Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

и истраченными средствами относится на затраты управляющей компании;

· если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фактических затрат, то остаток средств списывается с дебета счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в кредит счета 96 субсчет «Расчеты по имуществу Фонда».

3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резервов и перечисления вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию.

Контрольный бухгалтерский учет включает:

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Начисление резерва на выплату вознаграждения УК, включая НДС	cчет 96субсчет "Расчеты по имуществу Фонда"	счет 89 субсчет "Резерв на оплату услуг УК "	Резерв начисляется в соответствии с правилами фонда
2.Начисление кредиторской задолженности по вознаграждению УК	счет 89 субсчет "Резерв на оплату услуг УК "	счет 76 субсчет "Расчеты с УК"	Начисление производится в соответствии с учетной политикой Фонда
3. Начисление резерва на выплату вознаграждения СД, включая НДС, Аудитора Фонда, включая НДС, и прочих расходов	счета 96 субсчет Расчеты по имуществу Фонда	счет 89 соответствующие субсчета	Резерв начисляется в соответствии с Правилами Фонда и договорами между УК и СД; УК и Аудитором
4. Начисление кредиторских задолженностей по вознаграждениям СД и аудитора. Начисление кредиторской задолженности по прочим расходам, выплачиваемым из имущества фонда	Счет 89 соответствующие субсчета	Счет 76 соответствующие субсчета	Начисления производится в соответствии с учетной политикой фонда
5. Перечисление УК, СД, Аудитору фонда вознаграждений. Перечисление денежных средств на оплату/компенсацию УК прочих расходов, связанных с управлением имуществом фонда	Счет 76 соответствующие субсчета	51	Копии платежных документов, выписок по банковскому счету Фонда. Документы, подтверждающие понесенные затраты
6. Отнесение на прирост имущества фонда излишне начисленного резерва на прочие расходы. Проводка делается на сумму разницы резерва и расходов в конце отчетного года	счет 89 субсчет "Резерв на прочие расходы	счета 96 субсчет "Расчеты по имуществу Фонда"	Документы, подтверждающие понесенные затраты

3.16.Учет инвестиционных операций паевого инвестиционного фонда.

3.16.1.Инвестирование денежных средств фонда в Государственные ценные бумаги.

3.16.1.1.Бухгалтерский учет операций с ГКО.

а) Приобретение ГКО

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Перечисление денежных средств брокеру на приобретение ГКО	57	51	Копии платежных документов, выписки по банковскому счету Фонда
2. Получение брокером денежных средств на приобретение ГКО	Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам	57	Копия отчета брокера
3. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки	Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги»	Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам	Копия отчета брокера
4. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение	Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги»	Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам	Копия отчета брокера
5. Постановка на баланс по фактической цене приобретения	Счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ГКО» ведется аналитический учет по выпускам ГКО	Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги»	Копия отчета брокера
6. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда	57	счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам	Копия отчета брокера
7. Зачисление денежных средств на счет Фонда	51	57	Копия выписки по банковскому счету Фонда

б) Реал изация ГКО

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Снятие с учета реализованных ГКО по балансовой стоимости	счет 48 субсчет "Реализация ГКО"	счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ГКО", ведется аналитический учет по выпускам ГКО	Копия отчета брокера
2. Отражение задолженности брокера	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	счет 48 субсчет "Реализация ГКО"	Копия отчета брокера
3. Списание дополнительных расходов на реализацию	счет 48 субсчет "Реализация ГКО"	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия отчета брокера
4. Определение результата от реализации ГКО	счет 48 субсчет "Реализация ГКО" или счет 96 субсчет "При рост или уменьшение стоимости имущества фонда"	счет 48 субсчет "Реализация ГКО"	Копия отчета брокера
5. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда	57	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия отчета брокера
6. Зачисление денежных средств на счет фонда	51	57	Копия выписки по банковскому счету фонда

в) Погашение ГКО

Погашение ГКО отражается в учете аналогично реализации ГКО по цене, равной номиналу.

3.16.1.2.Бухгалтерский учет операций с ОФЗ

ОФЗ являются купонными государственными ценными бумагами. Владельцы ОФЗ имеют право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.

а) Приобретение ОФЗ

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Перечисление денежных средств брокеру на приобретение ОФЗ	57	51	Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда
2. Получение брокером денежных средств на приобретение ОФЗ	Счет 76субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	57	Копия отчета брокера
3. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки (с учетом уплаченного накопленного купонного дохода)	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам	Копия отчета брокера
4. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия отчета брокера
5. Постановка на баланс по фактической цене приобретения (без учета уплаченного накопленного купонного дохода)	счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ОФЗ" ведется аналитический - учет по выпускам ОФЗ	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Копия отчета брокера
6. Отражение уплаченного накопленного купонного дохода (УНКД)	счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" ведется аналитический учет по выпу скам	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Копия отчета брокера
7. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда	57	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия отчета брокера
8. Зачисление денежных средств на счет Фонда	51	57	Копия выписки по банковскому счету Фонда

б) Реализация ОФЗ

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Снятие с учета реализованных ОФЗ по балансовой стоимости	счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ "	счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ОФЗ" ведется аналитический учет по выпускам ОФЗ	Копия отчета брокера
2. Отражение задолженности брокера	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ"	Копия отчета брокера
3. Списание дополнительных расходов на реализацию	счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ"	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия отчета брокера
4. Отражение полученного накопленного купонного дохода (ПНКД)	счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ "	счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" ведется аналитический учет по выпускам	Копия отчета брокера
5. Определение результата по приросту или уменьшению стоимости имущества Фонда от реализации ОФЗ (без учета купонного дохода)	счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ" или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"	счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" или счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ"	Копия отчета брокера
6. Списание уплаченного на копленного купонного дохода	Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНК Д"	счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"
7. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда	Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"	счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"
8. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда	57	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия отчета брокера
9. Зачисление денежных средств на счет Фонда	51	57	Копия выписки по банковскому счету Фонда

в) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Начисление дохода, полученного при погашении купона	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"	Копия отчета брокера
2. Списание уплаченного на копленного купонного дохода	Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"	счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД"
3. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда	Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"	счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"
4. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда	57	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия отчета брокера
5. Зачисление денежных средств на счет фонда	51	57	Копия выписки по банковскому счету Фонда

г) Погашение ОФЗ

Отражается в учете аналогично реализации, только вместо цены продажи используется номинал ОФЗ.

Инвестирование в иные ценные бумаги, указанные в Инвестиционной декларации

Приобретение ценных бумаг

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Начисление дохода, полученного при погашении купона	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	51	Копии платежных документов, выписки с банковского счета Фонда, договора
2. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копии договора, выписки с банковского счета Фонда, подтверждения исполнения поручения
3. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение: * вознаграждение брокера; * услуги инвестиционных консультантов	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" ведется аналитический учет по видам дополнительных расходов на приобретение	Копии отчета брокера, договора, счета-фактуры
4. Постановка на баланс по фактической цене приобретения	06 (или 58) ведется аналитический учет по каждому эмитенту и выпуску	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Копии отчета брокера, подтверждения исполнения поручения
5. Отражение уплаченного накопленного купонного дохода (в случае его наличия)	Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" ведется аналитический учет по каждому эмитенту и выпуску	Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги"	Копии отчета брокера, договора

д) Реализ ация ценных бумаг

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг	48 ведется аналитический учет по видам ценных бумаг	06 (или 58)	Копии подтверждения исполнения поручения, отчета брокера
2. Отражение задолженности покупателя ценных бумаг/брокера	счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	48	Копии подтверждения исполнения поручения, отчета брокера
3. Списание дополни- тельных расходов на реализацию: · вознаграждение брокера; · оплата перерегистрации ценных бумаг; · оплата услуг инвестиционных консультантов	48	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копии отчета брокера, договора, счета- фактуры
4. Отражение полученного накопленного купонного дохода (в случае его наличия)	48	счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " ведется аналитический учет по выпускам	Копия отчета брокера
5. Определение результата по приросту или уменьшению стоимости имущества Фонда от реализации ценных бумаг	48 или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"	счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" или 48
6. Списание уплаченного накопленного ку понного дохода	Счет 76 субсчет "Рас четы по ПНКД"	Счет 76 субсчет "Рас четы по УНКД"
7. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда	Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"	счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва фонда»
8. Поступление де нежных средств от бумаг на расчетный реализации ценных счет Фонда	51	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия выписки по банковскому счету Фонду
9. Отнесение суммовых разниц, возникающих при реализации ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте, на прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда"	счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва Фонда" Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Копия выписки по банковскому счету Фонду

е) Погашение ценных бумаг

Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения. Погашение ценных бумаг отражается в учете аналогично их реализации.

Ежедневная переоценка ценных бумаг отражается в справке о стоимости чистых активов фонда, но не отражается в бухгалтерском учете и балансе фонда.

Выплата купонного дохода по ценным бумагам, принад лежащим фонду.

Название операции	Дебет	Кредит	Основание
1. Начисление купонного дохода по ценным бумагам к получению	Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам"	Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД"	Проспект эмиссии 8-09-2015, 14:05 Страницы: 1 2 3 4 5 Другие новости по теме: Гарантия правовой защиты деятельности иностранных инвесторов Основные гарантии правовой защиты деятельности иностранных инвесторов на территории Российской Федерации. Федеральный закон "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации". Использование в экономике иностранных материальных и финансовых ресурсов. Учет собственного капитала и обеспечения обязательств ОАО "Стахановски ... Принципы формирования уставного капитала, порядок его изменения. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по продаже акций, учету паевых взносов, дополнительного, резервного, изъятого капитала. Учет целевого финансирования и целевых поступлений. Инвестиционный анализ 2 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ Учет собственных средств организации 3 НОУ СПО «Красноярский Кооперативный Техникум Экономики, Коммерции и права». Курсовая работа. Тема: «Учет собственных средств организации». Специальность: 080110 «Экономика и бухгалтерский учет». Инвестиционные фонды и эффективность их деятельности 2 . Инвестиционные фонды и эффективность их деятельности 1.1 Общая характеристика инвестиционных фондов Предпринимательский сектор является надежной основой, главным структурообразующим элементом конкурентно-рыночной среды. Предприниматель - это активный субъект хозяйствования, который сосредотачивает свое внимание на поиске и реализации новых возможностей удовлетворения потребителей, разработке современных продуктов и технологий, осуществлении инноваций, нововведений и овладении перспективными Аудит финансовых вложений 5 Аудит финансовых вложений Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам. Учёт капитала 4 Учёт капитала Капитал и его составляющие Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Капитал и его составляющие Капитал – это вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами. Актуальные вопросы учета и налогообложения ценных бумаг Тема: «» Содержание Введение …………………………………………………………………………………..3 1. Бухгалтерский учет ценных бумаг …………………………………………................6 1.1 Понятие и виды ценных бумаг ……………………………………………................6 Учет капитала Понятие капитала в бухгалтерском учете. Экономический смысл уставного капитала, его функции и характеристика для разных форм хозяйственных обществ. Формирование и учет целевого финансирования, нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала. Инвестиционный аудит Независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ. Аудит объектов инвестирования и инвестиционный консалтинг. Собственный капитал предприятия Контрольная работа № 1 Вариант № 10 , тема работы: «Собственный капитал предприятия» В условиях становления и развития рыночных отношений предприятия могут и должны самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы акционеров, юридических и физических лиц, а также кредиты и прочие поступления, не противоречащие законодательству. Формирование и учет уставного капитала Понятие и учет уставного капитала. Формирование и учет складочного капитала полного товарищества, паевого фонда производственных и потребительских кооперативов и уставного фонда унитарного предприятия. Практические примеры учёта уставного капитала. Аудит правильности отражения в учёте операций по приобретению и реализации ... Основные этапы и методика аудиторской проверки инвестиционных институтов. Ведение бухгалтерского учёта инвестиционных фондов, его особенности. Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг. Проверка правильности расчётов с бюджетом. Условия и особенности проведения аудиторской проверки инвестиционных фондов Понятие и история образования инвестиционных фондов. Основные этапы и методика их аудиторской проверки. Определение стоимости чистых активов фонда, требования к инвестиционным фондам. Особенности государственного регулирования инвестиционной деятельности. Собственный капитал Учет движения собственного капитала организации, основные закономерности и особенности его осуществления. Рассмотрение основ формирования, определения и бухгалтерского оформления собственного капитала, включая уставный, добавочный и резервный капиталы. Контрольная работа по Аудиту 2 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Ситуации по основам аудита Задача № 1 При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 000 руб.Сумма уже обнаруженных ошибок по списанию затрат на себестоимость продукции составляет 2 000 руб. Лицензирование на рынке ценных бумаг Министерство образования РФ. Курский гуманитарно-технический институт. Контрольная работа по дисциплине: «Основы правового регулирования хозяйственной деятельности». Инвестиционные фонды и компании 1.Дать оценку деятельности инвестиционных фондов и инвестиционных компаний. 2.Обосновать использование метода маржинальной прибыли в ценообразовании. Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов Московский Государственный Университет Сервиса Поволжский Технологический Институт Сервиса Кафедра: «Бухгалтерский учёт и аудит» Индивидуальная работа Разделы сайта Авиация и космонавтика Административное право Арбитражный процесс Архитектура Бухгалтерский учет и аудит Валютные отношения География Геодезия Геология Геополитика Гражданское право и процесс Делопроизводство Деньги и кредит Естествознание Зоология Исторические личности История История техники Краеведение и этнография Краткое содержание произведений Литература и русский язык Логика Маркетинг Медицина и здоровье Международные отношения Менеджмент Наука и техника Право Психология Психология и педагогика Предпринимательство Разное Социология Теория государства и права Технология Трудовое право Туризм Уголовное право и процесс Управление Управленческие науки Философия Хозяйственное право Экологическое право Экономическая география Юриспруденция Языковедение © "Все рефераты" 2010 - 2017 Все права на базы данных защищены.

Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

Разделы сайта