Особенности расчёта единого социального налога

Местонахождение ООО «АЗК» и его юридический адрес: 607220, Россия, Нижегородская область, г. Арзамас, ул. Станционная, д. 2.

Отношения, связанные с созданием и деятельностью ООО «АЗК», регулируются действующим законодательством, учредительным договором и Уставом.

Для обеспечения деятельности ООО «АЗК» за счет вкладов участников был образован уставный капитал в размере 3 351 483 рубля.

Основным видом деятельности ООО «Арзамасская заготовительная контора» являются заготовки и реализация сельскохозяйственной продукции, в основном, продукции растениеводства (картофель, капуста, лук-репка, морковь, свекла), а также вторсырья (макулатура).

Общество закупает сельскохозяйственную продукцию у колхозов, совхозов и населения, имеющих личные подсобные хозяйства, по ценам согласно договоренности.

Реализацию своей продукции ООО «АЗК» осуществляет военным базам г. Арзамаса и Нижнего Новгорода, воинским частям, управлению внутренних дел г. Владимира, ассоциации крестьянских хозяйств, отделу рабочего снабжения г. Арзамаса, МЧС г. Москвы и Московской области и другим покупателям по оптово-отпускным ценам.

В настоящее время ООО «Арзамасская заготовительная контора» представляет собой развитое предприятие, имеющее большую сеть заготовительных складов, холодильников, свой транспорт. Заготовительных складов насчитывается 15, также 7 единиц грузовых автомобилей. ООО «АЗК» имеет устойчивое финансовое положение.

На данный момент, численность работников ООО «АЗК» составляет 59 человек. Состав и структура работников ООО «АЗК» представлена в Таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Состав и структура работников ООО «Арзамасская заготовительная контора» в динамике с 2004 по 2006 гг.

Данные по социально-демографическому составу сотрудников ООО «АЗК» представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Социально-демографическая структура работников ООО «Арзамасская заготовительная контора» в динамике с 2004 по 2006 гг.

Анализ данных Таблицы 2.2. свидетельствует о том, что кадровый состав сотрудников ООО «АЗК» молодеет. Это связано с открытием новых направлений деятельности и набор специалистов в новые отделы более молодого возраста. По сравнению с 2004 году на текущий момент доля сотрудников в возрасте до 40 лет возросла на 3,48 % и составляет более половины кадрового состава предприятия.

По половому признаку в кадровом составе ООО «АЗК» наблюдается незначительное преобладание мужчин. Но можно отметить, что явного преобладания сотрудников какого-то пола не наблюдается.

Для анализа показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Вигара» за 2003 – 2005 гг. составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ООО «АЗК» за 2003 - 2005 гг.

Производительность труда в 2003 году составила 1308,23 тыс. руб./чел., в 2004 году – 1545,28 тыс. руб./чел, в 2005 году – 1816,08 тыс. руб./чел. В 2004 году по сравнению с 2003 годом произошло увеличение показателя на 18,12%, в 2005 году по сравнению с 2004 годом рост показателя составил 17,52%. Руководству предприятия стоит обратить внимание на существующую, хоть и незначительную, отрицательную динамику темпа роста производительности труда.

В то же время средняя заработная плата работника за месяц составила в 2003 году – 2,97 тыс. руб., в 2004 году – 3,82 тыс. руб., в 2005 году – 4,94 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата также обнаруживает тенденцию к росту: в 2004 году по сравнению с 2003 годом наблюдается увеличение среднемесячной заработной платы на 850 руб. на 28,62%, в 2005 году по сравнению с 2004 годом – на 1120 руб., или 29,32 %. Темпы роста производительности труда существенно ниже темпов роста заработной платы, что свидетельствует о преобладании экстенсивного типа развития.

Основные показатели деятельности ООО «АЗК» представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Основные показатели деятельности ООО «АЗК» за 2003 - 2005 гг.

Из таблицы 2.4. следует, что выручка от реализации услуг в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличилась на 20 290 тыс. руб. или на 29,3%. В 2005 году рост выручки от реализации составил по сравнению с 2004 годом 17 523 тыс. руб. или 19,6%.

Себестоимость услуг ООО «АЗК» в 2003 году составила 66125 тыс. руб., в 2004 году – 84204 тыс. руб., в 2005 году – 100922 тыс. руб., то есть наблюдается увеличение себестоимости на 18079 тыс. руб. или 27,3% в 2004 году по сравнению с 2003 годом, на 16718 тыс. руб. или 19,85% в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

Вследствие чего наблюдается увеличение балансовой прибыли предприятия в 2004 году на 2211 тыс. руб. и в 2005 году – на 805 тыс. руб.

2.2 Исчисление ЕСН для ООО «Арзамасская заготовительная контора»

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ (например, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т.д.).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Рассчитаем единый социальный налог для ООО «АЗК» за 2005 год.

В 2005 году фонд оплаты труда составил 3 497 520 руб. Количество сотрудников в 2005 году составляло 59 человек.

Из 59 человек только 1 получает заработную плату 25 000 руб., а это означает, что налоговая база на данное физическое лицо нарастающим итогом с января по декабрь 2005 года составляет 300 000 руб. Таким образом, ЕСН на данное физическое лицо рассчитывается, исходя из ставок на доходы от 280 001 до 600 000 руб.

Фонд оплаты труда остальных 58 человек составляет 3 197 520 рублей или 55 130 рублей в среднем на 1 человека. То есть, ЕСН для остальных сотрудников рассчитывается, исходя из ставок на доходы до 280 000 рублей.

Итак, часть ЕСН, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, составит:

1 сотрудник * 56 000 рублей + 7,90% * (300 000 рублей – 280 000 рублей) = 56 000 рублей + 7,90% * 20 000 рублей = 56 000 рублей + 1 580 рублей = 57 580 рублей

3 197 520 рублей * 20,00% = 639 504 рублей

Итого ЕСН, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, составит 57 580 рублей + 639 504 рублей = 697 084 рублей

Данную сумму необходимо уменьшить на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса:

- на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Для расчета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нам понадобятся следующие данные:

Количество сотрудников 1966 г.р. и старше в ООО «АЗК» в 2005 году составило 28 человек.

Количество сотрудников 1967 г.р. и моложе в ООО «АЗК» в 2005 году составило 31 человек.

Фонд оплаты труда сотрудников 1966 г.р. и старше в ООО «АЗК» в 2005 году составил 1 788 510 рублей. Из них 300 000 рублей – фонд оплаты труда генерального директора предприятия и 1 488 510 рублей – фонд оплаты остальных 27 человек.

Фонд оплаты труда сотрудников 1967 г.р. и моложе в ООО «АЗК» в 2005 году составил 1 709 010 рублей.

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1966 года рождения и старше с годовым доходом менее 280 000 рублей – 14 %.

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1967 года рождения и моложе с годовым доходом менее 280 000 рублей – 10 %.

Ставка отчислений на финансирование накопительной части трудовой пенсии для 1967 года рождения и моложе с годовым доходом менее 280 000 рублей – 4 %.

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1966 года рождения и старше с годовым доходом от 280 001 рублей до 600 000 рублей – 39 200 рублей + 5,5% от суммы, превышающей 280 000 рублей.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлен в Приложении 1 и Приложении 5.

Общая сумма отчислений, произведенных на обязательное пенсионное страхование, в 2005 году составляет 487952,8 рублей.

Итак, теперь мы можем рассчитать сумму, подлежащую уплате в Федеральный бюджет по итогам 2005 года за вычетом страховых взносов и налоговых вычетов:

697 084 рублей - 487 952,80 рублей = 209 131,20 рублей

В том числе для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 639 504 рублей – 447652,80 рублей = 191 851,20 рублей

В том числе для сотрудников с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 57 580 рублей – 40 300 рублей = 17 280 рублей

Рассчитаем часть ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ.

Для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 3 197 520 рублей * 3,20% = 102320,64 рубля

Для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 8 960 рублей + 1,1% * 20 000 рублей = 8 960 рублей + 220 рублей = 9 180 рублей.

Итого сумма выплат по ЕСН в ФСС РФ составляет 111 500,64 рублей.

По листкам временной нетрудоспособности в течение года было оплачено 28 рабочих дней по средней ставке 205,83 рубля или 5763,24. Также выплачено единовременное пособие по рождению ребенка в размере 6 000 рублей, пособие по беременности и родам в размере 8392 рубля и пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет в размере 5500 рублей.

Итого сумма произведенных ООО «АЗК» самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования в 2005 году составляет: 5763,24 рублей + 6000,00 рублей + 8392,00 рублей + 5500 рублей = 25 655,24 рублей.

Так как сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ, то сумма выплат в ФСС РФ по единому социальному налогу в 2005 году составит: 111 500,64 рублей – 25 655,24 рублей = 85 845,40 рублей.

В том числе для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 76 665,40 рублей

В том числе для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 9 180 рублей.

Рассчитаем часть ЕСН, подлежащую уплате в Федеральный Фонд медицинского страхования в 2005 году ООО «АЗК».

Для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 3 197 520 рублей * 0,8% = 25 580,16 рублей.

Для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 2 240 рублей + 0,5% * 20 000 рублей = 2 240 рублей + 100 рублей = 2 340 рублей.

Итого сумма выплат по ЕСН в Федеральный ФОМС составляет 27 920,16 рублей.

Рассчитаем часть ЕСН, подлежащую уплате в Арзамасский Фонд медицинского страхования в 2005 году ООО «АЗК».

Для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей – 3 197 520 рублей * 2% = 63 950,40 рублей.

Для сотрудника с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей – 5 600 рублей + 0,5% * 20 000 рублей = 5 600 рублей + 100 рублей = 5 700 рублей.

Итого сумма выплат по ЕСН в Арзамасский Фонд медицинского страхования составляет 69 650,4 рублей.

Общий расчет суммы единого социального налога в 2005 году для ООО «Арзамасская заготовительная контора» представлен в Таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Общий расчет суммы единого социального налога в


8-09-2015, 15:27