* ОСП – обособленное структурное подразделение дочернего общества.
Виды мест возникновения затрат соответствуют определенным направлениям расходования ресурсов (статьям затрат)[9] . Соответствие видов МВЗ и направление расходования ресурсов представлено на Рисунке 5.
Рисунок 5. Соответствие видов мест возникновения затрат и статей затрат
Каждый выделенный вид места возникновения затрат имеет специфический состав затрат, соответствующий осуществляемым процессам и функциям:
- Затраты производственных МВЗ включают стоимость израсходованных материальных, трудовых и прочих ресурсов, необходимых для осуществления производственного процесса с учетом установленных технологических требований, правил безопасности и пр.
- Затраты общепроизводственных мест возникновения затрат включают:
- стоимость израсходованных ресурсов на содержание производственных объектов, которые не могут быть прямым способом отнесены к конкретному технологическому процессу основного производства или подразделению вспомогательного производства (здания, являющиеся общими для нескольких производственных МВЗ, объекты производственной инфраструктуры - дороги, здания аппарата управления цехом, если он включает несколько производственных или вспомогательных МВЗ);
- затраты, связанные с расходами на общецеховый персонал (ремонтные бригады, персонал, выполняющий хозяйственные функции (уборка), персонал, осуществляющий контроль выполнения технологических режимов и качества продукции и др.);
- затраты по содержанию аппарата управления цеха (руководителей и специалистов);
- услуги производственного характера, которые не могут быть отнесены на конкретное производственное или вспомогательное МВЗ: услуги, заказанные для нужд цеха или производства: транспортное обслуживание цеха и др.
Данные услуги не носят адресного характера, и для повышения контроля за расходуемыми ресурсами должны быть максимально учтены в составе затрат производственных и вспомогательных МВЗ. Если затраты не могут быть отнесены напрямую к затратам производственных МВЗ, нужно использовать расчетные показатели расхода ресурсов. Например, если нет приборов расхода электроэнергии на каждом производственном МВЗ, затраты на электроэнергию должны напрямую включаться в затраты производственных МВЗ на основании расчетных данных, сделанных службой Главного энергетика.
- Затраты вспомогательных МВЗ включают стоимость израсходованных материальных, трудовых и прочих ресурсов, необходимых для осуществления производственного процесса вспомогательных подразделений с учетом установленных технологических требований, правил безопасности и пр.
- Затраты общехозяйственных мест возникновения затрат включают стоимость израсходованных материальных, трудовых и прочих ресурсов, необходимых для управления дочерним обществом и его обособленными структурными подразделениями.
- Затраты обслуживающих и прочих МВЗ включают стоимость израсходованных материальных, трудовых и прочих ресурсов, необходимых для осуществления производственного процесса объектов социальной сферы, непрофильных подразделений и подразделений капитального строительства с учетом установленных технологических требований, правил безопасности и пр.
Структура себестоимости услуг по транспортировке газа
Справочник статей затрат верхнего уровня
| № | Статья затрат |
| 1 | Материалы на производственные нужды |
| 2 | Газ на собственные технологические нужды |
| 3 | Энергия на технологические нужды |
| 4 | Затраты на оплату труда персонала основного производства |
| 5 | ЕСН на оплату труда персонала основного производства |
| 6 | Амортизация основных средств производственного назначения |
| 7 | Аренда основных средств производственного назначения |
| 8 | Затраты по договорам лизинга |
| 9 | Налоги, связанные с производством |
| 10 | ГРР |
| 11 | Затраты по договорам страхования |
| 12 | Капитальный ремонт основных средств производственного назначения |
| 13 | Прочие услуги производственного назначения |
| 14 | Общепроизводственные расходы |
| 15 | Общехозяйственные расходы |
| 16 | Коммерческие расходы |
Рисунок 8. Схема соответствия видов МВЗ, посредством соответствующих им процессов, статьям затрат
 |
Как показано на рисунке, для каждого вспомогательного МВЗ определяется однородный процесс, который он осуществляет – из перечня однородных процессов, представленных в Приложении 1. Каждому однородному процессу соответствует конкретная статья затрат. По данной статье стоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного МВЗ включается в затраты МВЗ-потребителя.
Контроль за затратами процессов обеспечивается посредством выделения МВЗ на основании технологических схем.
Таблица 18. Состав статей затрат вида деятельности «Транспорт газа»
| № | Статья затрат | Содержание статьи |
| 1. | Материалы на производственные нужды | |
| 1.1. | Сырье и основные материалы | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье отсутствуют. |
| 1.1.1 | Сырье и основные материалы (сторонних организаций) | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье отсутствуют. |
| 1.1.2 | Сырье и основные материалы (собственные) | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье отсутствуют. |
| 1.2. | Вспомогательные материалы | Затраты на материальные ресурсы, как непосредственно участвующие в производственном процессе, так и расходуемые на технологические цели для обеспечения бесперебойного производственного процесса и функционирования технологического оборудования, в т.ч. вспомогательные материалы, используемые в целях обслуживания оборудования, закрепленного за производственными МВЗ. |
| 1.2.1 | Вспомогательные материалы (сторонних организаций) | Стоимость вспомогательных материалов, приобретаемых у сторонних поставщиков и расходуемых в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. |
| 1.2.2 | Вспомогательные материалы (собственные) | Производственная себестоимость вспомогательных материалов, производимых дочерним обществом самостоятельно и расходуемых в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс «Электроснабжение», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 1.3. | Полуфабрикаты собственного производства | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье отсутствуют. |
| 2. | Газ на собственные нужды | Затраты на газ, используемый на собственные технологические и производственно-эксплуатационные нужды и обусловленный режимом эксплуатации газопроводов и техническими характеристиками оборудования, закрепленного за производственными МВЗ. Затраты на газ, расходуемый в котельных и электростанциях на выработку электроэнергии, пара и на прочие хозяйственные цели по этой статье не отражаются, а относятся на затраты соответствующих МВЗ. |
| 2.1. | Газ на собственные технологические нужды | Затраты на газ, используемый на собственные технологические нужды в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. |
| 2.1.1. | Газ на собственные технологические нужды (сторонних организаций) | Стоимость газа, приобретаемого у сторонних поставщиков. |
| 2.1.2. | Газ на собственные технологические нужды (собственный) | Производственная себестоимость газа, являющегося собственностью дочернего общества, добываемого им или хранящегося в ПХГ, и расходуемого в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. |
| 2.2. | Газ на производственно-эксплуатационные нужды | Затраты на газ, используемый в качестве топлива и на прочие, обусловленные технологией нужды, но не определяемый как газ на собственные технологические нужды. |
| 2.2.1. | Газ на производственно-эксплуатационные нужды (сторонних организаций) | Стоимость газа, приобретаемого у сторонних поставщиков |
| 2.2.2. | Газ на производственно-эксплуатационные нужды (собственный) | Производственная себестоимость газа, являющегося собственностью дочернего общества, добываемого им или хранящегося в ПХГ и расходуемого в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. |
| 3. | Энергия на технологические нужды | Затраты на все виды энергии (электроэнергию, теплоэнергию, пар, воду, сжатый воздух, холод и т.п.), полученной как со стороны, так и выработанной в самом дочернем обществе и расходуемой на технологические нужды, обусловленные режимом эксплуатации газопроводов и использованием энергопотребляющего оборудования, а также затраты по передаче электро- и теплоэнергии по электрическим и тепловым сетям. Энергетические затраты, расходуемые на освещение, отопление и другие хозяйственные цели, по этой статье не отражаются и относятся на затраты соответствующих МВЗ. |
| 3.1. | Электроэнергия | Затраты на электроэнергию, расходуемую на технологические нужды, обусловленные режимом эксплуатации газопроводов и использованием энергопотребляющего оборудования, закрепленного за производственными МВЗ. |
| 3.1.1 | Электроэнергия (сторонних организаций) | Стоимость электроэнергии (включая услуги по передаче электроэнергии), приобретаемой у сторонних поставщиков и расходуемой в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. |
| 3.1.2 | Электроэнергия (собственная) | Производственная себестоимость электроэнергии, вырабатываемой дочерним обществом самостоятельно и расходуемая в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс «Электроснабжение», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 3.2. | Теплоэнергия | Затраты на теплоэнергию, расходуемую на технологические нужды, обусловленные режимом эксплуатации газопроводов и оборудования, закрепленного за производственными МВЗ. |
| 3.2.1 | Теплоэнергия (сторонних организаций) | Стоимость теплоэнергии (включая услуги по передаче теплоэнергии), приобретаемой у сторонних поставщиков и расходуемой в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. |
| 3.2.2 | Теплоэнергия (собственная) | Производственная себестоимость теплоэнергии, вырабатываемой дочерним обществом самостоятельно и расходуемая в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс «Тепловодоснабжение и канализация», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 3.3. | Прочая энергия | Затраты на прочие виды энергии, расходуемой на технологические нужды, обусловленные режимом эксплуатации газопроводов и оборудования, закрепленного за производственными МВЗ. |
| 3.3.1 | Прочая энергия (сторонних организаций) | Стоимость прочих видов энергии, приобретаемых у сторонних поставщиков и расходуемых на технологические нужды, обусловленные режимом эксплуатации газопроводов и оборудования, закрепленного за производственными МВЗ. |
| 3.3.2 | Прочая энергия (собственная) | Производственная себестоимость прочих видов энергии, вырабатываемых дочерним обществом самостоятельно и расходуемых в производственном процессе, осуществляемом производственными МВЗ. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс «Обеспечение производства технологическими продуктами», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 4. | Затраты на оплату труда персонала основного производства | Затраты на оплату труда производственных рабочих и инженерно-технических работников (ИТР), закрепленных за производственными МВЗ. |
| 4.1. | Фонд заработной платы | Фонд заработной платы производственных рабочих и инженерно-технических работников (ИТР), закрепленных за производственными МВЗ. |
| 4.2. | Выплаты социального характера | Сумма выплат социального характера производственным рабочим и инженерно-техническим работникам (ИТР), закрепленных за производственными МВЗ. |
| 5. | ЕСН на оплату труда персонала основного производства | Затраты на единый социальный налог (ЕСН) по выплатам в пользу работников, закрепленных за производственными МВЗ. |
| 6. | Амортизация внеоборотных активов производственного назначения | Сумма амортизации внеоборотных активов производственного назначения: производственного оборудования, зданий, сооружений, нематериальных активов, закрепленных за производственными МВЗ. |
| 6.1. | Амортизация основных средств производственного назначения | Сумма амортизации зданий, сооружений производственного назначения, производственного оборудования, закрепленных за производственными МВЗ. |
| 6.2. | Амортизация нематериальных активов производственного назначения | Сумма амортизации нематериальных активов производственного назначения, закрепленных за производственными МВЗ. |
| 7. | Аренда основных средств производственного назначения | Затраты на аренду производственного оборудования, к которому относятся основные средства – технологические объекты (магистральный газопровод, средства электро - химической защиты, объекты энерговодообеспечения, находящиеся на промышленных площадках, оборудование для компримирования газа и т.д.). Аренда зданий производственного назначения и земельных участков, закрепленных за производственными МВЗ.. |
| 7.1. | Аренда основных средств у ОАО "Газпром" | Затраты на аренду по договору с ОАО «Газпром» основных средств производственного назначения, закрепленных за производственными МВЗ. |
| 7.2. | Прочая аренда | Затраты на аренду основных средств производственного назначения и земельных участков у прочих сторонних организаций и закрепленных за производственными МВЗ. |
| 8. | Затраты по договорам лизинга | Затраты по договорам лизинга производственного оборудования, закрепленные за производственными МВЗ. |
| 9. | Налоги и иные обязательные платежи, связанные с производством | Затраты на налоги и иные обязательные платежи, относимые на себестоимость услуг по транспортировке газа, объекты налогообложения по которым закреплены за производственными МВЗ. |
| 9.1. | НДПИ | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье не планируются. |
| 9.2. | Другие налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) | Затраты на налоги, относимые на себестоимость услуг по транспортировке газа, объекты налогообложения по которым закреплены за производственными МВЗ. |
| 10. | ГРР | По виду деятельности «Транспорт газа» не планируются. |
| 11. | Затраты по договорам страхования | Затраты по договорам страхования имущества, работников и т.д. закрепленных за производственными МВЗ. |
| 12. | Капитальный ремонт основных средств производственного назначения | Затраты на капитальный ремонт основных средств производственного назначения, как являющих собственностью дочернего общества, так и арендуемых дочерним обществом (если договором аренды предусмотрено осуществление капитального ремонта за счет средств арендатора), закрепленных за производственными МВЗ. |
| 12.1. | Услуги по капитальному ремонту (сторонних организаций) | Затраты на капитальный ремонт оборудования и зданий производственного назначения, выполняемый силами сторонних организаций-подрядчиков. Включает в себя стоимость материальных ресурсов, предоставляемых подрядчику дочерним обществом для выполнения работ, не включаемых в стоимость услуг подрядчика. |
| 12.1.1. | Стоимость подрядных работ | Затраты на капитальный ремонт оборудования и зданий производственного назначения, выполняемый силами сторонних организаций-подрядчиков. Не включает в себя стоимость материальных ресурсов, предоставляемых подрядчику дочерним обществом для выполнения работ, не включаемых в стоимость услуг подрядчика. |
| 12.1.2. | Стоимость МТР, переданных подрядчику на «давальческой основе» | Стоимость материальных ресурсов, предоставляемых дочерним обществом подрядчику на «давальческой основе» для выполнения работ, не включаемых в стоимость его услуг. Данные материалы используются подрядчиком непосредственно на проведение капитального ремонта и отражаются в смете на его проведение. |
| 12.2. | Услуги по капитальному ремонту (собственные) | Затраты на капитальный ремонт оборудования и зданий производственного назначения, выполняемый дочерним обществом самостоятельно (хоз.способ). Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс «Капитальный ремонт», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа», в т.ч. затраты на материалы, непосредственно используемые при проведении капитального ремонта. |
| 12.2.1. | Затраты на проведение работ | Затраты на капитальный ремонт оборудования и зданий производственного назначения, выполняемый дочерним обществом самостоятельно (хоз.способ). Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс «Капитальный ремонт», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа», за исключением затрат на материалы, непосредственно используемые при проведении капитального ремонта и отражаемые в смете на его проведение.. |
| 12.2.2. | Стоимость МТР | Затраты на материалы, используемые подразделениями, осуществляющими капитальный ремонт, непосредственно на проведение капитального ремонта и отражаемые в смете на его проведение. |
| 13. | Прочие услуги производственного назначения | Затраты на приобретение прочих услуг, необходимые для осуществления технологического процесса и обслуживания оборудования, осуществляемого производственными МВЗ. |
| 13.1 | Услуги транспорта | Затраты на услуги всех видов транспорта (автотранспорт, железнодорожный, авиационный, водный и др.). |
| 13.1.1 | Услуги транспорта (сторонних организаций) | Стоимость услуг всех видов транспорта, оказываемых специализированными сторонними организациями и относящаяся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.1.2 | Услуги транспорта (собственные) | Производственная себестоимость услуг всех видов транспорта, оказываемых соответствующими профильными подразделениями дочернего общества и потребляемым производственными подразделениями. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Услуги автотранспорта», «Услуги прочих видов транспорта», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.2 | Диагностика | Затраты по технической диагностике газоперекачивающих агрегатов и технологических обвязок КС; неразрушающему контролю деталей и узлов ГПА; обследованию магистральных газопроводов и другого производственного оборудования (машин и приборов). Затраты на обследование подводных, воздушных переходов магистральных газопроводов, обследование авто- и железнодорожных переходов через газопроводы и вертолетное обследование. |
| 13.2.1 | Услуги по диагностике (сторонних организаций) | Стоимость услуг по диагностике, оказываемых сторонними организациями. |
| 13.2.2 | Услуги по диагностике (собственные) | Производственная себестоимость услуг по диагностике, оказываемых соответствующими профильными подразделениями дочернего общества по оборудованию, закрепленному за производственными МВЗ. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Техническая диагностика», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.3. | Пусконаладочные работы | Затраты, связанные с выполнением пусконаладочных работ производственных объектов, выполняемые как силами сторонних организаций, так и силами дочернего общества. |
| 13.3.1 | Пусконаладочные работы (сторонних организаций) | Затраты, связанные с выполнением пусконаладочных работ, выполняемые силами сторонних организаций |
| 13.3.2 | Пусконаладочные работы (собственные) | Затраты, связанные с выполнением пусконаладочных работ, выполняемые силами дочернего общества. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Пусконаладочные работы», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.4 | Техническое обслуживание и ремонт | Затраты на проведение технических и организационных мероприятий, осуществляемых в процессе эксплуатации производственных объектов (как собственным и арендованным дочерним обществом), закрепленных за производственными МВЗ. Техническое обслуживание - комплекс операций по поддержанию работоспособности или исправности оборудования при использовании оборудования в соответствии с установленными требованиями технологического процесса. Текущий ремонт осуществляется в процессе эксплуатации для гарантированного обеспечения работоспособности оборудования и состоит в замене и восстановлении его отдельных частей и узлов и их регулировке. |
| 13.4.1 | Услуги по техническому обслуживанию и текущему ремонту (сторонних организаций) | Стоимость работ по техническому обслуживанию и ремонту производственных объектов, выполняемых силами специализированных сторонних организаций. |
| 13.4.2 | Услуги по техническому обслуживанию и текущему ремонту (собственные) | Производственная себестоимость работ по техническому обслуживанию и текущему ремонту, выполняемых соответствующими профильными подразделениями дочернего общества по оборудованию, закрепленному за производственными МВЗ. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Техническое обслуживание и Текущий ремонт», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.5 | Услуги связи | Затраты на услуги связи, потребляемые производственными МВЗ. |
| 13.5.1 | Услуги связи (сторонних организаций) | Стоимость услуг связи специализированных сторонних организаций, потребляемых производственными МВЗ. |
| 13.5.2 | Услуги связи (собственные) | Производственная себестоимость услуг связи, оказываемых соответствующими профильными подразделениями дочернего общества и потребляемых производственными МВЗ. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Услуги связи», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.6. | Геофизические работы | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье отсутствуют. |
| 13.7. | Обеспечение пожарной безопасности и охрана | Затраты, связанные с обеспечением безопасности на производственных объектах, закрепленных за производственными МВЗ. Стоимость услуг по обеспечению пожарной безопасности и охране, оказываемых специализированными сторонними организациями и производственная себестоимость таких услуг соответствующих профильных подразделений дочернего общества. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Обеспечение пожарной безопасности», «Обеспечение газовой безопасности», «Услуги охраны», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.8. | Охрана труда и техника безопасности | Затраты, связанные с охраной труда персонала основного производства и обеспечением техники безопасности на производственных объектах, закрепленных за производственными МВЗ. Стоимость услуг по обеспечению охраны труда и техники безопасности, оказываемых специализированными сторонними организациями и производственная себестоимость таких услуг соответствующих профильных подразделений дочернего общества. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Охрана труда», «Обеспечение техники безопасности», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.9 | Подготовка кадров | Затраты, связанные с профессиональным обучением работников, закрепленных за производственными МВЗ. Стоимость услуг по обучению, оказываемых специализированными сторонними организациями и производственная себестоимость таких услуг соответствующих профильных подразделений дочернего общества. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Обучение персонала», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.9.1. | Подготовка кадров (сторонних организаций) | Затраты на услуги по обучению персонала основного производства, осуществляемые сторонними организациями |
| 13.9.2. | Подготовка кадров (собственные) | Затраты на услуги по обучению персонала основного производства, подразделениями дочернего общества. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс «Обучение персонала», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.10 | Материально-техническое обеспечение | Затраты по обеспечению вспомогательными материалами технологического процесса, осуществляемого производственными МВЗ. Производственная себестоимость услуг по материально-техническому обеспечению, оказываемых соответствующими профильными подразделениями дочернего общества. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Материально-техническое обеспечение», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 13.11 | Услуги по транспортировке сырья трубопроводом | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье отсутствуют. |
| 13.12 | Прочие | Прочие затраты на продукцию (работы, услуги) (сторонних организаций и вспомогательных подразделений дочернего общества), связанные с технологическим процессом, осуществляемым производственными МВЗ и не нашедшими отражения в вышеперечисленных статьях. Затраты вспомогательных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Лабораторные услуги», «Утилизация промышленных отходов» и др. в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 14. | Общепроизводственные расходы | Затраты по объектам производственного назначения, закрепленным за общепроизводственными МВЗ, в доле, приходящейся на производственные МВЗ вида деятельности «Транспорт газа». |
| 15. | Общехозяйственные расходы | Затраты аппаратов управления обособленных структурных подразделений и Администрации дочернего общества в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». Затраты общехозяйственных МВЗ, осуществляющих однородный процесс, «Управление», в доле, приходящейся на вид деятельности «Транспорт газа». |
| 16 . | Коммерческие расходы | Затраты по виду деятельности «Транспорт газа» по данной статье отсутствуют. |
Рисунок 9. Структура затрат, планируемых и распределяемых по местам их возникновения
Деление затрат вида деятельности «Транспорт газа» на условно-переменные и условно-постоянные
«V» –
8-09-2015, 15:36