виходити з принципу,що вміле використання грошових коштів може приносити підприємству додатковий прибуток, а отже необхідно постійно думати про раціональне вкладання тимчасово вільних грошових коштів для отримання додаткового прибутку, так як грошові кошти є фінансовими ресурсами організації, найбільш ліквідними активами, здатними забезпечити виконання зобов’язань будь-якого рівня та виду, від наявності яких залежить своєчасність погашення кредиторської заборгованості підприємства.

Розглянувши всі питання цієї курсової роботи можна зробити висновки:

всі підприємства, здійснюючи виробничу та господарську діяльність, вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, установами, працівниками підприємства та окремими особами. Ці взаємовідносини засновані на різноманітних грошових розрахунках в процесі підготовки, виробництва та реалізації продукції, робіт чи послуг;

всі розрахунки по виконанню зобов’язань здійснюються через установи банків. Розрахунки готівкою між підприємствами мають обмежений характер та суворо регламентовані;

постійно здійснюваний оборот господарських засобів викликає неперервне виникнення різноманітних розрахунків;

правильна організація розрахункових операцій забезпечує стабільність коштів підприємства, що обертаються, закріплення на ньому договірної та розрахункової дисципліни, а також покращення його фінансового стану;

при проведенні розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків, а це в свою чергу допомагає підприємствам уникнути порушень чинного законодавства та убезпечити себе від штрафних санкцій за порушення.

Список використаної літератури

1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.99 р.

2. "План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій", затверджений Наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99 р., зареєстрований у Міністерстві юстиції України № 892/4185 від 21.12.99 р.

3. "Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій", затверджена Наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99 р., зареєстрована у Міністерстві юстиції України № 893/4186 від 21.12.99 р.

4. "Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті", затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 р. № 527, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 24.12.98 р. а № 819/3259

5. "Інструкція № 7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України", затверджена постановою Правління НБУ № 204 від 02.08.96 р.

6. П (с) БО № 4 "Звіт про рух грошових коштів", затверджений Міністерством фінансів України від 31.03.99 р. № 87

7. "Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням", затвердженим постановою НБУ від 24.09.1999 р. № 479.

8. Керівник колективу авторів - упорядників П.К. Германчук "Бухгалтерський облік і фінансова звітність - об’єкти фінансового контролю. ", методичний посібник;, Київ; Атіка, Ельга-Н. - 2003. - с.46-53

9.О. Савченко, В. Кузнєцов, Н. Борщ "Неприбуткові організації - податковий та бухгалтерський облік"; методичний посібник; Харків; Видавницький дім "Фактор" - 2004. - с.27-39

10. За редакцією професора Ф.Ф. Бутинця; "Бухгалтерський фінансовий облік"; підручник; Житомир; ПП "Рута" - 2001. - с.369-382

11. В. Лемішовський; "Бюджетні установи: бухгалтерський облік та оподаткування"; навчальний посібник; Львів; "Інтелект-Захід" - 2008. - с.258-264

12. В. Матвєєва, С. Замазій; "Все про облік та оподаткування бюджетних організацій"; Харків; Видавницький дім "Фактор" - 2005. - с.98-115

13. Н.М. Ткаченко; "Бухгалтерський фінансовий облік: оподаткування і звітність"; підручник; Київ; "Алерта" - 2008. - с.166-74

14. Т.В. Нашкерська; "Фінансовий облік"; навчальний посібник; Київ; "Кондор" - 2005. - с.54-55

15. Н.М. Ткаченко; "Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України"; підручник; Київ; "А. С.Н." - 2005. - с.482-483




8-09-2015, 14:39

Страницы: 1 2
Разделы сайта