5.Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в них отразим хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета (Приложение 2).
| РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х Года | |
| Подотчетное лицо | Остаток подотчетных сумм, руб. |
| Экспедитор Федченко А.С. | 6 000 |
| Кладовщик Резцова Е.А. | 920 |
| Технолог Ахатова АР. | 5 000 |
| 11 920 | |
| ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ЗА ДЕКАБРЬ 200Х ГОДА | |||||||||||||
| Номер операции | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |||||||||||
| Вариант 1 | дебет | кредит | |||||||||||
| 1 | Оплачено кладовщиком Резцовой Е.А. за погрузку-разгрузку поступивших материалов | 740 | 10 | 71 | |||||||||
| 2 | Выдано под отчет работникам: | 71 | 50 | ||||||||||
| Федченко А.С. | 2 800 | ||||||||||||
| Ахатовой А. Р. | 12 000 | ||||||||||||
| Итого | 14 800 | ||||||||||||
| 3 | Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету | 7 000 | 26 | 71 | |||||||||
| 4 | Израсходовано из подотчетных сумм на хоз. нужды Федченко А.С. | 2 500 | 26 | 71 | |||||||||
| 5 | Остаток неиспользованных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по приходному кассов. ордеру | 5 000 | 50 | 71 | |||||||||
| 6 | Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Федченко А.С., на которые отсутствуют оправдательные документы | 300 | 70 | 71 | |||||||||
СЧЕТ 71-1 ФедченкоА.С. |
|||||||||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||||
| Месяц | Номер операции | Содержание операции | Сумма (руб.) | Месяц | Номер операции | Содержание операции | Сумма (РУб.) | ||||||
| Сальдо на 01. 12.200Хг. | 6 000 | ||||||||||||
| 12 | 2 | Выдано под отчет | 2 800 | 12 | 4 | Израсходовано из подотчетных сумм на хоз. нужды | 2 500 | ||||||
| 12 | 6 | Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм, на которые отсутствуют оправдательные документы | 300 | ||||||||||
| Оборот | 2 800 | Оборот | 2 800 | ||||||||||
| Сальдо на 31. 12.200Хг. | 6 000 | ||||||||||||
СЧЕТ 71-2 Резцова Е.А. |
|||||||||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||||
| Месяц | Номер операции | Содержание операции | Сумма (руб.) | Месяц | Номер операции | Содержание операции | Сумма (РУб.) | ||||||
| Сальдо на 01. 12.200Хг. | 920 | ||||||||||||
| 12 | 1 | Оплачено кладовщиком Резцовой Е.А. за погрузку-разгрузку поступивших материалов | 740 | ||||||||||
| Оборот | 0 | Оборот | 740 | ||||||||||
| Сальдо на 31. 12.200Хг. | 180 | 0 | |||||||||||
СЧЕТ 71-3 Ахатова А.Р. |
|||||||||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||||
| Месяц | Номер операции | Содержание операции | Сумма (руб.) | Месяц | Номер операции | Содержание операции | Сумма (РУб.) | ||||||
| Сальдо на 01.12.200Хг. | 5 000 | ||||||||||||
| 12 | 2 | Выдано под отчет | 12 000 | 12 | 3 | Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету | 7 000 | ||||||
| 12 | 5 | Остаток неиспользованных подотчетных сумм Ахатовой А.Р. внесен в кассу по приходному кассов. ордеру | 5 000 | ||||||||||
| Оборот | 12 000 | Оборот | 12 000 | ||||||||||
| Сальдо на 31. 12.200Хг. | 5 000 | ||||||||||||
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведена в Приложении 3.
Приложение 3
| ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА | ||||||||||||||
| К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» | ||||||||||||||
| ЗА ДЕКАБРЬ 200Х года | ||||||||||||||
| (в руб.) | ||||||||||||||
| № | Наименование счетов подотчетных лиц | Остаток на 01.12.200Х | Оборот | Остаток на 31.12.200Х | ||||||||||
| п/п | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||||
| 1 | Федченко А.С. | 6 000 | 2 800 | 2 800 | 6 000 | |||||||||
| 2 | Резцова Е.А. | 920 | 0 | 740 | 180 | |||||||||
| 3 | Ахатова А.Р. | 5 000 | 12 000 | 12 000 | 5 000 | |||||||||
| Итого | 11 920 | 14 800 | 15 540 | 11 180 | ||||||||||
5. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 200Х года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполним Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 200Х год — графа 2, кроме данных Таблицы 7 -хозяйственные операции ОАО за декабрь 200Х года, используем данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 200Х года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе 3 Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
Бухгалтерский баланс приведен в Приложении 5.
Приложение 5
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31.12.200Хгода | ||
| (в руб.) | ||
| Актив | Код | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 110 | 534 540 |
| Основные средства | 120 | 13 712 500 |
| Незавершенное строительство | 130 | 1 192 000 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - |
| Итого по разделу I | 190 | 15 439 040 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 210 | 7 478 970 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 6 140 940 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 92 200 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 1 245 830 |
| товары отгруженные | 215 | - |
| расходы будущих периодов | 216 | - |
| прочие запасы и затраты | 217 | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 135 305 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2 194 125 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 2 176745 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 1 080 500 |
| Денежные средства | 260 | 6 928 450 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - |
| Итого по разделу II | 290 | 17 817350 |
| БАЛАНС | 300 | 33 256 390 |
| Пассив | Код | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 |
| Ill. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | 410 | 23 200 000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - |
| Добавочный капитал | 420 | 500 000 |
| Резервный капитал | 430 | - |
| в том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 7 236 464 |
| Итого по разделу III | 490 | 30 936 464 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 510 | 305 000 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - |
| Итого по разделу IV | 590 | 305 000 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 610 | 270 000 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 1 744 926 |
| в том числе: Поставщики и подрядчики | 621 | 646 600 |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | 366 900 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 152 276 |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | 558 800 |
| Прочие кредиторы | 625 | 20 350 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - |
| Итого по разделу V | 690 | 2 014 926 |
| БАЛАНС | 700 | 33 256 390 |
Приложение 4
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (упрощенная форма) | |||
| За отчетный 200Х год (в руб.) | |||
| Показатель | За отчетный период | Справочно (за январь — ноябрь 200Х года) | Данные за декабрь |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 23240000 | 21 540 000 | 1 700 000 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (17635474) | (16 155 474) | (1 480 000) |
| Валовая прибыль | 5604526 | 5 384 526 | 220 000 |
| Коммерческие расходы | (257848) | (198 000) | (59848) |
| Управленческие расходы | (2380388) | (2 180 000) | (200388) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 3046762 | 3 006 526 | (40236) |
|
|||
| Проценты к получению | - | - | |
| Проценты к уплате | - | - | |
| Доходы от участия в других организациях | - | - | |
| Прочие доходы | 269700 | 202 500 | 67 200 |
| Прочие расходы | (36000) | (86 000) | 50 000 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 099 990 | 3 123 026 | (23 036) |
| Текущий налог на прибыль | (749 526) | (749 526) | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2 396 536 | (2 373 500) | 23 036 |
Литература
Основная
1.Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов IV курса специальности 080105 «Финансы и кредит» (первое и вто рое высшее образование). — М.: ВЗФЭИ, 2009.
2.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
3.Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
4.Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2006.
5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2004.
Дополнительная
1 . Бабаев Ю.А., Петров A . M . Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
2.Большой бухгалтерский словарь /под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999.
3.Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практическое по собие / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
4.Бухгалтерский учет материалов и товаров: практическое посо бие / под ред. Ю.А. Бабаева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
5
.Соколов Я.В .
История бухгалтерского учета. — М.: Финансы
и статистика, 2006.
8-09-2015, 15:47