Книгу можно вести в виде ведомости, открывая ее на каждый месяц, или в форме Книги, предназначенной для учета операций за весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги записывают число содержащихся в ней страниц, заверяемое подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.
Ведомости ф. № В-1-В-9 предназначены для аналитического учета имущества, обязательств и процессов. В них записывают показатели характеристики соответствующих объектов учета, их наличия на начало периода, поступления или расхода и наличия на конец периода. Например, в ведомости учета производственных запасов и товаров указывают порядковый номер каждого вида материалов и товаров, единицу измерения, цену, остаток на начало месяца в количественном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конец месяца также в количественном и стоимостном выражении.
Запись в учетные регистры производят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов (в соответствии с Положением о документах и документообороте) на второй день после совершения хозяйственных операций. Порядок записи зависит в основном от количества ежедневно совершаемых хозяйственных операций.
Если количество хозяйственных операций незначительно, то их вначале записывают в Книгу учета фактов хозяйственной деятельности, а после этого – в соответствующие ведомости. Если на предприятии совершается значительное количество хозяйственных операций, их можно записывать вначале в соответствующие ведомости, а итоговые данные ведомостей за месяц записывать в Книгу учета фактов хозяйственной деятельности. Для правильного переноса данных из ведомостей в Книгу можно использовать кредитовый принцип записи оборотов ведомостей в Книге учета фактов хозяйственной деятельности. В этом случае из каждой ведомости в графе «Сумма» Книги учета фактов хозяйственной деятельности записывают общую сумму кредитового оборота счета ведомости, а затем расшифровывают ее частными суммами по соответствующим счетам Книги. Таким же образом переносят кредитовые обороты из соответствующих ведомостей по каждому синтетическому счету.
При наличии у малого предприятия значительного количества объектов основных средств оно может вести их учет в инвентарных карточках учета основных средств (ф. № ОС - 6). На основании итоговых данных карточек учета движения основных средств (ф. № ОС-8) ведут сводный учет движения основных средств по счету 01 «Основные средства» в ведомости по ф.№ В-1.
По окончании месяца в Книге подводят итоги, подсчитывают обороты по каждому счету и выводят конечное сальдо.
Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используют для составления бухгалтерского баланса.
При использовании ведомостей в качестве регистров аналитического учета их месячные итоги можно переносить в ведомость (шахматную) по форме №В-9. Эта ведомость является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.
Ведомость открывается на каждый месяц. В подлежащем ведомости записывают синтетические счета в порядке их возрастания, а в сказуемом – в порядке увеличения их номеров.
Кредитовые обороты счетов из ведомостей ф.№1-8 переносят в ведомость ф.№9 с расшифровкой их по дебетуемым счетам.
По завершении разноски по каждому счету подсчитывают сумму дебетового оборота, который должен быть равен дебетовому обороту в соответствующей ведомости.
Общий итог дебетовых оборотов должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету переносят в оборотную ведомость по синтетическим счетам, в которой подсчитывают сальдо.
5. Сквозная задача.
По условию даны следующие суммы начальных сальдо по счетам:
| № счета | сумма | |
| 01 | 44500,00 | |
| 01/1.1 | 24500,00 | Автомобиль (3 амортизационная группа) |
| 01/1.2 | 20000,00 | Станок (6 амортизационная группа) |
| 02 | 8937,55 | |
| 02/1 | 7826,44 | |
| 02/2 | 1111,11 | |
| 10 | 5000,00 | |
| 10/1.1 | 2500,00 | ДСП 25 кв. м. |
| 10/1.2 | 1000,00 | Лак 100 л. |
| 10/1.3 | 1500,00 | Ламинат 30 кв. м. |
| 19/1.1 | 1983,05 | |
| 50/1 | 2000,00 | |
| 51/1 | 27100,00 | |
| 60/1 | 10000,00 | Задолженность перед поставщиками |
| 62/1 | 63000,00 | Задолженность покупателей за проданную им продукцию |
| 68 | 6350,00 | Задолженность перед бюджетом по налогам |
| 68/1 | 5350,00 | НДС |
| 68/2 | 1000,00 | НДФЛ |
| 69 | 5000,00 | Задолженность по единому социальному налогу |
| 69/1 | 500,00 | ФСС |
| 69/2.1 | 1750,00 | Федеральный бюджет |
| 69/2.2 | 1375,00 | ПФ (страховая часть) |
| 69/2.3 | 375,00 | ПФ (накопительная часть) |
| 69/3.1 | 56,00 | ФФОМС |
| 69/3.2 | 944,00 | ТФОМС |
| 70 | 22500,00 | Задолженность перед работниками по з/плате |
| 75/1 | 30000,00 | Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
| 76/5 | 3000,00 | Задолженность прочим кредиторам за аренду помещения |
| 80 | 110000,00 | |
| 84 | 7795,50 | Нераспределенная прибыль прошлых лет |
Данные учетной политики :
1. Метод определения выручки – «по отгрузке».
2. Лимит остатка кассы – 2000 руб.
3. Директору выплачивается компенсация за использование личного автомобиля с объемом двигателя до 2000 куб. см. – 4000 руб.
4. Амортизация начисляется линейным способом.
Задание:
1. Составить бухгалтерские проводки за январь, февраль и март 2010 года.
2. Составить оборотно-сальдовую ведомость за 1 квартал 2010 года.
3. Составить бухгалтерский баланс (форма №1) за 1 квартал 2010 года.
Решение:
1. Бухгалтерские проводки за I квартал 2010 года:
| № п/п | Наименование хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ЯНВАРЬ | ||||
| 1 | Внесено учредителем в счет вклада в уставный капитал наличными в кассу | 50/1 |
75/1 | 30 000,00 |
| 2 | Сдано из кассы в банк на расчетный счет | 51/1 | 50/1 | 30 000,00 |
| 3 | Оплачено с расчетного счета патентному бюро за патент | 60/2 | 51/1 | 9 500,00 |
| 3.1 | Патент принят к бух учету | 08/5 04/1 |
60/2 08/5 |
9 500,00 9 500,00 |
| 4 | Оплачено с расчетного счета банку за открытие валютного счета | 91/2 | 51/1 | 1 440,00 |
| 5 | Оплачено с расчетного счета банку за денежную чековую книжку | 91/2 | 51/1 | 50,00 |
| 6 | На расчетный счет поступили платежи от покупателей за продукцию отгруженную в декабре 2009 г. | 51/1 | 62/1 | 63 000,00 |
| 7 | Согласно выписки из банка: | |||
| а) | получено в кассу по чеку на зплату за декабрь 2009г. | 50/1 | 51/1 | 22 500,00 |
| б) | оплачена задолженность поставщикам за материалы, полученные в декабре 2009 г. | 60/1 | 51/1 | 10 000,00 |
| в) | оплачена задолженность прочим кредиторам за аренду помещения за декабрь 2009 г. | 76/5 | 51/1 | 3 000,00 |
| г) | олачена задолженность по налогам за дек. 2005г. | 68 | 51 | 6 350,00 |
| НДС | 68/2 | 51/1 | 5 350,00 | |
| НДФЛ | 68/1 | 51/1 | 1 000,00 | |
| д) | оплачена задолженность по ЕСН и обязательным страховым взносам за декабрь 2009г. | 69 | 51 /1 | 5 000,00 |
| ФСС | 69/1 | 51/1 | 500,00 | |
| Фед. Бюджет | 69/2.1 | 51/1 | 1 750,00 | |
| ПФ (страховая часть) | 69/2.2 | 51/1 | 1 375,00 | |
| ПФ (накопит часть) | 69/2.3 | 51/1 | 375,00 | |
| ФФОМС | 69/3.1 | 51/1 | 56,00 | |
| ТФОМС | 69/3.2 | 51/1 | 944,00 | |
| е) | компенсация за использование личного автомобиля за январь 2010 г. | 50/1 | 51/1 | 4 000,00 |
| 8 | Выдано из кассы (26500): | |||
| а) | по платежной ведомости з/плата за декабрь 2009г. | 70 | 50/1 | 22 500,00 |
| б) | по расходному кассовому ордеру компенсация за использование личного автомобиля | 73/3 | 50/1 | 4 000,00 |
| 9 | компенсация за использование личного автомобиля отнесена на общехозяйственные расходы | 26 | 73/3 | 4000,00 |
| 10 | Приобретен станок для производства на сумму 32500 руб. + НДС 18% | 08/4 19/1.2 |
60/1 60/1 |
32 500,00 5 850,00 |
| 10 | За станок оплачено с расчетного счета | 60/1 | 51/1 | 38 350,00 |
| 11 | Приобретенный станок принят к бух. учету | 01/1.3 | 08/4 | 32 500,00 |
| 12 | Приобретены материалы на сумму 28 910 в т.ч. НДС 4 410: | |||
А) |
ДСП – 150 кв.м. по 100 руб. НДС 18% |
10/1.1 19/3.1 |
60/1 60/1 |
15 000,00 2700,00 |
| Б) | Лак – 100 л. по 20 руб. НДС 18% |
10/1.2 19/3.2 |
60/1 60/1 |
2 000,00 360,00 |
| В) | Ламинат – 150 кв.м. по 50 руб. НДС 18% |
10/1.3 19/3.3 |
60/1 60/1 |
7 500,00 1 350,00 |
| 13 | Частично оплачено за материалы с расчетногo счета (в т.ч. НДС 18%) | 60/1 | 51/1 | 15 000,00 |
| 14 | Материалы переданы в производство[1] на общую сумму 24000,00: | |||
| а) | на производство шкафов: ДСП 75 кв.м. Лак 50 л. Ламинат 75 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
7 500,00 750,00 3 750,00 |
| б) | на производство столов: ДСП 45 кв.м. Лак 30 л. Ламинат 45 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
4 500,00 450,00 2 250,00 |
| в) | на производство стеллажей: ДСП 30 кв.м. Лак 20 л. Ламинат 30 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
3000,00 300,00 1 500,00 |
| 15 | Из производства поступили возвратные отходы на общую сумму 900,00: | |||
| а) | от производства шкафов: ДСП 3 кв.м. Ламинат 3 кв.м. |
10/1.1 10/1.3 |
20 20 |
300,00 150,00 |
| б) | от производства столов: ДСП 2 кв.м. Ламинат 2 кв.м. |
10/1.1 10/1.3 |
20 20 |
200,00 100,00 |
| в) | от производства стеллажей: ДСП 1 кв.м. Ламинат 1кв.м. |
10/1.1 10/1.3 |
20 20 |
100,00 50,00 |
| 16 | Начислена зплата за январь 2010г. (15 рабочих дней) | 77 600,00 |
||
| а) | Директор | 26 | 70 | 10 000,00 |
| б) | Бухгалтер | 26 | 70 | 8 000,00 |
| в) | Зарплата рабочих основного производства: | |||
| рабочий 1 | 20 | 70 | 4 000,00 | |
| больничный 1 рабочего, оплаченный за счет работодателя | 20 | 70 | 640,00 | |
| больничный 1 рабочего,оплаченный за счет ФСС | 69/1 | 70 | 960,00 | |
| рабочий 2 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 3 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 4 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 5 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 6 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 7 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 8 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 9 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| рабочий 10 | 20 | 70 | 6 000,00 | |
| 17 | Удержан из зарплаты подоходный налог (НДФЛ) на сумму 8294,00: | |||
| директор | 70 | 68/2 | 1 248,00 | |
| бухгалтер | 70 | 68/2 | 858,00 | |
| рабочий 1 | 70 | 68/2 | 546,00 | |
| рабочий 2 | 70 | 68/2 | 598,00 | |
| рабочий 3 | 70 | 68/2 | 598,00 | |
| рабочий 4 | 70 | 68/2 | 598,00 | |
| рабочий 5 | 70 | 68/2 | 468,00 | |
| рабочий 6 | 70 | 68/2 | 468,00 | |
| рабочий 7 | 70 | 68/2 | 728,00 | |
| рабочий 8 | 70 | 68/2 | 728,00 | |
| рабочий 9 | 70 | 68/2 | 728,00 | |
| рабочий 10 | 70 | 68/2 | 728,00 | |
| 18 | Начислены страховые взносы по фондам: | |||
| а) | Взносы в ФСС - 2,9% (69/1) на сумму 2204,00: | |||
| директор | 26 | 69/1 | 290,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/1 | 232,00 | |
| рабочий 1 | 20 | 69/1 | 116,00 | |
| рабочий 2 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 3 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 4 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 5 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 6 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 7 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 8 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 9 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| рабочий 10 | 20 | 69/1 | 174,00 | |
| б) | взносы в ФФОМС-1,1% (69/3.1) на общую сумму 836,00 | |||
| директор | 26 | 69/3.1 | 110,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/3.1 | 88,00 | |
| рабочий 1 | 20 | 69/3.1 | 44,00 | |
| рабочий 2 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 3 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 4 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 5 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 6 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 7 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 8 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 9 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| рабочий 10 | 20 | 69/3.1 | 66,00 | |
| взносы в ТФОМС – 2% (69/3.2) на общую сумму 1520: | ||||
| директор | 26 | 69/3.2 | 200,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/3.2 | 160,00 | |
| рабочий 1 | 20 | 69/3.2 | 80,00 | |
| рабочий 2 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 3 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 4 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 5 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 6 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 7 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 8 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 9 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| рабочий 10 | 20 | 69/3.2 | 120,00 | |
| в) | Пенсионное обеспечение: 69/2.2- страховая часть на сумму 12920,00; 69/2.3- накопительная часть на сумму 2280,00. |
|||
| директор | 26 | 69/2.2 | 2 000,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/2.2 | 1 120,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/2.3 | 480,00 | |
| рабочий 1 | 20 | 69/2.2 | 800,00 | |
| рабочий 2 | 20 | 69/2.2 | 1 200,00 | |
| рабочий 3 | 20 | 69/2.2 | 1 200,00 | |
| рабочий 4 | 20 | 69/2.2 | 1 200,00 | |
| рабочий 5 | 20 | 69/2.2 | 1 200,00 | |
| рабочий 6 | 20 | 69/2.2 | 840,00 | |
| рабочий 6 | 20 | 69/2.3 | 360,00 | |
| рабочий 7 | 20 | 69/2.2 | 840,00 | |
| рабочий 7 | 20 | 69/2.3 | 360,00 | |
| рабочий 8 | 20 | 69/2.2 | 840,00 | |
| рабочий 8 | 20 | 69/2.3 | 360,00 | |
| рабочий 9 | 20 | 69/2.2 | 840,00 | |
| рабочий 9 | 20 | 69/2.3 | 360,00 | |
| рабочий 10 | 20 | 69/2.2 | 840,00 | |
| рабочий 10 | 20 | 69/2.3 | 360,00 | |
| 19 | Начислены страховые взносы от НС и ПЗ в размере 0,3% на сумму 228,00: | |||
| директор и бухгалтер | 26 | 69/11 | 54,00 | |
| рабочие | 20 | 69/11 | 174,00 | |
| Итого, отчисления на социальные нужды составили: | 19 988,00 | |||
| 20 | Начислен ежемесячный износ по ОС : | |||
| а) | автомобиль | 20 | 02/1 | 680,56 |
| б) | Станок | 20 | 02/2 | 111,10 |
| 21 | Списаны общехозяйственные расходы | 90/8 | 26 | 26 734,00 |
| 22 | Оприходована готовая продукция на склад по производственной себестоимости на сумму 97 785,66: | |||
| а) | 10 шкафов | 43 | 20 | 48 892,83 |
| б) | 20 столов | 43 | 20 | 29 208,70 |
| в) | 50 стеллажей | 43 | 20 | 19 684,13 |
| 23 | Реализовано товаров на сумму 141 010,00, в том числе НДС 21 510 | |||
| а) | 5 шкафов по цене 7000 (в т.ч. НДС 6300) НДС |
62/1 90.3 |
90.1 68/1 |
41 300,00 6 300,00 |
| себестоимость | 90.2 | 43 | 24446,42 | |
| б) | 15 столов по цене 3500 (в т.ч. НДС 9450) НДС |
62/1 90.3 |
90.1 68/1 |
61950,00 9 450,00 |
| себестоимость | 90.2 | 43 | 21 906,53 | |
| в) | 40 стеллажей по цене 800 (в т.ч.НДС5760) НДС |
62/1 90.3 |
90.1 68/1 |
37 760,00 5 760,00 |
| себестоимость | 90.2 | 43 | 15747,30 | |
| 24 | Списан финансовый результат от реализации готовой продукции | 90.9 | 99 | 30 665,75 |
| 25 | Списан финансовый результат от прочих доходов и расходов за январь | 99 | 91 | 1 490,00 |
| ФЕВРАЛЬ | ||||
| 1. | Согласно выписке банка: | |||
| а) | поступили платежи от покупателей за отгруженную в январе 2010 года продукцию | 51/1 | 62/1 | 141 010,00 |
| б) | Перечислена в бюджет задолженность по НДФЛ за январь 2010 г. | 68/2 | 51/1 | 8 294,00 |
| в) | Перечислен в бюджет ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за январь на сумму 19 028,00 | |||
| ФСС[2] | 69/1 | 51/1 | 1 244,00 | |
| ФФОМС | 69/3.1 | 51/1 | 836,00 | |
| ТФОМС | 69/3.2 | 51/1 | 1 520,00 | |
| ПФ (страховая часть) | 69/2.2 | 51/1 | 12 920,00 | |
| ПФ (накопит часть) | 69/2.3 | 51/1 | 2 280,00 | |
| г) | Перечислены в ФСС страховые взносы от НС и ПЗ за январь 2010 г. | 69/11 | 51/1 | 228,00 |
| 2 | Приобретены производственные инструменты на общую сумму 4000 руб. НДС в т.ч. 18%. Полезный срок использования инструментов 12 месяцев. | 10/9 | 60/1 | 3 389,83 |
| 2.1 | Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных инструментов | 19/4 | 60/1 | 610,17 |
| 3 | Оплачено поставщику c расчетного счета за инструменты | 60/1 | 51/1 | 4 000,00 |
| 4 | Производственные инструменты переданы в эксплуатацию | 20 | 10/9 | 3 389,83 |
| 5 | С расчетного счета оплачена задолженность поставщикам за материалы, приобретенные в январе, в т.ч. НДС | 60/1 | 51/1 | 13 910,00 |
| 6 | Приобретены материалы на сумму 30 500,00 в т.ч. НДС 5490,00: | |||
| а) | ДСП – 200 кв.м. по 100 руб. НДС 18% |
10/1.1 19/3.1 |
60/1 60/1 |
20 000,00 3 600,00 |
| б) | Лак – 50 л. по 10 руб. НДС 18% |
10/1.2 19/3.2 |
60/1 60/1 |
500,00 90,00 |
| в) | Ламинат – 200 кв.м. по 50 руб. НДС 18% |
10/1.3 19/3.3 |
60/1 60/1 |
10 000,00 1 800,00 |
| 7 | Оплачено за материалы с расчетного счета (в т.ч. НДС) | 60/1 | 51 | 30500,00 |
| 8 | Материалы переданы в производство[3] : | |||
| а) | на производство шкафов: ДСП 75 кв.м. Лак 50 л. Ламинат 75 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
7 500,00 666,50 3 750,00 |
| б) | на производство столов: ДСП 45 кв.м. Лак 30 л. Ламинат 45 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
4 500,00 399,90 2 250,00 |
| в) | на производство стеллажей: ДСП 30 кв.м. Лак 20 л. Ламинат 30 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
3000,00 266,60 1 500,00 |
| 9 | Получена с расчетного счета по чеку материальная помощь для рабочего (на ремонт жилья) | 50/1 | 51/1 | 9 220,00 |
| 10 | Начислена материальная помощь 1-му рабочему | 91 | 70 | 10 000,00 |
| 10.1 | Выдана из кассы материальная помощь 1-му рабочему | 70 | 50/1 | 9 220,00 |
| 11 | Получено с расчетного счета по чеку: | |||
| а) | на зплату за январь | 50/1 | 51/1 | 69 306,00 |
| б) | ежемесячная компенсация за использование личного автомобиля | 50/1 | 51/1 | 4 000,00 |
| в) | на хоз. расходы | 50/1 | 51/1 | 3 000,00 |
| г) | на командировочные расходы | 50/1 | 51/1 | 4 000,00 |
| 12 | Выдано из кассы: | |||
| а) | зплата 57536,40. Остальная зплата депонирована. | 70 | 50/1 | 57 536,40 |
| б) | в подотчет на хоз. расходы 1-му рабочему | 71/1 | 50/1 | 3 000,00 |
| в) | на командировочные расходы директору | 71/2 | 50/1 | 4 000,00 |
| г) | компенсация за использование личного автомобиля | 73/3 | 50/1 | 4 000,00 |
| Компенсация за использование личного автомобиля отнесена на общехозяйственные расходы | 26 | 73/3 | 4 000,00 | |
| 13 | Депонированная зплата сдана в банк на расчетный счет | 51/1 | 50/1 | 11 769,60 |
| 14 | Согласно авансового отчета по хоз. расходам оприходованы по товарному чеку магазина: | |||
| а) | Материал – лак 75л | 10/1.2 | 71/1 | 1 500,00 |
| б) | бумага, ручки, карандаши, папки | 10/6 | 71/1 | 1 000,00 |
| 15 | Сдан остаток д/средств 1-м рабочим в кассу | 50/1 | 71/1 | 500,00 |
| 16 | Принят отчет по командировочным расходам на общую сумму 3980 руб.: | |||
| а) | оплата за проезд – билеты 2 шт. по 800 руб., в т. ч. НДС | 26 | 71/2 | 1 355,94 |
| отражен НДС от стоимости билетов | 19/2 | 71/2 | 244,06 | |
| б) | оплата за проживание в гостинице за 5 дней. Представлен счет-фактура на сумму 1180 руб., в т.ч. НДС 18%. | 26 | 71/2 | 1 000,00 |
| отражен НДС от стоимости гостиницы | 19/2 | 71/2 | 180,00 | |
| в) | начислены суточные за 6 суток по 200 руб. | 26 | 71/2 | 1 200,00 |
| 17 | Остаток денежных средств внесен в кассу | 50/1 | 71/2 | 20,00 |
| 18 | Начислена з/плата за февраль: | |||
| а) | Директору за 13 отработанных дней (10000:19)*13=6842,11 |
26 | 70 | 6 842,11 |
Директору за 6 командировочных дней ((10000х12):247)х6=2914,98 |
26 | 70 | 2 914,98 | |
| б) | бухгалтеру | 26 | 70 | 8 000,00 |
| в) | рабочим | 20 | 70 | 60 000,00 |
| 19 | Начислены отпускные бухгалтеру за март за 28 календарных дней. Его з/плата за 12 предыдущих месяцев - по 8000 руб. за месяц. Месяцы отработаны полностью. (8000:29,4)х28=7619,05 |
26 | 70 | 7 619,05 |
| 20 | Удержан подоходный налог (на сумму 10084,90): | |||
| директор | 70 | 68/2 | 1 216,42 | |
| бухгалтер с з/платы | 70 | 68/2 | 858,00 | |
| бухгалтер с отпускных | 70 | 68/2 | 990,48 | |
| 1, 2, 3, 4, рабочие | 70 | 68/2 | 2 392,00 | |
| 5, 6 рабочий | 70 | 68/2 | 936,00 | |
| 7, 8, 9, 10 рабочий | 70 | 68/2 | 2 912,00 | |
| с материальной помощи 1-му рабочему | 70 | 68/2 | 780,00 | |
| 21 | Начислены страховые взносы по фондам: | |||
| а) | Взносы в ФСС - 2,9% (69/1) на сумму 2649,91: | |||
| директор | 26 | 69/1 | 282,96 | |
| бухгалтер | 26 | 69/1 | 452,95 | |
| рабочие | 20 | 69/1 | 1740,00 | |
| с материальной помощи 1-му рабочему | 91 | 69/1 | 174,00 | |
| б) | взносы в ФФОМС-1,1% (69/3.1) на общую сумму 1049,14 : | |||
| директор | 26 | 69/3.1 | 107,33 | |
| бухгалтер | 26 | 69/3.1 | 171,81 | |
| рабочие | 20 | 69/3.1 | 660,00 | |
| с материальной помощи 1-му рабочему | 91 | 69/3.1 | 66,00 | |
| в) | взносы в ТФОМС – 2% (69/3.2) на общую сумму 1907,52: | |||
| директор | 26 | 69/3.2 | 195,14 | |
| бухгалтер | 26 | 69/3.2 | 312,38 | |
| рабочие | 20 | 69/3.2 | 1 200,00 | |
| с материальной помощи 1-му рабочему | 91 | 69/3.2 | 120,00 | |
| г) | ПФ 69/2.2- страховая часть на сумму 14338,09 : | |||
| директор | 26 | 69/2.2 | 1951,42 | |
| бухгалтер | 26 | 69/2.2 | 2186,67 | |
| рабочие | 20 | 69/2.2 | 10 200,00 | |
| с материальной помощи 1-му рабочему | 91 | 69/2.2 | 1 200,00 | |
| д) | ПФ 69/2.3- накопительная часть на сумму 2737,14 : | |||
| бухгалтер | 26 | 69/2.3 | 937,14 | |
| рабочие | 20 | 69/2.3 | 1 800,00 | |
| 22 | Начислены страховые взносы от НС и ПЗ (69/11) в размере 0,3% на сумму 286,13: | |||
| директор | 26 | 69/11 | 29,27 | |
| бухгалтер | 26 | 69/11 | 46,86 | |
| рабочие | 20 | 69/11 | 180,00 | |
| с материальной помощи 1-му рабочему | 91 | 69/11 | 18,00 | |
| 23 | Начислен ежемесячный износ по ОС и НМА на сумму 1401,38: | |||
| а) | автомобиль | 20 | 02/1 | 680,56 |
| б) | станок | 20 | 02/2 | 111,10 |
| в) | станок для производства, приобретенный в январе 2010г. 4-я амортизац. группа (с 5 до 7 лет включит.). Установим 6 лет. | 20 | 02/3 | 451,39 |
| г) | патент | 20 | 05/1 | 158,33 |
| 24 | Списаны общехозяйственные расходы: | 90/8 | 26 | 39606,01 |
| 25 | Оприходована на склад готовая продукция по производственной себестоимости на сумму 106875,88: | |||
| 10 шкафов | 43 | 20 | 52 991,10 | |
| 20 столов | 43 | 20 | 31 794,66 | |
| 50 стеллажей | 43 | 20 | 21 196,45 | |
| 26 | Отгружена покупателю готовая продукция на общую сумму 263140 в том числе НДС 40140: | |||
| а) | 15 шкафов по цене 7000 (в т.ч. НДС 18900) НДС |
62/1 90/3 |
90/1 68/1 |
123 900,00 18900,00 |
| себестоимость (остаток с января - 5 шт.) | 90/2 | 43 | 24 446,42 | |
| себестоимость (за февраль – 10 шт.) | 90/2 | 43 | 52 202,10 | |
| б) | 20 столов по цене 3500 (в т.ч. НДС 12600) НДС |
62/1 90/3 |
90/1 68/1 |
82 600,00 12 600,00 |
| себестоимость (остаток с января – 5 шт.) | 90/2 | 43 | 7 302,17 | |
| себестоимость (за февраль – 15 шт.) | 90/2 | 43 | 23 490,95 | |
| в) | 60 стеллажей по цене 800 (в т.ч. НДС 8640) НДС |
62/1 90/3 |
90/1 68/1 |
56 640,00 8 640,00 |
| себестоимость (остаток с января –10 шт.) | 90/2 | 43 | 3 936,83 | |
| себестоимость (за февраль – 50 шт.) | 90/2 | 43 | 20 880,85 | |
| Финансовый результат от реализации готовой продукции | 90/9 | 99 | 48 848,38 | |
| 27 | С расчетного счета по чеку получены отпускные | 50/1 | 51/1 | 6628,57 |
| 28 | Выданы бухгалтеру отпускные за март | 70 | 50/1 | 6 628,57 |
| 29 | На р/сч поступил аванс от покупателя под поставку продукции в марте 2010г. в сумме 100 000 руб. | 51/1 | 62/2 | 100 000,00 |
| 30 | Списан финансовый результат от прочих доходов и расходов за январь | 99 | 91 | 11 578,00 |
| МАРТ | ||||
| 1 | Согласно выписке из банка: | |||
| а) | поступили платежи от покупателей за продукцию, отгруженную в феврале | 51/1 | 62/1 | 263 140,00 |
| б) | перечислена в бюджет задолженность по НДФЛ за февраль | 68/2 | 51/1 | 10 084,90 |
| в) | перечислена в бюджет задолженность по: | |||
| ФСС | 69/1 | 51/1 | 2 765,91 | |
| ФФОМС | 69/3.1 | 51/1 | 1 049,14 | |
| ТФОМС | 69/3.2 | 51/1 | 1 907,52 | |
| ПФ (страховая часть) | 69/2.2 | 51/1 | 14 338,09 | |
| ПФ (накопит часть) | 69/2.3 | 51/1 | 2 737,14 | |
| г) | перечислена в ФСС задолженность по страховым взносам от НС и ПЗ за февраль | 69/11 | 51/1 | 286,13 |
| д) | получено по чеку с расчетного счета: | |||
| на зплату за февраль | 50/1 | 51/1 | 69 442,67 | |
| компенсация за использование личного автомобиля | 50/1 | 51/1 | 4 000,00 | |
| депонированная з/плата за январь | 50/1 | 51/1 | 11 769,60 | |
| на хоз. расходы | 50/1 | 51/1 | 1 000,00 | |
| 2 | Выдано из кассы: | |||
| а) | зплата за февраль | 70 | 50/1 | 69 442,67 |
| б) | депонированная зплата | 70 | 50/1 | 11 769,60 |
| в) | в подотчет на хоз. расходы | 71/1 | 50/1 | 1 000,00 |
| г) | компенсация за использование личного автомобиля | 73/3 | 50/1 | 4 000,00 |
| Компенсация за использование личного автомобиля отнесена на общехозяйственные расходы | 26 | 73/3 | 4 000,00 | |
| 3 | Согласно авансовому отчету приходуются: | |||
| а) | бумага, ручки, карандаши на сумму 500 руб. по товарному чеку; | 10/6 | 71/1 | 500,00 |
| б) | телефонный аппарат на сумму 1000 руб. по товарному чеку. | 10/9 | 71/1 | 1 000,00 |
| Подотчетному лицу начислена сумма, превышающая сумму выданного аванса | 71/1 | 70 | 500,00 | |
| 4 | Телефонный аппарат передан в эксплуатацию | 26 | 10/9 | 1 000,00 |
| 5 | Приобретены материалы на сумму 18 290 в т.ч. НДС 2 790: | |||
| ДСП – 100 кв.м. по 100 руб. | 10/1.1 | 60/1 | 10 000,00 | |
| НДС | 19/3.1 | 60/1 | 1 800,00 | |
| Лак – 50 л. по 10 руб. | 10/1.2 | 60/1 | 500,00 | |
| НДС | 19/3.2 | 60/1 | 90,00 | |
| Ламинат – 100 кв.м. по 50 руб. | 10/1.3 | 60/1 | 5 000,00 | |
| НДС | 19/3.3 | 60/1 | 900,00 | |
| 6 | Принят к оплате счет-фактура за транспортировку материалов сторонней организацией на сумму 4 800, в т.ч. НДС 732,20 | 20 | 60/1 | 4 067,80 |
| НДС | 19/5 | 60/1 | 732,20 | |
| 7 | С рс оплачены счета за материалы и их транспортировку | 60/1 | 51/1 | 23 090,00 |
| 8 | Материалы переданы в производство[4] : | |||
на производство шкафов: ДСП 75 кв.м. Лак 50 л. Ламинат 75 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
7 500,00 762,00 3 750,00 |
|
на производство столов: ДСП 45 кв.м. Лак 30 л. Ламинат 45 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
4 500,00 457,20 2 250,00 |
|
на производство стеллажей: ДСП 30 кв.м. Лак 20 л. Ламинат 30 кв.м. |
20 20 20 |
10/1.1 10/1.2 10/1.3 |
3 000,00 304,80 1 500,00 |
|
| 9 | Отгрузка материалов на сторону: | |||
| Реализовано 50 л. лака по 40 руб. за 1л, без учета НДС | 62/1 | 91/1 | 2 360,00 | |
| себестоимость (по средней стоимости 15,24 руб. за 1 литр) | 91/2 | 10/1.2 | 762,00 | |
| НДС | 91/2 | 68/1 | 360,00 | |
| 10 | Начислена з/плата за март: | |||
| а) | директору | 26 | 70 | 10 000,00 |
| бухгалтеру[5] | 26 | 70 | 727,27 | |
| б) | рабочим | 20 | 70 | 60 000,00 |
| в) | по договору подряда стороннему работнику 1970 г.р. за наладку производственного оборудования | 20 | 70 | 2 500,00 |
| 11 | Удержан подоходный налог (на сумму 7813 р.): | |||
| директор | 70 | 68/2 | 1 248,00 | |
| рабочие | 70 | 68/2 | 6 240,00 | |
| рабочий по договору подряда | 70 | 68/2 | 325,00 | |
| 12 | Начислены страховые взносы по фондам: | |||
| а) | Взносы в ФСС - 2,9% (69/1) на сумму 2051,09: | |||
| директор | 26 | 69/1 | 290,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/1 | 21,09 | |
| рабочие | 20 | 69/1 | 1740,00 | |
| б) | взносы в ФФОМС-1,1% (69/3.1) на общую сумму 805,50 р. : | |||
| директор | 26 | 69/3.1 | 110,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/3.1 | 8,00 | |
| рабочие | 20 | 69/3.1 | 660,00 | |
| рабочий по договору подряда | 20 | 69/3.1 | 27,50 | |
| в) | взносы в ТФОМС – 2% (69/3.2) на общую сумму 1464,55: | |||
| директор | 26 | 69/3.2 | 200,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/3.2 | 14,55 | |
| рабочие | 20 | 69/3.2 | 1 200,00 | |
| рабочий по договору подряда | 20 | 69/3.2 | 50,00 | |
| г) | ПФ 69/2.2- страховая часть на сумму 12 651,82: | |||
| директор | 26 | 69/2.2 | 2 000,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/2.2 | 101,82 | |
| рабочие | 20 | 69/2.2 | 10 200,00 | |
| рабочий по договору подряда | 20 | 69/2.2 | 350,00 | |
| д) | ПФ 69/2.3- накопительная часть на сумму 1993,64: | |||
| бухгалтер | 26 | 69/2.3 | 43,64 | |
| рабочие | 20 | 69/2.3 | 1 800,00 | |
| рабочий по договору подряда | 20 | 69/2.3 | 150,00 | |
| е) | Начислены страховые взносы от НС и ПЗ (69/11) в размере 0,3% на сумму 212,18: | |||
| директор | 26 | 69/11 | 30,00 | |
| бухгалтер | 26 | 69/11 | 2,18 | |
| рабочие | 20 | 69/11 | 180,00 | |
| 13 | Оплачено с расчетного счета за изготовление световой вывески
8-09-2015, 14:56 Разделы сайта | |||