Виписка є регістром аналітичного обліку, тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.
Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов’язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми. (див. зразок 2):
Зразок 2. Виписка з поточного рахунку.
Київ. Печерське від. УОБ
Виписка
З особового рахунка
Операції за 4.01.08
Попередній рух 3.01.08
Дата | Номер | МФО | Кореспондуючі рахунки |
Операції | Дебет | Кредит |
4.01 | 27 | 321712 | 420901 | 01 | 6250,00 | |
4.01 | 26 | 300335 | 15467604 | 01 | 2109,00 | |
4.01 | 528 | 322313 | 606337 | 01 | 75,54 | |
4.01 | 24 | 351179 | 467976 | 01 | 72,60 | |
4.01 | 25 | 324010 | 31132905 | 01 | 48,04 | |
4.01 | 5 | 960823 | 01 | 52,54 | ||
4.01 | 110 | 303019 | 361001 | 08 | 461,77 | |
Разом Вхідний залишок Рух Вихідний залишок |
8607,72 10850,26 8145,95 2704,31 |
461,77 |
Бухгалтер при отриманні виписки проводить наступні операції, які називаються бухгалтерським терміном контировка виписки:
виписка нумерується;
перевіряється наявність виправдовуючи розрахункових документів, на підставі яких зараховані чи списані кошти;
перевіряється відповідність суми у виписці сумам виправдовуючи документів на перерахування чи зарахування коштів;
проставляється кореспонденція рахунків у відповідності з проведеними операціями.
Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових
коштів і надходжень на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунку, а зменшення свого боргу - по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунку, а за кредитом - надходження коштів на поточний рахунок. На полях перевіреної виписки проти сум операцій і на документах, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, видачі довідок, перевірок і наступного збереження документів, після цього на всіх доданих до виписки документах ставиться штамп "Погашено".
4. Синтетичний облік операцій поточного рахунку
Синтетичний облік операцій поточного рахунку ведеться на рахунку 31 в розрізі субрахунків 311 "Поточні рахунки в національній валюті ", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх вибуття. Для обліку операцій з рахунком 31 призначений журнал № 2, що відображає обороти по кредиту рахунку 31 за місяць, та для більш точного контролю операцій поточного рахунку ведуться записи по дебету рахунку 31 у відомості №2 за кожним видом валюти. Всі записи в журналі № 2 ведуться на підставі виписок з поточного рахунку, які підприємство періодично отримує з банку. [10, с.369-382] Надходження грошових коштів на поточний рахунок відображається наступними проводками (див. таблиця 1):
Таблиця 1. Проводки по рахунку 31 по надходженню коштів.
№ операції | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Внесено на поточний рахунок готівку з каси | 31 | 30 | 3000 |
2 | Погашено дебітором довгострокову заборгованість | 31 | 16 | 2230 |
3 | Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги | 31 | 36 | 5000 |
4 | Безоплатно одержано безготівкові кошти | 31 | 42 | 1000 |
5 | Перепродані акції власної емісії: | 31 | 45 | 5600 |
6 | Одержані кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел | 31 | 48 | 50000 |
7 | Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок | 31 | 50 | 200000 |
8 | Одержано фінансову допомогу на зворотній основі | 31 | 55 | 15000 |
9 | Одержано короткострокову позику банку | 31 | 60 | 30000 |
10 | Отримано грошові кошти у вигляді доплати | 31 | 63 | 7900 |
11 | Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти | 31 | 64 | 4000 |
12 | Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства | 31 | 65 | 6200 |
13 | Одержано доходи майбутніх періодів | 31 | 69 | 40500 |
14 | Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізації продукції за касовим методом | 31 | 70 | 45000 |
15 | Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП | 31 | 71 | 2000 |
16 | Зараховано на поточний рахунок дохід від спільної діяльності | 31 | 72 | 42300 |
17 | Зараховано на поточний рахунок суми дивідендів | 31 | 73 | 5600 |
18 | Зарахований дохід від реалізації основних засобів | 31 | 74 | 63000 |
19 | Отримано суми страхового відшкодування від страхової організації | 31 | 75 | 4200 |
Вибуття грошових коштів з поточного рахунку відображається наступними проводками (див. таблиця 2):
Таблиця 2. Проводки по рахунку 31 по вибуттю коштів.
№ операції | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Придбано довгострокові інвестиції | 14 | 31 | 7000 |
2 | Проведено витрати на монтаж основних засобів | 15 | 31 | 25000 |
3 | Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги | 36 | 31 | 5000 |
4 | Проведено витрати на виправлення браку: | 24 | 31 | 1500 |
5 | Передано гроші з банку в касу: | 30 | 31 | 3500 |
6 | Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку | 31 | 31 | 2000 |
7 | Перераховано кошти для придбання іншої валюти | 33 | 31 | 45000 |
8 | Повернуто передоплату покупцям: | 36 | 31 | 4300 |
9 | Проведено передоплату постачальникам | 37 | 31 | 8900 |
10 | Проведено передоплату за газети і журнали | 39 | 31 | 3200 |
11 | Викуплено власні акції у акціонерів | 45 | 31 | 5600 |
12 | Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву | 47 | 31 | 7800 |
13 | Використано суми цільового фінансування | 48 | 31 | 35000 |
14 | Повернуто банку довгострокову позику | 50 | 31 | 35000 |
15 | Погашено заборгованість за раніше виданим векселем | 51 | 31 | 5000 |
16 | Погашення заборгованості по зобов’язанням за облігаціями | 52 | 31 | 26000 |
17 | Погашено довгострокову заборгованість з оренди | 53 | 31 | 6500 |
18 | Погашено довгострокові зобов’язаннями перед різними кредиторами | 55 | 31 | 48000 |
19 | Погашено короткострокові позики банку | 60 | 31 | 80100 |
20 | Погашено заборгованість за раніше виданими векселями | 62 | 31 | 5600 |
21 | Проведено розрахунки з постачальниками | 63 | 31 | 35200 |
22 | Погашено заборгованість перед бюджетом | 64 | 31 | 4600 |
23 | Сплачено збори до фондів соціального страхування | 65 | 31 | 5300 |
24 | Перераховано суми заробітної плати особисті рахунки працівників | 66 | 31 | 56000 |
25 | Перераховано дивіденди учасникам | 67 | 31 | 8000 |
26 | Розрахунки з іншими кредиторами за раніше надані послуги | 68 | 31 | 500 |
27 | Оплачено загально виробничі витрати | 91 | 31 | 3000 |
28 | Оплачено адміністративні витати | 92 | 31 | 5000 |
29 | Оплачено витрати на збут | 93 | 31 | 4000 |
30 | Оплачено витрати операційної діяльності | 94 | 31 | 6400 |
31 | Оплачено фінансові витрати | 95 | 31 | 2000 |
32 | Оплачені інші витрати | 97 | 31 | 600 |
33 | Оплачено надзвичайні витрати | 99 | 31 | 7000 |
Ось такими типовими проводками відображаються синтетичний облік операцій поточного рахунку підприємств.
Висновки
В умовах ринкової економіки потрібно виходити з принципу,що вміле використання грошових коштів може приносити підприємству додатковий прибуток, а отже необхідно постійно думати про раціональне вкладання тимчасово вільних грошових коштів для отримання додаткового прибутку, так як грошові кошти є фінансовими ресурсами організації, найбільш ліквідними активами, здатними забезпечити виконання зобов’язань будь-якого рівня та виду, від наявності яких залежить своєчасність погашення кредиторської заборгованості підприємства.
Розглянувши всі питання цієї курсової роботи можна зробити висновки:
всі підприємства, здійснюючи виробничу та господарську діяльність, вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, установами, працівниками підприємства та окремими особами. Ці взаємовідносини засновані на різноманітних грошових розрахунках в процесі підготовки, виробництва та реалізації продукції, робіт чи послуг;
всі розрахунки по виконанню зобов’язань здійснюються через установи банків. Розрахунки готівкою між підприємствами мають обмежений характер та суворо регламентовані;
постійно здійснюваний оборот господарських засобів викликає неперервне виникнення різноманітних розрахунків;
правильна організація розрахункових операцій забезпечує стабільність коштів підприємства, що обертаються, закріплення на ньому договірної та розрахункової дисципліни, а також покращення його фінансового стану;
при проведенні розрахункових операцій банки контролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, сприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків, а це в свою чергу допомагає підприємствам уникнути порушень чинного законодавства та убезпечити себе від штрафних санкцій за порушення.
Список використаної літератури
1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.99 р.
2. "План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій", затверджений Наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99 р., зареєстрований у Міністерстві юстиції України № 892/4185 від 21.12.99 р.
3. "Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій", затверджена Наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.99 р., зареєстрована у Міністерстві юстиції України № 893/4186 від 21.12.99 р.
4. "Інструкція про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті", затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 р. № 527, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 24.12.98 р. а № 819/3259
5. "Інструкція № 7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України", затверджена постановою Правління НБУ № 204 від 02.08.96 р.
6. П (с) БО № 4 "Звіт про рух грошових коштів", затверджений Міністерством фінансів України від 31.03.99 р. № 87
7. "Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням", затвердженим постановою НБУ від 24.09.1999 р. № 479.
8. Керівник колективу авторів - упорядників П.К. Германчук "Бухгалтерський облік і фінансова звітність - об’єкти фінансового контролю. ", методичний посібник;, Київ; Атіка, Ельга-Н. - 2003. - с.46-53
9.О. Савченко, В. Кузнєцов, Н. Борщ "Неприбуткові організації - податковий та бухгалтерський облік"; методичний посібник; Харків; Видавницький дім "Фактор" - 2004. - с.27-39
10. За редакцією професора Ф.Ф. Бутинця; "Бухгалтерський фінансовий облік"; підручник; Житомир; ПП "Рута" - 2001. - с.369-382
11. В. Лемішовський; "Бюджетні установи: бухгалтерський облік та оподаткування"; навчальний посібник; Львів; "Інтелект-Захід" - 2008. - с.258-264
12. В. Матвєєва, С. Замазій; "Все про облік та оподаткування бюджетних організацій"; Харків; Видавницький дім "Фактор" - 2005. - с.98-115
13. Н.М. Ткаченко; "Бухгалтерський фінансовий облік: оподаткування і звітність"; підручник; Київ; "Алерта" - 2008. - с.166-74
14. Т.В. Нашкерська; "Фінансовий облік"; навчальний посібник; Київ; "Кондор" - 2005. - с.54-55
15. Н.М. Ткаченко; "Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України"; підручник; Київ; "А. С.Н." - 2005. - с.482-483
8-09-2015, 14:39