7. «Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013-97 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359) (ред. от 14.04.1998)
8. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» // «Финансовая газета», № 11, 2003
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176с.
10. Гладышева Ю.П. Амортизация основных средств в новой редакции главы 25 НК РФ // «Аудиторские ведомости», № 10, 2007
11. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2006.- 797с.
12. Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Аудит основных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки // «Аудиторские ведомости», № 7, 2007
13. Костюк Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности аудитором // «Бухгалтерский учет», № 4, 2006
14. Макарьев И.Н. Проверка правильности использования основных средств // «Налоговый вестник», № 3, 2008
15. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство ПРИОР, 2007.- 520с.
16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005.
Приложение 1
Тест внутреннего контроля
Наименование вопроса |
Положительный ответ (да) |
Отрицательный ответ (нет) |
1.Правильно ли производится отнесение имущества организации к основным средствам для целей: |
||
бухгалтерского учета; |
да |
|
налогового учета. |
да |
|
2.Правильно ли формируется фактическая (первоначальная) стоимость основных средств при: |
||
Покупке |
да |
|
Безвозмездном поступлении |
да |
|
Вкладе в уставный капитал |
да |
|
В хозяйственное ведение |
да |
|
Строительстве |
да |
|
3. Правильно ли и своевременно ли отражается информация о первоначальной стоимости объекта основных средств при поступлении на счетах бухгалтерского учета. |
да |
|
4. Своевременно ли заполняются инвентарные карточки объекта основных средств. |
да |
|
5. Соответствуют ли применяемые формы первичных бухгалтерских документов унифицированным формам, утвержденным соответствующим нормативным документом. |
да |
|
6. Правильно ли формируются амортизационные группы для целей: |
||
бухгалтерского учета |
да |
|
налогового учета |
да |
|
7. Правильно ли применяются методы начисления амортизации для целей: |
||
бухгалтерского учета |
да |
|
налогового учета |
да |
|
8. Правильно ли отражается сумма начисленной амортизации на счетах бухгалтерского учета. |
да |
|
9. Правильно ли включается сумма начисленной амортизации в расходы для формирования налогооблагаемой прибыли |
да |
|
10. Применяется ли ускоренный метод начисления амортизации |
нет |
|
11. Правильно ли применяются формы первичной учетной документации для отражения: |
||
ремонтных работ; |
да |
|
модернизации, реконструкции |
да |
|
12. Правильно ли формируются расходы по ремонтным работам для целей: |
||
бухгалтерского учета; |
да |
|
налогового учета. |
да |
|
13. Правильно ли формируются расходы по модернизации, реконструкции для целей: |
||
бухгалтерского учета; |
да |
|
налогового учета. |
да |
|
14. Правильно ли отражаются расходы на счетах бухгалтерского учета по: |
||
ремонтным работам; |
да |
|
модернизации, реконструкции. |
да |
|
15. Существуют ли арендные отношения |
да |
|
16. Правильно ли отражаются расходы по арендным отношениям на счетах бухгалтерского учета. |
да |
|
17. Правильно ли отражаются расходы по арендным отношениям на счетах бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли. |
да |
|
18. Правильно ли отражаются доходы по арендным отношениям на счетах бухгалтерского учета. |
да |
|
19. Правильно ли отражаются доходы по арендным отношениям на счетах бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли. |
да |
|
20. Существуют ли договоры: |
||
на поступление основных средств; |
да |
|
на выбытие основных средств. |
да |
|
21.Указанные выше договоры соответствуют ли нормам гражданского законодательства. |
да |
|
22. Своевременно ли проводится инвентаризация. |
да |
|
23. Правильно ли отражаются результаты инвентаризации: |
||
в первичных бухгалтерских документах; |
да |
|
в инвентаризационных описях; |
да |
|
на счетах бухгалтерского учета. |
да |
|
24. Заключены ли договоры материальной ответственности. |
да |
|
25. Соответствуют ли договоры материальной ответственности нормам действующего законодательства. |
да |
|
26. Правильно ли формируется стоимость основных средств при их выбытии для целей: |
||
бухгалтерского учета; |
да |
|
налогового учета. |
да |
|
27. Правильно ли отражается стоимость основных средств при их выбытии на счетах бухгалтерского учета. |
да |
|
28. Рациональна ли система аналитического учета основных средств. |
да |
|
29. Существует ли внутренний контроль за использованием основных средств. |
да |
|
30. Проводится ли анализ использования основных средств. |
нет |
|
31. Проводится ли на предприятии переоценка основных средств. |
нет |
|
32. Правильно ли производится списание ликвидируемых основных средств. |
да |
Приложение 2
Аудиторские процедуры
Содержание процедуры |
Используемые документы |
Выводы аудитора |
Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средств |
Учетная политика, документы 2-го уровня |
Применяемые методы в области учета основных средств соответствуют (не соответствуют) положениям учетной политики |
Проверка соответствия отчетных показателей (ф. №№ 1 и 5) соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета |
Квартальный, полугодовой и годовой балансы, форма № 5, приложение к балансу, формы ОС - №№ 6, 7, 8 |
Отчетные показатели соответствуют (не соответствуют) учетным данным регистров синтетического и аналитического учета |
Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств |
Акты приемки – передачи, счета – фактуры, накладные |
Первоначальная стоимость основного средства соответствует (не соответствует) составу данной стоимости в ПБУ 6/01 |
Проверка источников поступления основных средств |
Накладные, счета - фактуры |
Источники поступления соответствуют (не соответствуют) источникам в счетах – фактурах |
Проверка правильности оформления приобретенных основных средств |
Акты приемки – поступления, акты оприходования основных средств |
Поступающие основные средства в соответствии с нормативными актами оформляются (не оформляются) актами приемки – передачи |
Проверка правильности выделения НДС при приобретении основных средств |
Нормативные документы, счета – фактуры, данные по счетам 19 и 68 |
НДС в финансовых документах выделяется (не выделяется) отдельной строкой |
Проверка правильности оформления документов при различных вариантах поступления основных средств |
Нормативные документы, акты, учредительный договор |
Проверка учетных регистров показала наличие (отсутствие) документов, составляемых при поступлении основных средств от различных источников |
Проверка правильности использования типовых форм по учету основных средств |
Учетная политика, нормативные документы, формы ОС - №№ 6, 7, 8 |
В предприятии используются (не используются) унифицированные формы отчетности |
Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам |
Разработочные таблицы «Расчет амортизационных отчислений» |
Проверенные разработочные ведомости по амортизации основных средств не содержат ошибок (содержат) |
Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета |
Нормативные документы, учетная политика |
Используемый метод начисления амортизации основных средств соответствует (не соответствует) требованиям законодательства |
Проверка правильности отнесения объектов основных средств к соответствующим категориям |
Нормативные документы, справочная документация |
Объекты основных средств отнесены к соответствующим (не к соответствующим) амортизационным группам |
Проверка правильности оформления операций по выбытию основных средств |
Акты на списание основных средств (форма ОС - № 3) |
Проверенные акты выбытия основных средств ошибок не содержат (содержат) |
Проверка правильности уплаты налогов по реализованным основным средствам |
Журналы учета хозяйственных операций, акты на списание основных средств, расчеты |
Аудиторская проверка не выявила (выявила) существенных нарушений по уплате налогов по реализованным основным средствам |
Проверка правильности привязки объектов основных средств к материально ответственным лицам |
Справочная документация, данные устных опросов, договоры материальной ответственности |
Аудиторская проверка выявила правильность (не правильность) привязки объектов к материально ответственным лицам |
Проверка правильности отражения в учете и отчетности операций по арендованным основным средствам |
Данные по счетам 01, 03, 08, 001, 76, 19; журнал хозяйственных операций |
Аудиторская проверка выявила отсутствие (наличие) учетных документов по арендованным основным средствам |
Проверка правильности проведения переоценки основных средств и результатов ее оформления |
Расчеты по переоценке основных средств, журнал регистрации хозяйственных операций |
Проведенная экспертиза документов по переоценке не выявила искажений в учете (выявила) |
Проверка правильности ведения учета основных средств в условиях автоматизированной формы учета |
Учетная политика, руководство по работе с программами бухгалтерского учета |
В организации применяется (не применяется) современное программное обеспечение, соответствующее системе учета основных средств |
8-09-2015, 15:42