Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности

оплате счет №18 за обивочную ткань, принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС

80

36

216

38,88

10

15

-

19

60

60

-

60

22

Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» №10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10

покупная стоимость

НДС

6000

1080

10

19

60

60

23

Требования №16-18 от 6 декабря

Отпущено со склада по покупным ценам:

швейному участку ножницы – 60 шт. по цене 50 руб. за единицу

швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)

3

0,250

26

26

10

10

24

Лимитная карта №4 от 5 декабря

Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам

261

20

10

25

Лимитная карта №5 от 5 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

диванов-кроватей (500 шт.)

кресел (1500 шт.)

10

30

20

20

10

10

26

Сигнальное требование №3 от 10 декабря

Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань

60

28

10

27

Лимитная карта №6 от 10 декабря

Отпущен со склада транспортному цеху бензин

70

25

10

28

Требований №19-20 от 15 декабря

Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда (стоимостью свыше 1/20 лимита стоимости за единицу)

48

25

10

29

Акт №4 от 20 декабря

Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 1 шкаф и 1 стол офисные

3

91

26

Учет основных средств и нематериальных активов

30

Акт приема-сдачи №6, счет №18, платежное требование-поручение №27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту зданий транспортного цеха:

стоимость работ

НДС

Всего

20

3,6

23,600

08

19

-

60

60

-

31

Выписка из расчетного счета от 25 декабря

Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания

23,600

60

51

32

Акт приема-передачи №5 от 7 декабря

Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой:

а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС):

первоначальная стоимость

износ

б)силовые машины по договорной цене (в том числе НДС 1830,51):

первоначальная стоимость

износ

40

120

80

12000

12900

900

91

-

02

91

-

02

01

-

01

01

-

01

33

Выписка из расчетного счета от 25 декабря

Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

12040

51

62

34

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины

1836,61

91

68

35

Счет-фактура №17, платежное требование-поручение завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 3 декабря

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины

НДС

Всего

140

25,200

165,200

08

19

60

60

36

Выписка из расчетного счета от 26 декабря

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

140

01

08

37

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

сумма арендной платы

НДС

Всего

12

2,160

14,160

97

19

76

76

38

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислен износ основных средств:

основного цеха

управления фабрики

1042

109

20

26

02

02

40

Платежное поручение №30 от 26 декабря

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:

сумма арендной платы

НДС

Всего

12

2,160

14,160

76

68

51

19

41

Расчет в бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

4

20

97

42

Акт о ликвидации основных средств №3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:

первоначальная стоимость

износ

35

135

100

91

-

02

01

-

01

43

Накладная на внутреннее перемещение №12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

2

10

91

44

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь

Начислена амортизация программного продукта

2

20

05

45

Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) Производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

Диван-кроватей

Кресел

По исправлению брака диван-кроватей

б) Производственным рабочим сборочного участка за изготовление:

Диван-кроватей

Кресел

в) Рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

г) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

д) Шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

ж) Рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск

з) Специалистам управления фабрики за отпуск

и) Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

итого

240

120

2,8

200

100

80

90

150

70

30

14

14

1110

20

20

28

20

20

25

25

25

26

96

96

96

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

46

Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды

Произведены отчисления от сумм оплаты труда работников, занятых:

Производством продукции:

По исправлению брака продукции

Общепроизводственных рабочих

Управленческому персоналу

171,6

0,728

230

18,2

20

28

25

26

69

69

69

69

47

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общепроизводственные расходы

668

20

25

48

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы

208,184

90

26

49

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы:

подоходный налог

в возмещение потерь от брака

119

2,5

70

70

68

28

50

Ведомость учета затрат

Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей

60

91

28

51

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь.

Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости

3000

43

20

Учет отгрузки и реализации продукции 52

Платежные требования-поручения №25-28

Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

НДС

Всего

4896

881,28

5777,28

62

90

90

68

53

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции

3000

90

43

54

Расчет бухгалтерии

Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц

90

68

55

Выписка из расчетного счета от 27 декабря

Уплачено за рекламу продукции:

стоимость услуги по рекламе

НДС

Всего

25

4,5

29,5

44

19

76

76

56

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на рекламу

0,025

91

68

57

Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 декабря

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:

стоимость услуги по доставки

НДС

Всего

б) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС – 183,051)

в) Деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС – 91,525) за материалы

8

1,44

9,44

1200

600

44

19

60

60

76

76

51

51

58

Расчет бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы полностью

33

90

44

59

Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

2800

51

62

60

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется результат от реализации продукции, основных средств

3980,392

99

90

61

Расчет бухгалтерии

Выявляется финансовый результат от прочей деятельности

3172,635

99

91

62

Реформация баланса

Производится закрытие счета 99

7153,027

84

99

Заключение В данной курсовой работе рассмотрены особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету. Пояснительная записка – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных.Одной из особенностей пояснительной записки является то, что она носит наиболее произвольный характер, низко регламентирована, дает бухгалтеру возможность акцентировать внимание пользователей на тех или иных фактах.Свобода включения в пояснительную записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность учесть влияние тех факторов, которые просто не могут быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.Таким образом, пояснительная записка помогает наиболее полно соблюсти предъявляемые к бухгалтерской отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.

Список используемой литературы

1. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

2. Соколова Е.С., Егорова Л.И. «БФО», учебно-практическое пособие;

3. Журнал "Актуальная бухгалтерия" N 3/2009, И.Г. Костюкова, эксперт журнала;

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ;

5. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003 N 67н;

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

7. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

8. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

9. ПБУ 11/2008 «Информация об аффилированных лицах»

10. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»

11. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

12. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

13. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

14. 14.ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

8-09-2015, 13:12