Внутренние
кассовые ордера, акты ввода в эксплуатацию основных средств, расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера и др.
внешние
Счета, платежные поручения, счета-фактуры, накладные на получение товарно-материальных ценностей от поставщиков и др.).
По количеству учетных позиций
однопозиционные
Приходный и расходный кассовый ордер
многопозиционные
расчётно-платёжные ведомости, лимитно- заборные карты и др.
Приведите примеры унифицированных документов (3-5 форм)
Унифицированные документы для сельхозпредприятий:
1) Форма № 5-АПК «Численность и заработная плата работников сельскохозяйственных предприятий;
2) Форма № 17-АПК «Движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования»;
3) Форма № 15-АПК «Наличие животных»;
4) Форма № 8-АПК «Затраты на основное производство»;
Изучите график документооборота, дайте извлечение из разработанного в организации графика по 10 формам первичных документов, составляемых в различных структурных подразделениях (или разработайте сами)
График документооборота первичных документов ОАО «Мир и труд» см. в Приложении 3. В нём указывается название документа, назначение документа, количество экземпляров, кто составляет, кто подписывает и кому предоставляется.
Практическое задание по теме 5: Бухгалтерские счета
По данным бухгалтерского учета в организации приведите примеры счетов по учету хозяйственных средств, источников их образования, хозяйственных процессов (5 наименований счетов)
Счета по учету хозяйственных средств: № 01,08,11,40,50,51.
Счета по учету источников образования имущества: 60,66,67,68,69,76 , 70,79,81-86.
Счета хозяйственных процессов:
Процесса заготовления: счета № 11,15,16.
Процесса производства: счета № 20,21,23,25,26,28,29,40,44,46.
Процесса реализации: счет № 90
Приведите по три примера хронологической и систематической записи на счетах бухгалтерского учета
Хронологические записи по счетам бухгалтерского учета:
1.12.2008. Поступили материалы от поставщика 156000 руб.
Д-т 10,К-т 60
2.12.2008. Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы 150000 руб.
Д-т 60,К-т 51.
4.12.2008. Выдан аванс подотчетному лицу на покупку витаминно-минеральной добавки для скота 70000 руб.
Д-т 71,К-т 50
Систематические записи по счетам бухгалтерского учета:
Списаны общепроизводственные расходы 85300 руб.
Д-т 20 К-т 25
Списаны полностью общехозяйственные расходы 125900 руб.
Д-т 90-3, К-т 26
Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь 2008г. 359900 руб. Д-т 90-9, К-т 99. Приведите примеры учета на счетах синтетического учета 50 «Касса», 51«Расчетный счет»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал» за месяц по упрощенной схеме.
Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 2500 |
|
Обороты по дебету 156900 |
Обороты по кредиту 157300 |
Сальдо на конец месяца 2100 |
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 458500 |
|
Обороты по дебету 359900 |
Обороты по кредиту 356900 |
Сальдо на конец месяца 461500 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 25000 |
|
1) 144000 |
2) 144000 |
3)32000 |
4) 37000 |
5) 18000 |
6) 14000 |
7) 98600 |
8) 100000 |
9) 15600 |
10) 20000 |
Обороты по дебету 308200 |
Обороты по кредиту 315000 |
Сальдо на конец месяца 31800 |
По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведите пример ведения учета по 5 аналитическим счетам (выборочно) аналогично:
Счет 60-1 ООО «Луч»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца - |
|
Обороты по дебету 144000 |
Обороты по кредиту 144000 |
Сальдо на конец месяца - |
Счет 60-2 ОАО «Горэнерго»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца - |
|
Обороты по дебету 32000 |
Обороты по кредиту 37000 |
Сальдо на конец месяца - |
Счет 60-3 ОАО «Водоканал»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 13000 |
|
Обороты по дебету 18000 |
Обороты по кредиту 14000 |
Сальдо на конец месяца 9000 |
Счет 60-4 ЗАО «Метан»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 22500 |
|
Обороты по дебету 98600 |
Обороты по кредиту 100000 |
Сальдо на конец месяца 23900 |
Счет 60-5 ООО «Колос»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца - |
|
Обороты по дебету 15600 |
Обороты по кредиту 20000 |
Сальдо на конец месяца 4400 |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца - |
|
1) 33000 |
2)20000 |
3) 56000 |
4) 45000 |
Обороты по дебету 89000 |
Обороты по кредиту 65000 |
Сальдо на конец месяца 24000 |
5.5. Перечислите субсчета, открываемые к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в вашей организации.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ОАО «Мир и труд» открываются следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию).
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.
5.6. Изучите порядок составления сальдовых ведомостей по товарно- материальным ценностям.
При учете товарно-материальных ценностей сальдовым методом Количественный учет товарно-материальных ценностей по наименованиям, сортам, количеству и ценам осуществляют на складах, где хранятся ценности.
Для этого открывают карточки количественно-суммового учета материалов, на 1-е число каждого месяца остатки из карточек переносятся в ведомость №МХ-19 учета остатков материальных ценностей, которая представляется в бухгалтерию. Ведомость открывается на 1 год по каждому складу, хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику раз в месяц для регистрации остатков материальных ценностей. Ведомость сверяют с данными бухгалтерского учета и после этого подписывается бухгалтером.
Форма № МХ-19 Сальдовая ведомость остатков на 1.11.2009г. материальных ценностей на складе №1 подсобного хозяйства ОАО«Мир и труд»
№ |
Товарно-материальные ценности |
Единица измерения |
Норма |
Учетная цена, |
Остаток на |
||||
запаса |
руб.коп. |
01." |
ноябр |
2009 |
|||||
наименование |
код |
наименование |
код |
количество |
сумма, |
||||
по ОКЕИ |
(масса) |
руб.коп. |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. |
Ящик деревянный |
08125 |
Шт. |
339 |
150 |
100 |
145 |
1500 |
|
2. |
Картофель семенной |
22317 |
Тонн |
3490 |
20 |
10000 |
20 |
200000 |
|
3. |
Мешок полипропиленовый |
25667 |
Шт. |
6791 |
500 |
50 |
550 |
27500 |
|
4. |
Овес кормовой |
45778 |
Тонн. |
7823 |
40 |
3000 |
35 |
105000 |
|
5. |
Удобрения |
46801 |
Кг. |
6433 |
5000 |
65 |
5000 |
325000 |
|
Итого |
659000 |
Материально ответственное лицо (подпись)___________
Проверил гл. бухгалтер (подпись)________(расшифровка подписи)__Смирнова М.И.
5.7. Приведите классификацию счетов, используемых в Вашей организации по экономическому содержанию, составив таблицу.
Таблица 3
Классификация счетов по экономическому содержанию (с указанием нумерации счетов)
Счета по учету хозяйственных средств |
Счета по учету хозяйственных процессов |
Счета по учету источников |
01,04,,08,10,11,15,19,20,21,23,25,26,29,40,41,42,, 44,,50,51,55,57,58,62, 73. |
11,15,16. 20,21,23,25,26,28,29,40, 44 , 46, 90. |
70,75,79,81-86, 60,66,67,68, 69,76 |
5.8. Дайте классификацию бухгалтерских счетов Вашей организации по назначению и структуре, обобщив данные в таблице:
Таблица 4
Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре (с указанием нумерации счетов)
Основные балансовые счета |
Регулирующие счета |
Операционные счета |
Забалансовые счета |
1. Основные активные: 01,10,11,20,25,26,28,29, 50,51. т.д. |
1. Контрарные Амортизация нематериальных активов", счет "Износ основных средств", счет "Износ малоценных и быстроизна-шивающихся предметов". |
1.Распределительные 1.1.Собирательно-распределительные (25,26) 1.2.Распределитель-ные по периодам (96,97,98) |
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»; 011«Основ-ные средства, переданные в аренду». |
2. Основные пассивные: 02,60,,66,67,68,69,70, 80,81,82,83,84,,90,91,94,96,97,98. |
2.Дополнительные Сч.10«Материалы» субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» |
2.Калькуляцион-ные 20,23,29,08 |
|
3.Основные активно-пассивные: 71,75,76, 99. |
3.Сопоставляющие 28,90,91 |
Практическое задание 6 по теме: Оценка и калькуляция
6.1. Приведите конкретный пример взаимосвязи оценки и калькуляции (по продукции собственного производства).
6.2. Опишите порядок калькуляционной работы по определению себестоимости одного вида продукции.
Взаимосвязь оценки и калькуляции проявляется в том, что от реальности оценки зависит правильное исчисление себестоимости произведенной продукции.
Калькуляция себестоимости счет 20-1 аналитический счет «Картофель»
1. Оплата труда работников с отчислениями на социальные нужды 250000 руб.;
2. Семена картофеля, всего 750000 руб.
В том числе:
- покупные (по цене приобретения) 322790 руб.
- расходы на доставку семян 26000 руб.
- семена собственного производства, перешедшие с прошлого года (по фактической себестоимости) 401210;
3. Удобрения, всего: 90000 руб. в том числе:
– органические – 49000 руб.
– минеральные – 41000 руб.
4. Расходы на содержание основных средств:
– топливо (солярка, бензин) 1200000 руб.
– амортизация основных средств 15000 руб.
– ремонт основных средств 5700руб.
3. Привлечение сторонней организации для выполнения уборочных работ 13000 руб.
4. Расходы на управление (общехозяйственные) 12000
5. Расходы на спецодежду 3000
Итого Оценка, принятие к учету готовой продукции по фактической себестоимости 1008700 руб.
6.3. Охарактеризуйте виды калькуляций, проводимых в организации.
На предприятии «Мир и труд» используются плановая калькуляция на все виды продукции – в ценах предшествующего периода и фактическая калькуляция – в ценах отчетного периода. В конце отчетного периода фактическая себестоимость сравнивается с плановой и выявляются отклонения.
6.4. Скопируйте учетные цены (10 наименований) материальных ценностей, применяемых в организации. при отсутствии учетных цен, рассчитайте их по установленной методике: путем деления стоимости поступивших ценностей (по конкретным видам) на их количество(за 3 предшествующих месяца).
1.09. 2008. Приобретены запчасти для сельхозтехники 12 шт. на сумму 60200 руб. Средняя стоимость единицы = 5148 руб.
1.10.2008. Поступила тара для упаковки молочной продукции 5600 шт. на сумму 60900 руб. Цена ед .= 60900 : 5600 = 10,88 руб.
14.10.2008. Приобретено молоко для переработки у частных лиц 2000 л на сумму 9900руб. Цена 1 л. = 9900:2000 =4,95 руб.
20.10.2008. Приобретены инструменты для ремонта основного цеха 25ед. на стоимость 39300 руб. Средняя стоимость ед. = 39300:25 =1572 руб.
21.10.2008. Поступила краска для отделки офиса 10л. на сумму 1522 руб. Стоимость 1л. = 152,2 руб.
22.10.2008. Поступила партия пищевых добавок для молочного производства 500 кг. На сумму 22000 руб. Средняя стоимость 1 кг. = 44 руб.
22.10. 2008. Поступила партия сахара для молочного цеха 2000 кг. На сумму 50000 руб. 1кг. = 25 руб.
1.11.2008. Приобретена пищевая добавка для скота 600 кг. На сумму 6020 руб. 1кг. = 10,03 руб.
12.11.2008. Приобретено оборудование для переработки зерна 3 ед. на сумму 600000 руб. Стоимость ед. = 200000 руб.
1.12. Поступила спецодежда для работников перерабатывающего цеха 50 шт. на сумму 12500 руб. Стоимость единицы = 250 руб.
Практическое задание 7 по теме: Методологические основы учета хозяйственных процессов
А. Учет процесса заготовления.
7.1. Изучите порядок приобретения предметов труда в организации, скопируйте аналитический учет отклонений от учетных цен (если он ведется в организации) к любому субсчету (по журналу-ордеру №6-АПК). Представьте учет отклонений в виде схемы учета.
Отклонения фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции от стоимости ее по учетным ценам, руб.
№ |
Показатели |
Готовая продукция по учетным ценам |
Отклонения в стоимости готовой продукции (+,-) |
Готовая продукция по фактической себестоимости |
1. |
Остаток на начало месяца |
75 000 |
-5000 |
70 000 |
2. |
Поступило за месяц |
140 000 |
+ 10 000 |
150 000 |
3. |
Итого (п. 1 + п.2) |
215 000 |
+5000 |
220 000 |
4. |
Процент отклонений, % |
X |
+2,326 |
X |
5. |
Остаток на конец месяца |
40 000 |
+930 |
40 930 |
6. |
Отгружено и реализовано за месяц (п.3 - п.5) |
175 000 |
+4070 |
179 070 |
Отклонения от учетных цен по счету….
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца |
|
Отклонения по поступившим материальным ценностям за месяц +4070 руб. |
Списание отклонений по каналам расходования материальных ценностей 3200 |
Сальдо на конец месяца 870 руб. |
7.2. Если в организации отсутствует учет отклонений и расчет их распределения, охарактеризуйте методику их формирования и расчета.
7.3. Изучите порядок учета приобретения основных средств. Скопируйте данные по аналитическому учету «Приобретение основных средств» к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». Представьте в виде схемы счета: приобретение основных средств (конкретный объект.)
Счет 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» аналитический счет «Сельскохозяйственная техника» по дебету:
1. Трактор 2 ед. стоимость приобретения 350 тыс. руб. 2*450 = 700 тыс. руб.
2. Стоимость доставки 7,5 тыс. руб.
3. Дополнительные детали для трактора 25000 руб.
4. Комбайн для уборки свеклы сахарной 1 ед. 900 тыс. руб.
5.Стоимость доставки 9,8 тыс. руб.
Итого по дебету аналитического счета:
учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
Приобретение основного средства Д-т. 08-4, К-т 60 450000 руб.
Ввод основного средства в эксплуатацию Д.т 01, К-т 08-4 450000 руб.
Счет 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств», тыс. руб.
Дебет Кредит
Стоимость объекта, расходы по доставке 1) 1. 08.
Разделы сайта |