счет 58
счет 06
счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам »
счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход»
счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда»
счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам»
счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда»
3.10.4. 51 - счет « Расчетный счет». Счет 51 предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям Фонда по размещению и выкупу инвестиционных паев, расчетов с УК, СД, Аудитором, Агентом фонда, по инвестиционным операциям и т.п. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет Фонда. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета Фонда.
| Счет 51 корреспондирует со счетами |
|
| по дебету |
по кредиту |
| счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам » счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» |
счет 76 субсчет «Расчеты с агентом» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием» счет 76 субсчет «Расчеты с аудитором» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» счет 68 счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев Фонда» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам» |
3.10.5. 57 - счет « Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, в частности, для отражения денежных средств, переведенных для покупки ценных бумаг, но еще не полученных дилером.
| Счет 57 корреспондирует со счетами |
|
| по дебету |
по кредиту |
| счет 51 «Расчетный счет» |
счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» |
3.10.6. 58- счет «Краткосрочные финансовые вложения». Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о краткосрочных финансовых вложениях (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года). Аналитический учет по счету ведется по каждому выпуску ценных бумаг.
К счету 58 могут быть открыты субсчета:
· счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ГКО»
· счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ОФЗ »
| Счет 58 корреспондирует со счетами |
|
| по дебету |
по кредиту |
| счет 51 «Расчетный счет» счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» |
счет 51 счет 48 |
3.10.7. 68 - «Расчеты с бюджетом» . Счет 68 предназначен для отражения информации о расчетах с бюджетом по возможным налогам с Фонда, а также налогам с владельцев инвестиционных паев. Порядок исчисления и уплаты налогов определяется законодательными и другими нормативными актами.
К счету 68 могут быть открыты субсчета:
счет 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу»
| Счет 68 корреспондирует со счетами |
|
| по дебету |
по кредиту |
| счет 51 «Расчетный счет» |
счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев фонда» |
3.10.7. 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах Фонда по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами: УК, СД, агентом, и аудитором фонда, расчетах, связанных с инвестиционной деятельностью, расчетов с инвесторами и владельцами инвестиционных паев фонда по операциям размещения и выкупа инвестиционных паев.
Аналитический учет по счету ведется по каждому дебитору и кредитору.
К счету 76 могут быть открыты субсчета:
· счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией»
· счет 76 субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием»
· счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами фонда»
· счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам»
· счет 76 субсчет «Уплаченный накопленный купонный доход»
· счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход»
· счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам»
· счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам»
· счет 76 субсчет «Проценты по банковскому депозиту»
| Счет 76 корреспондирует со счетами |
|
| по дебету |
по кредиту |
| счет 48 счет 51 счет 57 счет 68 счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» |
счет 08 счет 48 счет 51 счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» |
3.10.8. 89 - «Резервы предстоящих расходов и платежей» . Счет 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» предназначен для отражения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке для оплаты услуг УК, СД, аудитора .
· К счету 89 могут
быть открыты субсчета:
счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг управляющей компании»
· счет 89 субсчет «Резерв на оплату услуг специализированного депозитари я»
· счет 89 субсчет «Прочие резервы»
| Счет 89 корреспондирует со счетами |
|
| по дебету |
по кредиту |
| счет 76 субсчет «Расчеты со специализирован. депозитарием» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» |
счет 96 субсчет « Расчеты по имуществу фонда» |
3.10.9. 96 - «Целевые финансирование и поступления». Счет 96 «Целевые финансирование и поступления» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, в частности, средств, поступивших от инвесторов в оплату инвестиционных паев.
К счету 96 открываются субсчета:
* субсчет «Расчеты с пайщиками» - предназначен для отражения средств, поступивших в оплату инвестиционных паев и средств, направленных на выплату по выкупленным инвестиционным паям; предусматривает ведение аналитического учета по каждому владельцу инвестиционных паев в рублях и паях.
* субсчет «Расчеты по имуществу фонда» - предназначен для отражения информации о расчетах по имуществу фонда, в частности, об изменениях имущества фонда, вызванных начислением резервов на уплату вознаграждения УК, СД
* субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда»;
* субсчет «Курсовые разницы».
К субсчету «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» могут быть открыты субсчета второго порядка :
· субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ГКО»;
· субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ОФЗ»
| Счет 96 корреспондирует со счетами |
|
| по дебету |
по кредиту |
| счет 48 счет 58 счет 89 |
счет 48 счет 51 счет 58 |
3.11.Основные принципы Учетной политики паевого фонда.
3.11.1.Основные принципы Учетной политики паевого фонда формируются на основе Приказа Министерства Финансов РФ от 28.07.94 № 100 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».
3.11.2.Бухгалтерский учет Фонда ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению.
3.11.3.Создаются резервы на выплату вознаграждения Управляющей комп ании, специализированного депозитария и прочих расходов, в соответствии с вышеуказанными документами и Правилами фонда. Резервы за выходные и праздничные дни начисляются по значению стоимости чистых активов, рассчитанной на последний рабочий день, предшествующий выходным или праздничным дням. Начисление вышеуказанных резервов производится следующим образом: рассчитываются резервы за один день, а затем полученные значения умножаются на количество дней, за которые начисляются резервы.
3.11.4.Начисление кредиторских задолженностей по вознаграждениям УК, СД и прочим расходам производится в последний рабочий день месяца по оборотам соответствующих счетов резервов за этот месяц. Перечисление вышеуказанных вознаграждений производится до 10 числа следующего месяца. Кредиторская задолженность по прочим расходам начисляется в соответствии с документами, подтверждающ ими необходимость оплаты/компенсации УК расходов, связанных с управлением имуществом паевого фонда, после их получения специализированным депозитарием.
3.11.5.Вознаграждение агентам выплачивается в сроки, указанные в агентских договорах..
3.11.6.Расходы, связанные с обслуживанием банковского счета фонда, начисляются из резерва на прочие расходы в день получения банковской выписки, свидетельствующей о списании вышеуказанных расходов со счета фонда.
3.11.7. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 48 списывается на счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» в последний рабочий день месяца.
3.11.8.При выкупе инвестиционных паев, они списываются по средневзвешенной цене.
3.11.9.В случае, если в результате выкупа владельцем всех принадлежащих ему инвестиционных паев на соответствующем субсчете второго порядка субсчета «Расчеты с пайщиками» счета 96 есть дебетовое или кредитовое сальдо, то оно списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» счета 96 в последний рабочий день месяца.
3.11.10.Сальдо по счету 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета в последний рабочий день квартала.
3.11.11.Начисление задолженности по оплате счета - фактуры за перерегистрацию ценных бумаг производится в день получения соответствующего счета сотрудниками УК и СД.
3.11.12.Суммовые разницы, возникающие при реализации ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте, относятся на прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда.
3.11.13.Дата отражения операций по расчетному счету при ведении бухгалтерского учета фонда - это дата реального получения соответствующей банковской выписки (не дата самой банковской выписки). Эти две даты могут отличаться не более чем на 1 (один) рабочий день.
3.11.14.Основанием для зачисления ценных бумаг в имущество фонда считается:
· отчет группы учета денежных средств отдела учета активов фонда депозитария о зачислении ценных бумаг на клиентский счет;
· отчет брокера/дилера о зачислении ценных бумаг на счет депо.
3.11.15.Основанием для исключения ценных бумаг из имущества фонда считается:
* отчет отдела учета активов фонда депозитария о списании ценных бумаг с клиентского счета,
* отчет брокера /дилера о списании ценных бумаг со счета депо.
3.12.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда .
3.12.1.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонда должна содержать общие принципы ведения бухгалтерского учета паевого фонда, типовые проводки, отдельные приемы отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности.
3.12.2.Отдельные моменты данной методики в течение работы могут быть изменены либо вследствие изменения нормативных документов, либо в целях формирования более полной и достоверной информации о результатах деятельности паевого фонда.
3.12.3.Вновь вносимые изменения должны совершаться в рамках действующего законодательства, регулирующего бухгалтерский учет.
3.13.Учет операций по размещению инвестиционных паев.
Процедура учета размещения паев включает следующие этапы:
| Название операции |
Дебет |
Кредит |
Основание |
| 1. При поступлении денежных средств от инвестора на счета фонда делается проводка на сумму поступления. |
51 |
счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда". Ведется аналитический учет по каждому инвестору |
Копия в ыписки по банковскому счету Фонда с платежными документами |
| 2. Проводка на сумму стоимости паев делается при получении отчета реестра, подтверждающего включение инвестора, от которого получены деньги, в реестр |
счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда". |
счет 96 субсчет "Расчеты с пайщиками" ведется аналитический учет по каждому владельцу паев |
Отчет реестра |
| 3. Начисление надбавки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) осуществляется в соответствии со ставками установленными Правилами фонда |
счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда" |
счет 76 субсчет "Расчеты с агентом" При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет |
Отчет реестра |
| 4. Выплата агенту (и/или УК) надбавки за размещение инвестиционных паев в соответствии с договором и правилами фонда |
счет 76 субсчет "Расчеты с агентом". При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет |
51 |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
3.14.Учет операций по выкупу инвестиционных паев
Процедура учета выкупа паев включает следующие этапы:
| Название операции |
Дебет |
Кредит |
Основание |
| 1. Начисление сумм по выкупу инвестиционных паев (образование кредиторской задолженности перед пайщиком) |
счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» |
счет
76 субсчет |
Отчет реестра |
| 2. Начисление подоходного налога для владельцев - физических лиц и налога на доходы владельцев- нерезидентов |
счет 76 субсчет "Расчеты с владельцами паев Фонда" |
счет 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу" или счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы» |
Начисления производятся по ставкам, установленным законодательно |
| 3. Начисление скидки агенту по размещению и выкупу (и/или УК) осуществляется в соответствии со ставками, установленными Правилами фонда |
счет 76 субсчет «Расчеты с вла дельцами паев Фонда " |
счет 76 субсчет «Расчеты с агентом При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет |
Отчет реестра |
| 4. Выплата цены выкупа |
счет 76 субсчет "Расчеты с владельцами паев Фонда" |
51 |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 5. Перечисление скидки агенту по размещению и выкупу (и/ или УК) |
счет 76 субсчет "Расчеты с агентом |
51 |
Копии договора с агентом, платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда, правила фонда |
| 6. Уплата подоходного налога или налога на доходы |
счет 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу" или счет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы" |
51 |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 7. Поступление денежных средств от Управляющей Компании для выкупа паев |
51 |
счет 76 субсчет "Расчеты с управляющей компанией" |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
| 8. Перечисление денежных средств УК в счет возмещения за предоставленные под выкуп паев средства |
счет 76 субсчет "Расчеты с управляющей компанией |
51 |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда |
3.15.Учет начисления резервов на выплату вознаграждений и других расходов, связанных с управлением имуществом Фонда
3.15.1.Общие положения
3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.
3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей компании рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив вознаграждения управляющей компании, установленный в правилах фонда.
3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывается как одна триста шестидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки, умноженная на норматив прочих расходов, установленный в правилах фонда.
3.15.4. После окончания первичного размещения списание сумм начисленного резерва производится в соответствии со сроками, установленными в правилах фонда и договорах между управляющей компанией - спец иализированным депозитарием и управляющей компанией - аудитором фонда.
3.15.4.Отдел учета и контроля депозитария контролирует правильность начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления.
3.15.5.В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих расходов, в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда и соответствующая корректировка резерва:
· если к концу финансового года управляющий истратил больше средств, чем было зарезервировано, разница между полученными
8-09-2015, 14:05