НР - неотъемленмый риск;

РН – риск необнаружения;

РК – риск средств контроля.

Для расчета величины неотъемлемого риска используем таблицу №5

Таблица №5. Оценка неотъемлемого риска

2. Внешняя среда ведет к увеличению риска, так как существует высокий уровень конкуренции на рынке, высокий уровень инфляции и налогового бремени, зависимость от урожайности.

3. Качество управления ведет к увеличению риска, т.к. от принимаемых руководством управленческих решений непосредственно зависит деятельность самого предприятия.

4. Устойчивость организации рассчитаем с помощью коэффициента финансовой устойчивости. Норматив ≥ 0,7.

К_фу = (СК+ДО)/ВБ = 415 994 / 878 230 = 0,47,

где

СК – собственный капитал

ДО – долгосрочные обязательства

ВБ – валюта баланса

Организация неустойчива, т.к. К_фу < 0,7

5. Необходимость привлечения дополнительных ресурсов рассчитаем с помощью коэффициента автономии, норматив ≥ 0,5, коэффициента финансовой зависимости, норматив ≤ 0,5 и коэффициента финансового левериджа, норматив ≤ 0,5

К_авт = СК/ВБ = 351 329 / 878 230 = 0,4

К_фзав = ЗК/ВБ = 526 901 / 878 230 = 0,6

К_фл = ЗК/СК = 526 901 / 351 329 = 1,5

Нормативы не соблюдаются – доля СК = 40%, а доля ЗК = 60%. Это свидетельствует, что организация привлекает дополнительные ресурсы.

Соотношение СК и ЗК показывает сколько заемных средств организация привлекает на 1 руб. собственных средств, т.е. на 1 руб. собственных средств приходится 1,5 заемных средств. Займов у организации достаточно, поэтому организация не нуждается в существенных кредитах.

6. Уровень собственного оборотного капитала рассчитаем с помощью коэффициента обеспеченности, норматив ≥ 0,1:

К_{об СОС} = (СК+ДО–ВА)/ОА

К_{об СОС} = (351 329 + 64 665 – 347 948) / 530 282 = 68 046 / 530 282 = 0,13.

Коэффициент обеспеченности показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных средств. Норматив выполняется, следовательно, уровень собственного оборотного капитала достаточен.

7. Уровень достаточности оборотного капитала определяется условием: ОА>КО

На начало периода: 445 632 > (193 485 + 99 566); 445 632 > 293 051.

На конец периода: 530 282 > (362 219 + 100 017); 530 282 > 462 236.

8. Коэффициент текущей ликвидности. Норматив (1;2).

К_тл = ОА/КО = 530 282 / 462 236 = 1,15, следовательно, уровень текущей ликвидности удовлетворяет нормативу.

9. Вероятность банкротства организации оценим с помощью модели Альтмана:

Z = 1,2k ₁ +1,4k ₂ +3,3k ₃ +0,6k ₄ + k ₅ , где

k ₁ = ОА/ВБ = 530 282 / 878 901 = 0,6

k ₂ = Приб до нобл / ВБ =47 225 / 878 901 = 0,05

k ₃ = Приб от продаж / ВБ = 79 949 / 878 901 = 0,09

k ₄ = СК/ЗК = 351 329 / 526 901 = 0,67

k ₅ = Выр от продаж / ВБ = 2 244 912 / 878 901 = 2,55

Z = 1,2*0,6 + 1,4*0,05 + 3,3*0,09 + 0,6*0,67 + 2,55 = 4,039

Значение Z > 3 (Z = 4,07), что свидетельствует об очень низкой вероятности банкротства.

10. Рентабельность продукции определяется как отношение чистой прибыли к выручке от продаж: стр. 190 ф. №2/стр. 010 ф. №2 * 100%= 35785/2244912 * 100% = 1,59%, т.е. вся продукция рентабельна.

11. Для определения доли дебиторской задолженности в текущих активах, рассчитаем коэффициент оборачиваемости.

ДЗ/ВБ = 248 349 / 878 901 = 0,28

К_об = Выр/ср ост ДЗ = 2 244 912 / 124 174, 5 = 18,08

Период погашения ДЗ = 360/ К_об = 360 / 18,08 = 20 дней

Таким образом, доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, а период погашения составляет меньше месяца.

12. Рассчитаем уровень чистых активов.

ЧА = ВБ–ЗК

На начало периода: 688 477 – (63 435 + 193 485 + 99 566) = 331 991

На конец периода: 878 230 – (64 665 + 362 219 + 100 017) = 351 329

Таким образом, уровень чистых активов высокий и стабильный.

13. Рассчитаем и сравним рентабельность финансовых вложений с рентабельностью функционирующего капитала.

R_фв = ЧП/ФВ = 35 785 / 21 795 = 1,64

R_фк = ЧП/ФК = 35 785 / 834 640 = 0,04, где ФК = ВБ-ФВ

Таким образом, рентабельность финансовых вложений выше рентабельности функционирующего капитала.

Таким образом, рассчитаем величину неотъемлемого риска, как отношение количества отрицательных ответов к общему числу вопросов

* 100% = 3/14 * 100% = 21,4%

Для расчета величины риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности используем таблицу №6

Таблица 6.Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности

Для расчета риска необнаружения ошибок применяется следующая формула:

* 100;

Таким образом, риск необнаружения равен 4/10*100 = 40%, что больше рекомендуемой величины (10%). Следует принять меры по его снижению, например, поменять состав группы.

Для расчета риска средств контроля используем данные таблицы № 3 «Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета». По результатам данного теста были получены следующие результаты:

Количество отрицательных ответов – 19

Количество положительных ответов – 121

Всего вопросов – 141

Риска средств контроля определяется по формуле:

* 100;

19/141*100 = 13,4%;

Таким образом, риска средств контроля оценивается в 13,4%.

Отсюда аудиторский риск = 0,214 * 0,40 * 0,134 = 0,011*100%=1,1 %

Результаты расчета аудиторского риска занесем в таблицу №7

Таблица №7. Определение аудиторского риска

Величина аудиторского риска не превышает 5 %, следовательно, он является приемлемым.

Задание 4. Рассчитать уровень существенности для каждого показателя отчетности

Определим общий уровень существенности и занесем результаты в таблицу №8

Таблица 8. Определение общего уровня существенности

Уровень существенности рассчитывался следующим образом:

1. = 20764 (тыс.руб.)

2. Показатели, используемые для расчета на должны отклоняться от среднего значения более чем на 40 %.:

= 74%,

следовательно, исключаем этот показатель из дальнейших расчетов, так как он больше 40%.

= 77%,

аналогично исключаем показатель из расчетов.

3. Находим среднеарифметическое значение оставшихся показателей и находим новое значение максимально допустимой ошибки:

= 20984 (тыс.руб.) – новое значение

Округленное значение равно 21000 и оно не должно отклоняться от расчетного более чем на 5%:

= 0,08%,

следовательно, 21000 может быть признана общим уровнем существенности.

Уровень существенности, приходящийся на актив и на пассив баланса = 21000 : 2 = 10500 руб.

Уровень существенности рассчитываем для статей, составляющих более 1% в удельном весе валюты баланса.

Удельный вес рассчитываем по формуле: среднее значение остатков/валюта баланса * 100%.

Уровень существенности рассчитываем по формуле: (удельный вес * 10500)/100%.

Таблица 9. Распределение существенности по элементам