На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
А налитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях. Его ведут на основании первичных документов по видам вложений, ценных бумаг, предприятиям-должникам и пр. Такое построение учета обеспечивает получение данных о вложениях на территории РФ и за рубежом.
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах №2, №8.
Существует еще одна особенность ценных бумаг – возможность предприятия образовывать резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. Для этого существует счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Счет пассивный, сальдо кредитовое, означающее размер созданного резерва. Оборот по дебету – закрытие счета по мере реализации ценных бумаг, оборот по кредиту – образование резерва. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать предприятия, имеющие акции, которые котируются на биржах или специальных аукционах. Если балансовая стоимость акций выше, чем их рыночная цена, то на сумму повышения создается резерв. На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». При этом балансовая стоимость акций не уменьшается. Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.При повышении цен ранее созданный резерв уменьшается. При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
2.1 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
В бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:
- о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
- о последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
- стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и по которым она не определяется;
- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость,- разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям и лицам (кроме продажи);
- данные о резерве под обесценивание финансовых вложений с указанием:
¾ вида финансовых вложений;
¾ величины резерва, созданного в отчетном году;
¾ величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода;
¾ сумм резерва, использованных в отчетном году;
- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам:
¾ данные об их оценке по дисконтированной стоимости;
¾ о величине их дисконтированной стоимости;
¾ о примененных способах дисконтирования.
Заключение
Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям. Были изучены понятие, состав и классификация финансовых вложений, их оценка для принятия к бухгалтерскому и аналитическому учёту, корректировка первоначальной стоимости, определение стоимости финансовых вложений при выбытии. Следовательно, можно утверждать, что цель данной работы достигнута, а задачи выполнены.
Задача №1
Объект нематериальных активов получен по договору дарения. Рыночная стоимость объекта – 7000 руб. Для использования объекта получены консультации специалиста на сумму 1200 (в т.ч. НДС). Стоимость услуг по доведению объекта до рабочего состояния – 2200 руб. (в т.ч. НДС). Услуги оплачены. Отразите операции в бухгалтерском учёте.
1. По договору дарения получен объект нематериальных активов Д-т 04 К-т 98 7000-00 руб.
2. Стоимость объекта нематериальных активов отражена на доходах Д-т 98 К-т 91.1 7000-00 руб.
3. Получены консультации специалиста Д-т 04 К-т 60; 76 1016-95 руб.
4. Отражена сумма НДС(18%) Д-т 19 К-т 60; 76 183-05 руб.
5. Оплачены консультативные услуги Д-т 60; 76 К-т 51 1200-00 руб.
6. Стоимость услуг по доведению объекта до рабочего состояния Д-т 04 К-т 60; 76 1864-41 руб.
7. Отражена сумма НДС(18%) Д-т 19 К-т 60; 76 335-59 руб.
8. Оплачены услуги по доведению объекта до рабочего состояния Д-т 60; 76 К-т 51 2200-00 руб.
9. Отражен вычет НДС(18%) по принятым услугам Д-т 68 К-т 19 518-64 руб.
10. В дальнейшем стоимость объекта нематериальных активов будет отражена в доходах (счет 91.1) в размере начисленной амортизации, с отражением на финансовых результатах (счет 99).
Задача №2
За отчётный период на предприятии были совершены следующие хозяйственные операции: Реализована продукция покупателю на сумму 30 000 руб. Поступила выручка за реализованную продукцию на расчётный счёт 36 000 руб. Списана производственная себестоимость отпущенной продукции 25 000 руб. Списаны коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции 8000 руб. Начислен НДС с выручки от продажи. Определите финансовый результат от реализации продукции. Отразите ситуацию в бухгалтерском учёте при условии, что согласно учётной политике организации выручка определяется «по отгрузке».
1. Реализована продукция покупателю Д-т 62 К-т 90.1 36000-00
2. Отражен НДС (20%), уплачиваемый из выручки от продажи Д-т 90.3 К-т 68 6000-00
3. Поступила выручка за реализованную продукцию на расчётный счёт Д-т 51 К-т 62 36000-00
4. Списана производственная себестоимость отпущенной продукции Д-т 20 К-т 43 25000-00
5. Списаны коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции Д-т 25; 26 К-т 60; 76 8000-00
6. Списаны на себестоимость продукции общепроизводственные (или общехозяйственные) расходы Д-т 20 К-т 25; 26 33000-00
7. Списана себестоимость продукции на себестоимость продаж Д-т 90.2 К-т 20 33000-00
8. Получен убыток от реализации продукции (в конце отчетного месяца) Д-т 99 К-т 90.9 3000-00
Список использованной литературы
1. Благодатин А.А. Финансовый словарь / А.А.Благодатин, Л.Ш.Лозовский, Б.А.Райсберг. – М.: ИНФРА-М, 2005. – VI, 378 с.
2. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит / П.И.Камышанов, А.П.Камышанов, Л.И.Камышанова. – М.: «ПРИОР», 1977. – 320 с.;
3. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет / Е.П.Козлова, Н.В.Парашутин, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 1977. – 576 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 640 с.
5. 21 положение по бухгалтерскому учету. – М.: Омега-Л, 2005. – 320 с.
6. Консультант Плюс. План счетов бухгалтерского учета.
8-09-2015, 15:08