2. Списание уплаченного накопленного купонного дохода
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"
Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"
3. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"
счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"
4. Поступление денежных средств от погашения купона на расчетный счет Фонда
51
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"
Копия выписки по банковскому счету Фонду
ж) Выплата дивидендов по ценным бумагам.
| Название операции |
Дебет |
Кредит |
Основание |
| 1. Начисление дивидендов, подлежащих к получению по ценным бумагам , принадлежащим Фонду |
Счет 76 субсчет "Дивиденды, проценты (доход) по цб к получению" |
Счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва фонда" |
Отчет о начислении доходов по ценным бумагам |
| 2. Поступление де нежных средств от эмитентов ценных бумаг |
51 |
Счет 76 субсчет "Дивиденды, проценты (доход)по цб к получению" |
Копия выписки по банковскому счету фонду |
3.16.1.3.Бухгалтерский учет инвестирования денежных средств в банковские депозиты
| Название операции |
Дебет |
Кредит |
Основание |
| 1.Перечисление денежных средств на банковский депозит |
Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" |
51 |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда |
| 2. Причисление процентов по банковскому депозиту |
Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" |
Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту" |
Копия выписки по депозитному счету фонда |
| 3. Отнесение процентов по банковскому депозиту на прирост стоимости имущества Фонда |
Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту" |
Счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ- ва Фонда" |
|
| 4. Перечисление денежных средств с банковского депозита на расчетный счет фонда |
51 |
Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда |
3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирован ия субсчетов счета 96
В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки, реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета.
3.17.Сверка сальдо по счетам учета с УК
Процедура сверки данных контрольного бухгалтерского учета включает следующее:
1. Ежедневно сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД получает от УК отчет о движении денежных средств, отчет о кредиторской и дебиторской задолженности, отчет о состоянии портфеля фонда. Сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 58, 68, 76, 89 с остатками по этим счетам, полученным в системе контрольного бухгалтерского учета специализированного депозитария.
2. В случае если в данных бухгалтерского учета СД и УК выявлены несоответствия, сотрудник отдела сверки и последующего контроля специализированного депозитария связывается по телефону с должностным лицом УК, ответственным за ведение бухгалтерского учета фонда, с целью выяснения причин разногласий.
3.18.Формы первичных учетных документов, документооборот
Формы первичной учетной документации используемой в организации должны соответствовать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановление №214 от 28 декабря 1989 г.) с учетом последующих изменений и дополнений.
К учету принимается только правильно оформленный документ. При отсутствии формы документа в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, необходимо контролировать юридическую значимость первичных документов. При этом необходимо контролировать заполнение всех обязательных реквизитов:
- наименование документа,
- дата составления,
- наименование организации, от имени которой составлен документ,
- содержание хозяйственной операции,
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении,
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления,
- личные подписи указанных лиц.
Порядок и сроки хранения документов определены в «Перечне типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения» утвержденным Главным архивным управлением при СМ СССР 15 августа 1988 года, с учетом изменений, внесенных Решением ЦЭПК при Госархиве и ЦЭК Госналогслужбы РФ «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерского учета» от 27 июня 1996 года.
Порядок документооборота описан в нормативных документах специализированного депозитария и утвержден ФКЦБ.
3.19.Порядок проведения инвентаризации
При инвентаризации проводится сверка документов бухгалтерского учета с фактическим наличием имущества.
При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.
4.Заключение
Лица. ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Список использованной литературы.
I. Нормативные акты:
1.Ôåäåðальный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ.
2.Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ
3.Указ Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации".
4.ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года №10
5.Правила отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными бумагами. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40
6.Временное положение о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации и порядке ее лицензирования. Утверждено ФКЦБ от 02.10.1996 года.
7.Методические указания по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утверждены постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4
8.Письмо ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н. Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 января 1996 г. N 1006. «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов».
9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
10.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
11.Письмо ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н.
12.Приказ Министерства финансов Российской Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15 января 1997 г. N 2.
II. Статьи:
1.Н.Г. Волков. Новые правила учета ценных бумаг./Главбух.1998. №№2,3
2.О.В. Гутников. «Гражданско-правовая ответственность бухгалтера. /Главбух.1998. №4
3.О.К. Колесникова, Г.А. Безрученко. Учет ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг/Главбух.1998. №14.
Дата выполнения.
Подпись слушателя.
8-09-2015, 14:05