Аудит основных средств 23

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету в Обществе осуществляется по следующим правилам:

· при принятии к учету объекта в качестве основных средств необходимо, чтобы его первоначальная стоимость была сформирована;

· в первоначальную стоимость должны быть включены все затраты по доведению объекта до состояния, пригодного для использования;

· объект, не требующий монтажа, учитывается в составе основных средств в момент приобретения, а объект, требующий монтажа, после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования;

· как только объект доведен до состояния, пригодного для использования, и у Общества есть право учесть объект в качестве основного средства (соблюдаются условия п. 4 ПБУ 6/01), такой объект принимается к учету как основное средство и переводится со счета 08.хх.хх «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01.хх.хх «Основные средства» вне зависимости от того, введен ли объект в эксплуатацию или хранится на складе;

· при составлении бухгалтерской отчетности, с учетом существенности, раскрывается информация об активах, принятых к учету в качестве основных средств, но фактически не используемых.

Учет основных средств ведется на основании Единого Плана Счетов финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Ведение раздельного учета осуществляется по группам однородных объектов обособленно на субсчетах первого порядка к синтетическому счету 01 «Основные средства».

Обособленный учет основных средств по видам профильных активов осуществляется на субсчетах второго порядка открытых к субсчетам первого порядка счета 01 «Основные средства». Для детализации объектов учета по отдельным группам основных профильных активов введены субсчета третьего порядка к соответствующим субсчетам второго порядка.

На забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» учитываются основные средства, которые не принадлежат Обществу на праве собственности, а получены от других организаций или физических лиц:

· по договору аренды или финансовой аренды (лизинга);

· по договору безвозмездного пользования.

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления Обществом за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности »).

2.4. Документальное оформление результатов проверки

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО АУДИТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

г. Краснокамск 25 апреля 2009 г.

АДРЕСАТ

Пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности Открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания № 9».

АУДИТОР

Полное наименование: Закрытое акционерное общество Аудиторская фирма «Финансы М».

Сокращенное наименование: ЗАО «Финансы М».

Место нахождения: Волгоградский пр-т, д. 35, г. Пермь, Российская Федерация.

Государственная регистрация: свидетельство от 12.11.2002 серия 77 № 004840043 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002, за основным государственным регистрационным номером 1027700426220.

Сведения о лицензии: лицензия на проведение общего аудита № Е 000025 выдана на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 10.04.2002 № 70. Срок действия лицензии пять лет. Приказом Министерства Финансов от 05.04.2007 № 287 лицензия продлена до 10.04.2012.

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания № 9» филиал Закамская ТЭЦ-5.

Сокращенное наименование: ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5.

Место нахождения: ул. Коммунистическая, д. 41, г. Краснокамск, Пермский край, Российская Федерация, 617060.

Государственная регистрация: свидетельство от 09.03.2005 серия 77 № 006385929 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о создании юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1057746394155.

Мы провели аудит основных средств и нематериальных активов ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5 за период с 01 января по 31 декабря 2008 г. включительно. Документы по основным средствам и нематериальным активам ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5 состоят из:

1) бухгалтерский баланс (ф. №1);

2) отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

3) приложение к балансу (ф. № 5);

4) формы ОС-1,ОС-3, ОС-4, ОС-4а, ОС-6 ;

5) журналы-ордера и оборотное ведомости по счету 01, 02, 04, 05;

6) главная книга.

Ответственность за подготовку и представление вышеуказанных бухгалтерских документов несет исполнительный орган ОАО «ТГК-9» филиал ЗТЭЦ-5. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

1) федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

2) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696;

3) внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской палаты;

4) внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что учет основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели , оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

3. Мероприятия по совершенствованию выявленных нарушений

Учет основных средств и нематериальных активов по результатам аудиторской проверки ведется в соответствии с законодательством РФ.

Нарушений нет.

4. Выводы и предложения

Аудит учета основных средств проводился по четырем направлениям проверки:

1) аудит наличия и сохранности основных средств;

2) аудит движения основных средств;

3) аудит правильности начислений износа;

4) проверка операций учета поступления и создания нематериальных активов;

5) проверка учета амортизации нематериальных активов;

6) проверка выбытия нематериальных активов;

7) проверка правильности налогообложения по основным средствам и нематериальным активам.

По аудиту учета основных средств и нематериальных активов на филиале ОАО «ТГК-9» Закамская ТЭЦ-5 выражено положительное мнение о достоверности статей бухгалтерской отчетности по основным средствам и нематериальным активам в соответствии порядка ведения бухгалтерского учета основных средств законодательству Российской Федерации.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-Ф3 «О бухгалтерском учёте»

3. ПБУ 06/01 «Учёт основных средств», утверждён приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г №26-н. ( в ред. от 18.05.2002 г.)

4. ПБУ 14/2000 «Учёт нематериальных активов», утверждён приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №91-н.

5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности

6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94-н.

7. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. «Аудит предприятия», М., Дело, 1996 г.

8. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сошникова Л.В. Аудит. /Учебник для вузов, под ред. В. И, Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000/

9. Шеремет А.Л. Суйц В.Л. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 1995

10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Офиц. издание. /Составление и комментарии д.э.н. Данилевского. – М.: Изда-во «Бухгалтерский учет», 1997

Приложения