Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 8

после отчетной даты. Очевидно, учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Разумно предположить, что эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения дебиторской задолженности [8].

Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не плаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и т.п.

Таким образом, основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами [6].

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию [1].

При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях).

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения.

Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

По результатам анализа необходимо выявить на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

Результаты анализа позволяют обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

1. Средняя дебиторская задолженность:

(1)

где: ДЗ – дебиторская задолженность.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

(2)

где: О_ДЗ – Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_ДЗ – Средняя дебиторской задолженность.

3. Период погашения дебиторской задолженности:

(3)

где: П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(4)

где: ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность:

(5)

где: КЗ – кредиторская задолженность.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

(6)

где: О_кз – Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения кредиторской задолженности:

(7)

где: П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [9].

III . Методы, приемы и способы анализа дебиторской и кредиторской задолженности

При статистическом исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также ме­тод сопоставления.

Главная цель статистического анализа — проследить динамику и структуру изменений состояния предприятия посредством оценки изме­нения основных финансовых показателей. При этом используются следующие методы статистического исследования:

- построение динамических рядов, как фактических показателей, так и в со­поставимых (относительных) показателях;

- расчет показателей динамических рядов;

- построение трендовых и регрессивных моделей;

-расчет индексов.

На мой взгляд, главенствующее место при анализе активов занимает:

1. изучение структуры того или иного показателя;

2. характеристика динамики показателя;

3. оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения.

Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Данную методику целесообразно использовать при проведении анализа дебиторской и кредиторской способности.

IV . Практическая часть

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Иркутскгидродорнии»

ОАО «Иркутскгидродорнии» находится в Иркутске, также имеет три филиала в других городах России. Основной вид деятельности предприятия – это выполнение проектно-изыскательных работ, осуществляющихся по четырем направлением:

а) проектно-изыскательные работы;

б) проектное направление: проектирование автомобильных дорог, мостов, ПГС

в) инженерное сопровождение

г) лабораторные испытание

Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Иркутскгидродорнии» за 2006-2007 гг. Для этого воспользуемся формами №1, №2 и №5 годовой отчетности ОАО «Иркутскгидродорнии» за 2006-2007 гг. Данные формы отчетности представлены в приложении.

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится при помощи таблицы 1.

2006
Показатели		На начало года		На конец года		Отклонение	Темп прироста, %
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Краткосрочная - всего		139789	99,942	280034	99,993	140245	100,326
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками		84059	60,098	188281	67,230	104222	123,987
авансы выданные		19048	13,618	1396	0,498	-17652	-92,671
прочая		36682	26,226	90357	32,264	53675	146,325
Долгосрочная - всего		81	0,058	21	0,007	-60	-74,074
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками		81	0,058	21	0,007	-60	-74,074
авансы выданные		-	-	-	-	-	-
прочая		-	-	-	-	-	-
Итого		139870	100,000	280055	100,000	140185	100,225
2007
Краткосрочная - всего	280034		99,993	486989	99,592	206955	73,904
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	188281		67,230	312019	63,810	123738	65,720
авансы выданные	1396		0,498	8729	1,785	7333	525,287
прочая	90357		32,264	166242	33,998	75885	83,984
Долгосрочная - всего	21		0,007	1994	0,408	1973	9395,238
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	21		0,007	1994	0,408	1973	9395,238
авансы выданные	-		-	-	-	-	-
прочая	-		-	-	-	-	-
Итого	280055		100,000	488983	100,000	208928	74,602

Таблица 1. Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ОАО «Иркутскгидродорнии» за 2006-2007 гг.

При анализе таблицы 1 можно отметить, что наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности составляет краткосрочная дебиторская задолженность, а в ней расчеты с покупателями и заказчиками как в 2006 так и в 2007 году. В отчетном году дебиторская задолженность выросла на 208 928 тыс. руб. Рост дебиторской задолженность главным образом обусловлен ростом краткосрочной дебиторской задолженности. При этом наибольший темп прироста наблюдается у долгосрочной дебиторской задолженности – 9395, 238 %.

Для более наглядного представления структуры и динамики дебиторской задолженности представим рис. 2

Рис. 2 Структура и динамика дебиторской задолженности за 2006-2007 гг.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности проводится при помощи таблицы 2.

2006
Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение	Темп прироста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Краткосрочная - всего	255862	100,000	429278	100,000	173416	67,777
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	57730	22,563	87252	20,325	29522	51,138
авансы полученные	8196	3,203	28732	6,693	20536	250,561
расчеты по налогам и сборам	55517	21,698	87677	20,424	32160	57,928
кредиты	92136	36,010	201068	46,839	108932	118,230
займы	-	-	-	-	-	-
прочая	42283	16,526	24558	5,721	-30959	-55,765
Долгосрочная - всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:
кредиты	-	-	-	-	-	-
займы	-	-	-	-	-	-
прочая	-	-	-	-	-	-
Итого	255862	100,000	429278	100,002	173416	67,777
2007
Краткосрочная - всего	429278	100,000	741795	100,000	312517	72,801
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	87252	20,325	106103	14,304	18851	21,605
авансы полученные	28732	6,693	19592	2,641	-9140	-31,811
расчеты по налогам и сборам	87677	20,424	110707	14,924	23030	26,267
кредиты	201068	46,839	450400	60,718	249332	124,004
займы	-	-	-	-	-	-
прочая	24558	5,721	54993	7,414	-32684	-37,278
Долгосрочная - всего	-	-	-	-	-	-
в том 8-09-2015, 15:47 Страницы: 1 2 3 Другие новости по теме: Анализ основных показателей деятельности предприятия на примере конкретной ... Федеральное агентство по образованию КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Комплексный экономический анализ» на тему: «Анализ основных показателей деятельности предприятия» Анализ ликвидности баланса 3 Камчатский государственный технический университет Кафедра бухгалтерского учета и финансов Контрольная работа по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» Расчеты с дебиторами и кредиторами 2 План работы: Введение 1. Сущность расчетов с дебиторами и кредиторами 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по данным ф. № 5) Заключение Сравнительный аналитический баланс Методика построения сравнительного аналитического баланса Анализ баланса проводится с помощью одного из следующих способов: • анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; по Анализу финансовой отчетности 3 Министерство образования и науки Российской Федерации Институт менеджмента, маркетинга и финансов ЦЗДО Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций . Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Четыре типа изменения в балансе. Баланс является средством контроля над работой предприятия по состоянию на 1 число каждого месяца. С началом следующего отчетного периода на предприятии происходит множество хозяйственных операций, которые по-своему влияют на баланс. Анализ финансово-хозяйственной деятельности Анализ финансово-хозяйственной деятельности Задание №1 По данным предприятия дайте оценку эффективности использования основных средств (фондов). Определите относительную экономию (-) основных средств и увеличение (снижение) продажи продукции за счет изменений фондоотдачи и средней стоимости фондов. Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта 1.Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Учет дебиторской задолженности Предприятия, организации и другие юридические лица независимо от форм собственности при формировании и обобщении в бухгалтерском учете и отчетности информации о дебиторской задолженности должны руководствоваться нормами Расчеты с покупателями и заказчиками 2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности: показатели ее ликвидности и сравнительный анализ. Меры по регулированию невыполненных обязательств в целях улучшения финансового положения полиграфического предприятия "Типар". Учет дебиторской задолженности Теоретические и методологические основы учета дебиторской задолженности бухгалтерской службой. Рассмотрение учета дебиторской задолженности и мероприятий по его улучшению на примере ТОО "Крымское". Выявление сомнительных долгов и их резервирование. Учет и анализ банкротств Вариант № 2 На основании данных баланса определить показатели ликвидности, тип финансового положения предприятия на начало и конец отчетного периода, резервы повышения финансовой устойчивости: в тыс. руб. Анализ финансового состояния ООО Булгар Анализ финансового состояния ООО «Булгар» Анализ финансовых ресурсов. Таблица №1 «Анализ динамики и структуры финансовых ресурсов» Виды фин.ресурсов Учет дебиторской и кредиторской задолженности СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 2. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. Управление оборотным капиталом 3 Рассмотрим практические подходы к решению вопроса, куда вложить финансовые ресурсы с наибольшей эффективностью. Заметим, что речь идет о расширенном понимании этого термина, т.е. о распределении общего объема финансовых ресурсов на конкретные виды активов или, точнее, об оптимизации актива баланса. Анализ деловой активности предприятия 3 Анализ деловой активности позволяет проанализировать эффективность основной деятельности предприятия, что характеризуется скоростью оборота финансовых ресурсов предприятия. Анализ деловой активности предприятия осуществляется путем расчета таких показателей: Расчет основных финансовых показателей согласно данным бухгалтерского балан ... Определение показателей ликвидности баланса, показателей оборачиваемости общего капитала, оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, показателей финансовой устойчивости, порога рентабельности исходя из данных бухгалтерского баланса. Дебиторская задолженность Управление дебиторской задолженностью В условиях формирования рыночных отношений, практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Отчёт по методу анализ финансовых коэффициентов Министерство образования Российской Федерации Филиал Санкт-Петербургского государственного инженерно-экономического университета в г. Чебоксары. Разделы сайта Авиация и космонавтика Административное право Арбитражный процесс Архитектура Бухгалтерский учет и аудит Валютные отношения География Геодезия Геология Геополитика Гражданское право и процесс Делопроизводство Деньги и кредит Естествознание Зоология Исторические личности История История техники Краеведение и этнография Краткое содержание произведений Литература и русский язык Логика Маркетинг Медицина и здоровье Международные отношения Менеджмент Наука и техника Право Психология Психология и педагогика Предпринимательство Разное Социология Теория государства и права Технология Трудовое право Туризм Уголовное право и процесс Управление Управленческие науки Философия Хозяйственное право Экологическое право Экономическая география Юриспруденция Языковедение © "Все рефераты" 2010 - 2017 Все права на базы данных защищены.