Кредитным организациям, открывшим корсчета в подразделениях расчетной сети Банка России, с целью их однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваиваются банковские идентификационные коды участников расчетов (БИК).
Основанием для закрытия корреспондентского счета является расторжение Договора счета. Остатки денежных средств с корсчета перечисляются платежным поручением кредитной организации.
В данной курсовой работе рассмотрен порядок осуществления безналичных расчетов:1) Платежное поручениеОАО «Ареал» имеет расчетный счет в коммерческом банке. После заключения договора купли-продажи с ОАО «Союз» у ОАО «Ареал» появилось право на получение партии стеклянной тары, и возникли обязательства по ее оплате. Для исполнения своих обязательств ОАО «Ареал» поручает банку списать со своего расчетного счета необходимую сумму, то есть направляет в банк платежное поручение. 2) Платежное требованиеПосле заключения договора купли-продажи у ОАО «Восток» появились обязательства по поставке стеклянной тары и право требования от ОАО «Запад» ее оплаты. Для реализации своего права на получение денежных средств, «Восток» направляет в банк, обслуживающий расчетный счет ОАО «Запад» платежное требование на списание с указанного счета, установленного в договоре денежной суммы. 3) АккредитивОАО « Север» заключил договор купли-продажи с ОАО «Южный» о поставке стеклянной тары. Опасаясь неисполнения обязательства со стороны ОАО «Южный» непоступления стеклянной тары, ОАО «Север» открывает аккредитив в пользу «Южный». На открытие аккредитива настаивает и ОАО «Южный», так как опасается остаться без денежных средств после поставки товара. После открытия аккредитива ОАО «Южный» может отгрузить продукцию и направить ее в ОАО «Север», оформив соответствующие транспортные документы. ОАО «Южный» предоставляет транспортные документы в банк, открывший аккредитив для получения прав на депонированные (отложенные) в аккредитиве денежные средства. 4) ИнкассоПосле реализации продукции у ОАО «Радуга» доходы превысили расходы. Согласно налоговому кодексу РФ, наличие прибыли является основанием для возникновения у ОАО «Радуга» обязательств перед федеральным бюджетом по уплате налога на прибыль. Если «Радуга» не произведет своевременного перечисления средств со своего расчетного счета в федеральный бюджет, то территория управления по налогам и сборам, расположенных в месте регистрации ОАО «Радуга», направит в обслуживающий «Радуга» банк инкассовое поручение на списание денежных средств со счета организации. 5) ЧекДля покупки стеклянной тары у ОАО «Альфа» ОАО «Сталь» должно оплатить поставку соответствующей продукции. Для этого «Сталь» направляет в свой обслуживающий банк распоряжение, то есть чек, и указывает в нем указанную сумму, согласованную в договоре с «Альфа». Пример 1- анализ проведения аккредитива.Задача: По договору № 228 от 02 октября 2010 года ООО «Восток» обязалось произвести для ЗАО «Каскад» поставку офисного оборудования и мебели на ж/д станцию «Новосибирск – Южный» (код станции 810360).Стоимость оборудования 200500 руб. (в том числе НДС). Срок отправки до 4 ноября 2010г. Открытие аккредитива – 11 октября 2010г. Грузополучатель Иванов И.И. в целях исполнения своих обязательств по заключенному договору купли-продажи с ЗАО «Каскад» поручает своему банку открыть аккредитив в пользу «Восток». Задание: заполнить аккредитив, поступивший банку-эмитенту от ЗАО «Каскад», если известны следующие данные:Таблица 1 – Данные| Параметры сравнения | плательщик | получатель |
| Название фирмы | ЗАО «Каскад» | ООО «Восток» |
| ИНН | 5406818447 | 5436184470 |
| банк | ОАО «Русский стандарт» | ОАО «Акцепт» |
| БИК | 044583151 | 045004815 |
| № счета клиента | 40702810300050000018 | 407028103000150003450 |
| Корсчет банка в РКЦ | 30102810200050000320 | 30102810400170000960 |
| параметры | информация |
| Срок действия аккредитива | 08.11.2010 |
| Вид аккредитива | Безотзывной покрытый |
| Условия оплаты | Без акцепта, согласно договору №228 |
| Платеж по предоставлению | Ж/д квитанция счета фактуры |
| Дополнительные условия | Сертификация товара должна соответствовать требованиям договора на поставку №228 |
| Счет для зачисления аккредитива | 40901810700170000678 |
| подписи | Иванов И.И.Петров С.С. |
Банки выполняют расчетные операции на основе платежных документов , представляемых клиентами банка .
Расчеты платежными поручениями
Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями . Выполнение расчетов банком производится на основании платежных поручений в бумажной или электронной формах, представленных клиентом в банк. В тексте платежных поручений указываются назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц, ответственных по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на расчетном счете клиента.
Если платеж совершается через расчетную сеть Банка России, то выполняется проводка:
Д расчетного счета плательщика
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке РФ»
Если платеж выполняется клиентом через корсчет банка, открытого в другом коммерческом банке, то выполняется проводка:
Д расчетный счет плательщика
К 30110 «Корреспондентский счет «Ностро»
Если на расчетном счете клиента отсутствуют денежные средства или имеется сумма, недостаточная для совершения платежа, то банк открывает клиенту картотеку неплатежей (картотеку № 2) на внебалансовом счете № 90902 «Документы, не оплаченные в срок». При появлении денежных средств на расчетном счете клиента платеж совершается банком даже в частичной сумме, путем заполнения платежного ордера на сумму платежа. Номер платежного ордера и сумма фактического платежа фиксируются на оборотной стороне документа, где выводится остаток после каждой оплаты платежным ордером. Если картотека № 2 открыта для клиента на лицевом счете к внебалансовому счету 90902, то в картотеке они размещаются по группам очередности платежей, а внутри каждой группы — по датам поступления в банк. Документы, поступившие раньше, должны быть раньше оплачены, но только если все документы предыдущей группы очередности были списаны из картотеки. Списание документа из картотеки производится только после полной оплаты суммы проводкой:
Д 99999
К 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Расчеты аккредитивами
Наиболее сложной формой безналичных расчетов являются расчеты по аккредитивам . Так как указанная форма расчетов используется в российской банковской практике достаточно редко, то часто банки допускают или пропускают ошибки, не выявляют вовремя мошеннические операции.
Расчеты по аккредитиву начинает банк, обслуживающий плательщика после предъявления плательщиком аккредитива. Если аккредитив покрытый , то банк, обслуживающий плательщика (банк-эмитент ), выполняет следующие проводки:
Д расчетного счета плательщика
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России» на сумму аккредитива
Контроль за расчетами банк-эмитент ведет на счете 90907 «Выставленные аккредитивы»:
Д 90907
К 99999
Если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств для выставления аккредитива, то банк-эмитент может выдать ему кредит, что отразится проводкой:
Д 45204 «Кредит, предоставленный коммерческому клиенту на срок свыше 30 дней»
К расчетного счета плательщика
Далее банк-эмитент выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив.
В исполняющем банке, получив аккредитивные средства, отражают проводку:
Д 30102 «Корреспондентский счет в Банке РФ»
К 40901 «Аккредитивы к оплате»
После получения комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет совершен проводкой:
Д 40901
К расчетного счета получателя
Если банк-эмитент по поручению своего клиента открывает ему гарантированный аккредитив , то это означает, что он дает право банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя, если будут выполнены условия аккредитива.
Выдача гарантии в банке-эмитенте отразится проводкой:
Д 99998
К 91315 «Выданные гарантии и поручительства»
Банк, исполняющий аккредитив, получив такую гарантию, совершает проводку:
Д 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
К 99999
Совершение платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится проводкой:
Д 30109 «Корреспондентские счета Лоро»
К «Расчетный счет получателя»
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится в следующих случаях:
· по истечении срока аккредитива;
· на основании заявления получателя об отказе от дальнейшего использования аккредитива;
· по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным .
Расчеты чеками
Бланки чеков хранятся в банке и учитываются как документы строгой отчетности на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка:
Д 99999
К 91207
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его оплаты.
Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, является датой предъявления чека к оплате чекодержателем.
Чеки, выпускаемые коммерческими банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка РФ. Если банк принял решение выпустить расчетные чеки , то заключает межбанковское соглашение о расчетах чеками, в котором регламентируются условия обращения чеков, порядок ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками, способы передачи информации, ответственность банка перед клиентами.
Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо предусматривают выполнение расчетов на основе платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются в расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также в других случаях, предусмотренных договором. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта.
Плательщик имеет право досрочно акцептовать документ путем предоставления в банк заявления в произвольной форме с подписями лиц, ответственных по счету, и оттиском печати плательщика. В этом случае банк извлекает документ из картотеки проводкой:
Д 999999
К 90901 «Документы, ожидающие оплаты»
После этого производится списание средств со счета плательщика балансовой проводкой:
Д расчетного счета плательщика
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
Плательщик имеет право отказаться полностью или частично от оплаты платежного требования. При этом он заполняет заявление об отказе от акцепта , в котором указывается пункт договора, дата договора и мотив отказа от оплаты. В банк предъявляется два экземпляра отказа от акцепта, на каждом из которых указываются подписи ответственных лиц по счету плательщика и оттиск печати организации. Правильность заполнения заявления и соответствие текста условиям договора проверяет сотрудник банка.
Если отказ от акцепта поступает на часть суммы, то, проверив правильность заполнения заявления о частичном отказе от акцепта, банк также извлекает документ из картотеки № 1. В документе обводится чернилами прежняя сумма, а над ней указывается сумма совершаемого платежа. Платеж производится по балансовым счетам:
Д расчетного счета плательщика
К 30102
Банки приостанавливают списание средств в бесспорном порядке в следующих случаях:
· по решению органа, осуществляющего контрольные функции о приостановлении взыскания;
· при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
· по другим основаниям, предусмотренным законодательством.
Если на счете клиента отсутствуют денежные средства, то документ попадает в картотеку № 2, и взыскание средств производится в соответствии с действующей очередностью платежей.
Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками. Существуют 2 основных вида отношений: централизованный (расчеты между банками осуществляются через корсчета, открытые в ЦБ РФ) и децентрализованный (расчеты между банками осуществляются напрямую).В соответствии с централизованным видом расчета все КБ при учреждении открывают счет 30102. По дебету отражаются поступления средств в пользу КБ, по кредиту списание денежных средств КБ в погашение различных платежей. Расчеты банков напрямую возможны путем открытия корсчетов. Банк инициатор корр. отношений называется банк-респондент, он открывает в другом КБ активный счет НОСТРО. Банк, поддерживающий кор. отношения, называется банк-корреспондент, он принимает счет другого КБ, отражает привлечение в пассиве баланса и регистрирует счет ЛОРО.Для учета счетов НОСТРО используются счета 30110, 30114, 30118.Учет счетов ЛОРО ведется на специальных счетах: 30109, 30116, 30117.Операционный учет начинается с банка, клиенты которого являются плательщиками. Заканчивается – в банке, клиенты которого являются получателями.Средства в расчетах:40901 аккредитивы к оплате40903 средства для расчетов чеками514 векселя КО 515 прочие векселя523 выпущенные векселя и банковские акцепты52406 векселя к исполнению.Если платежное требование оплачивается с акцептом, то исполняющий банк, обслуживающий плательщика, после получения платежного требования из банка-эмитента, помещает документ в картотеку №1, открываемую на счете 90901 « Документы, ожидающе оплаты». Глава 3. Проблемы и направления совершенствования безналичных расчетовВ настоящее время наиболее сложной стала проблема налаживания расчетно-платежной системы и проблема неплатежей в экономике. Неплатежи являются одной из причин увеличения дефицита бюджета.
Можно остановиться на следующих проблемах: задержки расчетов банками, предприятиями, РКЦ; скорость совершения платежей; очередность платежей; проблемы вексельного обращения.
1) Задержки расчетов банками и РКЦ.
С введением расчетов банков через корсчета появляется много проблем: сбои и задержки расчетов в РКЦ, связанные в основном с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией; нарушения в расчетах по вине самих КБ.
2) Проблема скорости совершения платежей.
Скорость платежа в значительной мере обусловлена его срочностью. Современная электронная техника и особенно автоматизированные каналы связи придают новое качество понятью срочности платежа: создается возможность соединить сроки отдельных стадий платежа воедино. Сокращение времени прохождения платежей достигается рядом коммерческих банков путем внедрения технологий, новых платежных инструментов, активизации внедрения электронного документооборота и др.
3) Очередность платежей.
Регулирование очередности платежей – один из острых вопросов. Платежи подразделяются на 3 вида: периодические платежи в доходы бюджеты, по зарплате, электроэнергию и другие платежи в погашение кредиторской задолженности; авансовые платежи.
3) Аккредитивы
В периоды кризиса очень важны надежность и быстрота проведения платежей. Однако не каждый банк в состоянии следовать этим принципам. В условиях кризиса система расчетов страдает из-за недоверия друг к другу. Это отражается на всех видах безналичных расчетов.
Для масштабного внедрения аккредитива необходима система кредитных линий между банками.
4) Карточные платежные системы имеют еще более сложную процедуру проведения платежа, поскольку до платежной составляющей необходимо провести авторизацию и процессинг. В качестве участников карточных систем к нескольким банкам добавляется столько же процессинговых компаний. Карточные системы, добившись быстрого обмена сообщениями с получателем о принципиальной возможности провести платеж, собственно сам платеж осуществляют за несколько дней.
Для решения этой проблем необходимо развивать систему автоматизированных расчетов в режиме реального времени.
5) Проблема вексельного обращения главным образом связана с нерешенными правовыми вопросами. Постоянно расширяется правовая, нормативная база, Отсутствуют методики для банков при предоставлении кредита в форме вексельного. Кроме того проблема еще заключается и в неэффективности механизма взыскания денежных средств по векселям (он не соответствует задачам, которые должен выполнять: оперативности и простоте обращения денежно-кредитных средств).
Важной особенностью современной системы безналичных расчетов является автоматизация процессов прохождения документов на разных стадиях обработки. Почти полностью исключена ручная работа при составлении расчетно-денежных документов. Автоматизирован учет и контроль поступающих для дальнейшей обработки, документов. Автоматизирован и процесс проводки платежей по счетам как внутри учреждений банков, так и между ними.
Особое место в совершенствовании безналичных расчетов занимает повсеместное внедрение новаций в проведение безналичных расчетов.
Суть инновационных изменений в этой сфере можно свести к следующему: «многоканальная деятельность»
8-09-2015, 15:30