Управление кредиторской задолженностью предполагает:
- правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;
- установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог);
- недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).
По итогам изложенного материала можно сделать следующие выводы. Проблемы учета кредитов связаны, прежде всего, с несоответствием ПБУ 15/01 некоторым документам, принятым в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета, а также противоречиями учета начисленных процентов по полученным займам и кредитам между нормами бухгалтерского и налогового учета.
Дальнейшее использование заемных средств представляется перспективным для предприятия в целом. Однако, стоимость использования заемного капитала должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне.
Предприятие ЗАО «АДАМОВСКОЕ» хочет взять кредит в банке, передним два банка ОАО «ФОРШТАДТ» И ОАО «УРСА».
ЗАО «АДАМОВСКОЕ» если возьмет в банке ОАО «ФОРШТАДТ» кредит в сумме 500 000 руб. под 15% годовых. По условиям договора при изменении ставки рефинансирования процентная ставка по кредиту также меняется.
Таблица 4 - ЗАО «АДАМОВСКОЕ» кредит под 15% годовых
| Показатель | 2007 г |
| Сумма кредита, руб. | 500000 |
| Ставка по договору, % | 15 |
| Сумма процентов, руб | 6370 |
| Предельная ставка х 1,1 | 13,2 |
| Сумма процентов для целей налогового учета, руб. | 5605 |
| Постоянная разница, руб | 765 |
ЗАО «АДАМОВСКОЕ» если возьмет ОАО «УРСА» кредит в сумме 500 000 руб. под 14% годовых. По условиям договора при изменении ставки рефинансирования процентная ставка по кредиту также меняется.
Таблица 5 - ЗАО «АДАМОВСКОЕ» кредит под 14% годовых
| Показатель | 2007 г |
| Сумма кредита, руб. | 500000 |
| Ставка по договору, % | 14 |
| Сумма процентов, руб | 5753 |
| Предельная ставка х 1,1 | 12,1 |
| Сумма процентов для целей налогового учета, руб. | 4973 |
| Постоянная разница, руб | 780 |
Таким образом, предприятие ЗАО «АДАМОВСКОЕ» есть выбор в каком банке брать лучше кредит.
Выводы и предложения
Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.
Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
По рассмотренному в данной работе целевому финансированию видно, что поступление таких средств позволяет предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей степени. Это финансирование, также как и кредит позволяет увеличить объем производства продукции (работ, услуг).
Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. от 02.11.2004;
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н;
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ 2005; 124 с, ISBN 7-6523-1528-0
4. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Издание 4-ое. М: ИИД Филинъ-Рилант, 2005; 312с, ISBN 5-89568-097-6
5. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. М.: ООО «Вершина», 2006; 651с, ISBN 5-5165-4121-7
6. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы. Правовые основы. Бухгалтерский учет. М.: ГроссМедиа, 2006; ISBN 5–94723–610–9
7. Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А. и др. Финансы и кредит. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2007; ISBN 4-1515-8754-1
8. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2006;451с, ISBN 8-6523-4521-5
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 2-е. М.: Инфра-М, 2005; 120 с, ISBN 4-9854-5678-3
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2006; 321с, ISBN 2-1489-8421-0
11. Практическая энциклопедия бухгалтера. М.: Бератор, 2007;
12. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М.: Консалтбанкир, 2007; 214с, ISBN 8-6523-7532-4
13. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов. Практическое пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2006; 451с, ISBN 8-8754-0321-8
14. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. Практическое пособие для ВУЗов и специалистов. М.: Юнити-Дана, 2004; 212с, ISBN 1-2145-8644-5
15. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. М.: Главбух, 2005; 312с, ISBN 6-1687-2145-9
16. Ефремова А.А. Комментарии к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Журнал «Налоговый вестник», № 7, 2006;
17. Журнал «Бухгалтерский учет», № 4, № 12, 2005;
18. Захарьин В.Р. Новое в бухгалтерском учете займов и кредитов. Журнал «Консультант бухгалтера», № 12, 2006. 352 с, ISBN 2-6521-8645-7
8-09-2015, 11:34