Система финансового контроля в Российской Федерации

Преимуществасаморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;

· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;

· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;

· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;

· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

14 Классификация видов аудита.

1.по хар-ру заказа аудит бывает: а)обязательный-обяз-ая ежегодная проверка прав-ти ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП; б)инициативный-проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в опр-х случиях. 2.по видам деят-ти клиента: а)банковский; б)страховой; в)инвестиционный; г)общий. По этим же видам выдаются аттестаты и лицензии. 3.по объектам проверки: а)внешний финансовый-помощь сотр-ам для наиболее эфф-го вып-я своих ф-ий; б)внутренний управленческий-организованная экон-м субъектом и действующая в его интересах сис-ма конроля за собл-ем порядка ведения бух.учета. 4.по периоду проведения: а)первоначальный; б)повторяющийся. 5.по объектам узучения: а)финансовый; б)налоговый; в)управленческий; г)кадровый; д)экологический

15 Обязательный аудит. Содержание, субъекты обязательного аудита.

Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.

По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.

Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.

16 Обязательный и инициативный аудит.

Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.

По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.

Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.

Инициативный аудит - проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в сл.случиях: 1.при реог-ции; 2.смена долж-х лиц, отвеч-х за ведение учета; 3.для проверки квалификации учетных работников; 4.при чрезвычайных обстоят-ах; 5. при выявлении фактов хищения. Особ-ти инициативного аудита – прямо противоположен обязательному: 1.может проводится ауд-ми орг-ми или индив-ми аудиторами; 2.может быть тематическим; 3.сост-ся отчет аудитора, аудиторское закл-е сост-ся не всегда. Правило конкурсного отбора не дейс-ет, страхового риска нет.

17 Сопутствующие аудиту услуги.

Ауд-ая деят-сть, аудит представляет собой предприн-ую деят-сть по независимой проверке бухг.учета и БФО орг-ций и индив-ых предпринимателей. Помимо самой независимой ауд-ой проверки, согласно ФЗ «Об АД», ауд-ие орг-ии и предприниматели, осущ-щие свою Дея-сть без образования юр.лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги 1) выполнение согласованных процедур в отношении финн-ой инф-ии согласованные процедуры могут выполнятся в отношении отдельных показетелй бух-ой и финн-ой отчетности напр.р/ты с бюджетом. 2)преобразование форм бух.отчетности,состав-ый по российским правилам учета. 3) обзорная проверка бух.ий отчетности.

К прочим аудит услугам относятся: 1) постановка, восстановление и ведение бух.учета, составление БФО, бух.консул-ие; 2) нал-е консул-е; 3) АФХД организаций;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией; 5) правовое консультирование, а т/е представительство в судебных и нал-х органах по нал-м и там-ым спорам; 6) автоматизация бух.учета и внедрение информационных технологий; 7) оценка ст-ти имущ-а, оценка п/п как имущ-ых комплексов; 8) разработка и анализ инвест-х проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение маркет-х иссл-ий;

10) осущ-ие научно-исслед-х и экспериментальных работ в области, связанной с ауд-ой деят-ю, и распространение их рез-ов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 11) обучение в уст-ом зак-вом РФ порядке специалистов в обл-ях, связанных с ауд-ой деят-ю; 12) оказание др.услуг, связанных с ауд-ой деят-ю. Ауд-им орг-ям и индив-ым ауд-ам зап-тся заниматься какой-либо иной предприн-кой деят-тью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

18 Внешний и внутренний аудит.

19 Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации, требования к членству в СРО.

Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия,осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО

Требования к членству: аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме к/е ОАО,ГУП,МУП; численность аудиторов являющихся работниками орг-ий на основании трудовых договоров д.б. не менее 3, доля уставного капитала организации принадлежит аудиторам или аудируемым организациям не д.б менее 51%, руковолитель ауд-ой орган-ии д.б аудитором; безупречная деловая репутация; наличие и соблюдение правил осущ-ия внутреннего контроля кач-ва работников; уплата членских взносов; уплата взносов в компенсационный фонд

Аудитор ФЛ имеющее квалификационный аттестат аудитора и яв-ся членом СРо

Требования вк членсву в СРО:

Наличие аттестата; безупречная деловая репутация; уплата членских взносов; уплатв взносов в компенсационный фонд

20 История развития аудита в России.

В России развитие аудита проходило в 4этапа

1. С 1987- дек. 1993 . В 1987 образована первая ауд-ая фирма «интер-аудит» для проверки деятельности современных предприятий. Данный этап хар-ся стихийным развитием аудита,т.к. не было ни какой законодательно нормативной базы

2. С дек 1993 -авг 2001 . В дек.1993 принят первый нормативный документ «временные правила аудиторской деятельности в РФ», который сыграл большую роль в становлении российского аудита. Т.же были разработаны стандарты ауд (38), которые определили порядок проведения аудита на всех этапах проверки

3. С авг . 2001 – дек. 2008 . В авг. 2001 принят первй закон об аудиторской деятельности в РФ №119 Фз от 07.08.01 знач. Данного закона состояло в том,что он потвердил окончательное становление аудита в России и создал перспективы для его дальнейшего развития.т.же на основании этого закона началась разработка фед=х стандартов аудита. Было разработано 34 стандарта.

4. С янв 2009 -наст время. 30 .12.2008 принят закон 307-фз, кот. Изменил множество вопросов связанных с ауд-ой деятельностью

А)развитие таких понятий как аудит и аудиторская деятельность

б)изменил состав сопутствующих аудиту услыг и ввел понятия прочих аудиторских услуг

в)критерии обязательного аудита

г)регулирование аудиторской деят-ти в РФ

до 2009 регулирование ауд-ой длеят-ти в РФ было госуд-м, начин. С 2009 ауд-ая деят-ть стало саморегулирующей. Это означало что осн. Ф-ии регулирования были переданы от мин.фина саморегулируемым орг-ам аудитовор СРО

с 2010г. Отменено лицензир.аудита вместо него введено обязательное членство СРО

д)с 2011 поменяется порядок аттестации аудиторов,т.к. аттестацию будет проводить единая комиссия из представительств СРО, а не минфин.

21 Требования к уровню профессионализма аудиторов.

Высокий уровень профессионализма аудиторов - - залог того , что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне

Требованиякуровнюпрофессионализмааудиторов

Элементамиобразованияаудитораслужат:

1) базовоеобразование;

2) практическийопыт;

3) специальноепрофессиональноеобразование (внастоящее
нрсмяэтотребованиеноситрекомендательныйхарактер);

4) свободноевладениеделовымрусскимязыком.

Базовое образование включаетвсебявсоответствиисдействую­щимзаконодательствомвысшееэкономическоеилиюридическое образование, полученноевучебномучрежденииРоссии, имеющем . государственнуюаккредитацию, либовучебномучреждениииностранногогосударства, дипломыкоторогоимеютюридическуюсилу вРоссийскойФедерации.

Практический опыт работы определяетсястажемработынеме­неетрехлетвкачестве:

·аудитораилиспециалистааудиторскойорганизации;

·бухгалтера;

·экономиста;

·ревизора;

·научногоработникаилипреподавателяпоэкономическому
профилю.

Встажзасчитываетсяработанавышеуказанныхдолжностяхв штатеорганизации, посовместительствуиливкачествеиндивиду­альногопредпринимателя. Стажработыпосовместительствуопре­деляетсясучетомфактическиотработанноговременивпересчете нацелыерабочиедни.

Основныетребованиякповышению квалификации аудитора уста­новленыВременнымположениемосистемеаттестации, обученияи повышенияквалификацииаудитороввРоссийскойФедерации, ут­вержденнымПриказомМинистерствафинансовРоссийскойФеде­рацииот 12 сентября 2002 г. № 93н.

Различаютобучениеиповышениеквалификации, предшествую­щеепрохождениюаттестацииипоследующее.

Порядокпредаттестационного (илипредквалификационного) обученияпретендентовнаполучениеквалификационногоаттестата аудитораопределяетсяфедеральнымправилом (стандартом) аудитор­скойдеятельности«Образованиеаудитора». Впериоддопринятия постановленияПравительстваРоссийскойФедерацииподанному иопросупретендентамрекомендуетсяпроходитьпредэкзаменацион­ное (предквалификационное) обучениевучебно-методическихцен-грахпоПрограммампроведенияквалификационныхэкзаменов.

Каждыйаудитор, имеющийквалификационныйаттестат, обязан итечениекаждогокалендарногогоданачинаясгода, следующегоза юдомполученияаттестата (продлениянанеограниченныйсроклибо обмена), проходитьобучениепопрограммамповышенияквалифи­кацииаудиторов, утверждаемымМинистерствомфинансовРоссий­скойФедерации. Повышениеквалификациидляаудиторов, имею­щихквалификационныйаттестатодноготипа, осуществляетсявобъ­еменеменее 40 академическихчасоввгод.

22 Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.

Аттестация аудиторов –проверка квалификации Фл желающих заниматься ауд-ой деятельностью требования: наличие высшего экономического образования полученного в вузах РФ имеющих гос.акредитацию; стаж работы по спец-ти не менее 3-х лет; с 01.01.11 меняются требования к претендентам:

-высшее образование

-стаж работы 3года в области б.у. и аудита причем последние 2г должны приход.на работу в аудит.фирме

В наст.вр. аттестация осущ.Минфином с 2011 аттестация будет передана единой аттестационной комиссии, состоящей из представителей СРО. Аттестация проводиться в 3-этапа 1-й тестирование 2,и 3-й сдача письменно-устнго экзамена.

Экзамен влючает след.дисциплины: б.у., аудит, н.у. право, финансы организаций.

Экзаменационная база не менее 1000 тестов 800 экзаменационных вопросов не менее 150 задач о аудиту. Претенденту успешно сдавшему экзамен выдается аттестат единого образца без огранич.срока его действия. Аттеста аудитора м.б. аннулирован по реш.СРО в лед случаях:

1) установлен факт его получения с использованием подложных документов

2) вступил в силу преговор суда предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностю

3) гнесоблюдение аудитором требований независимости и конфидииальности

4) симтемное нарушение аудитором требований Фз об аудиторской деятельности и ФСа

5) подписание аудитором заведомо ложного аудиторского заключения

6) неучастие аулитора в аудиторской деятельности в течении 2-х лет подряд

7) несоблюдении аудитором требований о прохождении повышения квалификации не мене 40ч. В год.

8) Уклонение аудитора от прохождения внесению контроля кач-ва работы.

9) Обжаловать решение СРо об аннулировании аттестация возможно в судебном порядке в течении 3месяцев со дня принятия такого решений.

23 Требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов.

Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия,осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО

Требования к членству: аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме к/е ОАО,ГУП,МУП; численность аудиторов являющихся работниками орг-ий на основании трудовых договоров д.б. не менее 3, доля уставного капитала организации принадлежит аудиторам или аудируемым организациям не д.б менее 51%, руковолитель ауд-ой орган-ии д.б аудитором; безупречная деловая репутация; наличие и соблюдение правил осущ-ия внутреннего контроля кач-ва работников; уплата членских взносов; уплата взносов в компенсационный фонд

Аудитор ФЛ имеющее квалификационный аттестат аудитора и яв-ся членом СРо

Требования вк членсву в СРО:

Наличие аттестата; безупречная деловая репутация; уплата членских взносов; уплатв взносов в компенсационный фонд

24 Основные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).

Принципы аудита установлены ФЗ №119-ФЗ и ФСА №1 «Цель и основные принципы аудита»: 1.независимость-в соот-ии со ст.12 ФЗ №119 аудит не может осущ-ся: а)аудиторами и ауд-ми фирмами являющиеся учредителями, руковод-ми и имыми должностными лицоми ауд-го субъекта; б)аудиторами и ауд-ми фирмами, чьи должностные лица состоят с должнос-ми лицами и учредителями проверяемого субъекта в близком родстве; в)ауд-ми орг-ми и индив-ми ауд-ми оказывавшими в теч-е 3 лет, прдшествующих проверке услуги по восстановлению, ведению бух.учета или составлению бух. или налоговой отчетности. 2.конфиденциальность – озн-ет, что ауд-е орг-ции и индивид-е ауд-ры обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и не разглашать сведения о проверяемой орг-ции 3м лицам. 3.Професс-ая компетентность-аудитор должен иметь опыт работы и высокую професс-ю подготовку,подтвер-ю аттестатом аудитора. 4.Честность-озн-ет следование общим правилам морали и кодексу этики аудитора. 5.Объективность-аудиторы самостоятельны в подходе к рассм. професс-х вопросов, а также к формированию суждений и выводов. 6.Добросовестность-озн-ет внимательность, тщательность, оперативность и надлежащие испол-е своих способностей при проведении проверки. 7. Провес-е поведение-озн-ет поддержку высокой репутации профессии аудитора и соблюдение аудитором приоритета общественных интересов.

25 Независимость аудитора и аудиторской организации.

независимость-в соот-ии со ст.12 ФЗ №119 аудит не может осущ-ся: а)аудиторами и ауд-ми фирмами являющиеся учредителями, руковод-ми и имыми должностными лицоми ауд-го субъекта; б)аудиторами и ауд-ми фирмами, чьи должностные лица состоят с должнос-ми лицами и учредителями проверяемого субъекта в близком родстве; в)ауд-ми орг-ми и индив-ми ауд-ми оказывавшими в теч-е 3 лет, прдшествующих проверке услуги по восстановлению, ведению бух.учета или составлению бух. или налоговой отчетности.5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников); 2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

26 Аудиторская тайна: понятие и ответственность за ее разглашение.

В ст. 8 Федерального закона "Об аудиторской дсятельности" отмечено, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Это касастся и обеспечения аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами сохранности сведений и документов, получасмых и/или составляемых ими при осуществлении аудиторской деятсльности. Аудиторскую тайну должен хранить и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственнос регулирование аудиторской деятельности. В случае разглашения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом сведений аудируемого лица, составляющих аудиторскую тайну, виновные несут ответственность и должны возместить причиненные убытки. ст.183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, сост-х комм. тайну» - штраф до 80 000 руб. или лишение свободы до 3х лет. Незаконное разглашение сведений наказывается штраофм до 120 000 руб. с лишением права занимать опред-е должности на срок до 3х лет. Те же деяния, причинившие крупный ущерб наказ-ся штрафом до 200 000 руб., лишение права занимать опред-е должности до 3х лет, срок лишения свободы до 5 лет. Те же деяния, повлекшие тяжелые последствия наказ-ся лишением свободы до 10 лет.

27 Внешний контроль качества аудита.

Внешний контроль осущ-ся: 1.Минфином; 2.Аккредитованными проф-ми ауд-ми объединениями. Он бывает 3х видов: 1.предварительный-при выдаче лицензии; 2.текущий-заключается в контроле за соблюдением лицензионных требований при осущ-ии деят-ти; 3.последующий-заключается в проведении контрольных проверок, к-рые могут быть плановые и внеплановые. Минфин поручает проведение таких проверок аккредитованным проф-м объединениям, к-пые в дальнейшем докладывают рез-т в Минфин (идет по стопам 1ой проверки)

28 Внутренний контроль качества аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).

Внутренний контроль подразделяется на: 1.предварительный; 2.текущий; 3.последующий. В орг-ции должен быть внутрифирменный стандарт по орг-ции и проведению внут-го контроля. Предварительный контроль лсущ-ся на стадии приёма сотрудников, как правило, приём осущ-ся на осн-ии конкур-го отбора, также может проводится обучение персонала и уст-ся испытательный срок. Текущий контроль-закл-ся в контроле руковод-ля ауд-ой группы за работой своих ассистентов,а именно: распределение ассистентов по объектам в соот-ии с их проф-м уровнем; проверка выполнения плана и программы; проверка рабочей документации. Последующий внутр-ий конторль состоит в проверке рез-ов работы, выполняемой каким-либо исполнителем, а именно: выполнялась ли работа в соот-ии с программ-ой аудита; документировалась ли работа и её рез-ты; все ли существенные замечания и выводы нишли отражение в отчете аудитора; служат ли рез-ты аудитора основанием для выражения мнения в ауд-ом закл-ии.

29 Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.

1. Самостоятельно выбирать формы и методы проведения аудита, а т.же количественный и персональный состав ауд-ой группы

2. Исследовать в полном объеме документацию связанную с финансовой деятельностью аудируемого лица, а т.же фактическое наличие любого имущества указанного в этой документации

3. Получать у должностных лиц разъяснения и потверждения по возникшим в ходе проверки вопросов.

4. Отказаться от проведения проверки или выражения своего мнения в случаях не предоставл. Необ. Документации или нарушения принципа независимотси

5. Иные права

Обязанности:

1. Предоставлять по требованию ауд-го лица обоснования замечаний и выводов сделанных в ходе проверки.

2. Передавать в срок установленные дог. Аудиторское заключение

3. Обеспечить сохранность документов полученных и составленных в ходе проверкине менее 5 лет

4. Иные обязанности

6. 30 Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторы и ауд-е орг-ции несут: 1. гражданско-правовую; 2.административную; 3.уголовную отв-ть за несоблюдение закон-ва об аудите. Гражданско-правовая отв-ть уст-ся условиями договора. Административная отв-ть – КОАП: 1.за нарушение лицен-х требований-лишение лицензии; 2.осущ-ие предпринимательской деят-ти без лицензии влечет наложение штрафа на индивидуальных аудиторов 40-50 МРОТ, на юр.лицо – 400-500 МРОТ; 3.осущест-е деят-ти с арушением лиценз-хтребований-накладывается штраф на индивид-х аудиторов 30-4- МРОТ, на юр.лицо-300-400 МРОТ. Уголовная отве-ть (ст.171 «Незаконное предприниматеьство») – осущ-е деят-ти без лицензии, если это причинило крупный ущерб наказывается штрафом до 300 000 руб., либо обяз-ми работами от 180 до 240 часов, либо арестом от 4 до 6 мес.; ст.183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, сост-х комм. тайну» - штраф до 80 000 руб. или лишение свободы до 3х лет. Незаконное разглашение сведений наказывается штраофм до 120 000 руб. с лишением права занимать опред-е должности на срок до 3х лет. Те же деяния, причинившие крупный ущерб наказ-ся штрафом до 200 000 руб., лишение права занимать опред-е должности до 3х лет, срок лишения свободы до 5 лет.


8-09-2015, 15:45