Х
3
Проводится инвентаризация
Х
4
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
Не определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов на прием и отпуск ценностей
5
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
6
Все операции отражены в учете
Х
7
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
В мае 2004 г. оприходовано зерно от поставщика, фактически не отгруженное поставщиком
8
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
9
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
10
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
11
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
12
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
13
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Дебиторская задолженность
1
Проводится инвентаризация
Х
2
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
3
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
Имеются случаи несоответствия фактически применяемых цен, указанных в договоре
4
Все операции отражены в учете
Х
5
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
6
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
7
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
8
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
9
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
Имеются случаи несвоевременного перевода авансов, выданных покупателями в погашение задолженности за отгруженную продукцию
10
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
11
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Несвоевременно регистрируются в бухгалтерском учете факты продажи продукции
Касса
1
Созданы условия для сохранности
Х
Отсутствует помещение для хранения денежных средств и документов
2
Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность
Х
3
Проводится инвентаризация
Х
4
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
5
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
6
Все операции отражены в учете
Х
7
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
8
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
9
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
10
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
11
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
12
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
13
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Расчетный счет
1
Созданы условия для сохранности
Х
Ключи от системы банк-клиент хранятся у бухгалтера, осуществляющего операции с безналичными денежными средствами
2
Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность
Х
3
Проводится инвентаризация
Х
4
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
5
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
6
Все операции отражены в учете
Х
7
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
8
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
9
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
10
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
11
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
12
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
13
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Затраты на производство
1
Проводится инвентаризация
Х
2
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
3
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
Отсутствуют производственные отчеты
4
Все операции отражены в учете
Х
5
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
6
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
7
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
8
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
9
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
10
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
11
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Имеет место неверное распределение затрат по временным периодам
Выпуск готовой продукции и реализация
1
Проводится инвентаризация
Х
2
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
3
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
4
Все операции отражены в учете
Х
5
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
6
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
7
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
8
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
10
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
11
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
12
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Расчеты с кредиторами
1
Проводится инвентаризация
Х
2
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
3
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
При проведении зачета однородных требований, документы подтверждающие обоснованность проведенного зачета не оформляются
4
Все операции отражены в учете
Х
5
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
6
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
7
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
8
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
9
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
10
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
11
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Капитал и резервы
1
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
2
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
3
Все операции отражены в учете
Х
4
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
5
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
6
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
7
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
8
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
10
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
11
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Займы и кредиты. Целевые поступления
1
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
2
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
3
Все операции отражены в учете
Х
4
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
5
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
6
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
7
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
8
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
9
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
10
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Прибыли и убытки
1
Санкционированы операции надлежащим образом
Х
2
Все первичные документы оформлены надлежащим образом
Х
3
Все операции отражены в учете
Х
4
Все операции отражаются на основании первичных документов
Х
5
Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах
Х
6
При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов
Х
7
Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах
Х
8
Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов
Х
9
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода
Х
10
Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Х
Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета определяется по формуле:
* 100;
Количество отрицательных ответов – 19
Количество положительных ответов – 121
Всего вопросов – 141
Таким образом, 121/140*100 = 85,8%;
На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: эффективность функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета оценивается как высокая.
На основании первичной оценки, эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, произведем оценку по каждому разделу. Полученные результаты занесем в таблицу 4.
Таблица 4. Результаты выявления оценок
| № |
Наименование раздела |
Расчет |
Оценка эффективности СВК |
| 1 |
Договорные обязательства |
2/3*100% = 67% |
средняя |
| 2 |
Основные средства |
11/13*100 %= 85% |
высокая |
| 3 |
Долгосрочные финансовые вложения |
10/12*100% = 83% |
высокая |
| 4 |
Запасы |
10/13*100 %= 77% |
высокая |
| 5 |
Дебиторская задолженность |
8/11*100 %=73% |
высокая |
| 6 |
Касса |
11/13*100 %= 85% |
высокая |
| 7 |
Расчетный счет |
12/13*100% = 92% |
высокая |
| 8 |
Затраты на производство |
8/11*100% = 73% |
высокая |
| 9 |
Выпуск готовой продукции и реализация |
10/10*100% = 100% |
высокая |
| 10 |
Расчеты с кредиторами |
9/11*100% = 82% |
высокая |
| 11 |
Капитал и резервы |
10/10*100% = 100% |
высокая |
| 12 |
Займы и кредиты. Целевые поступления |
10/10*100% = 100% |
высокая |
| 13 |
Прибыли и убытки |
10/10*100% = 100% |
высокая |
Задание 3. Рассчитать величину аудиторского риска
Аудиторский риск можно найти следующим образом:
АР
8-09-2015, 15:22