Кпот = Кпот / Такт ; (2.3)
· коэффициент работы в выходные и праздничные дни:
Кпразд = Тпразд / Тном ; (2.4)
где Тном - номинальный фонд рабочего времени;
Такт - активный фонд рабочего времени;
Тпол - полезный фонд рабочего времени;
Тпот - потери (ненормированные невыходы);
Тпразд - время, отработанное в выходные и праздничные дни.
Проведем оценку указанных показателей в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ коэффициентов использования рабочего времени
Показатели использования рабочего времени | Расчет показателей, % | Изменение, (+,-) | |
По плану | фактически | ||
Коэффициент использования номинального фонда | 3836 / 4382 * 100 = 87,5 | 3264 / 3756 * 100 = 86,9 | -0,6 |
Коэффициент эффективности использования номинального фонда | 3833,2 / 4382 * 100 = 87,5 | 3261,6 / 3756 * 100 = 86,8 | -0,7 |
Коэффициент потерь | 2,8 / 3836 * 100 = 0,07 | 2,4 / 3264 * 100 = 0,07 | - |
Коэффициент работы в выходные и праздничные дни | - | - | - |
Источник: собственная разработка
Отклонения показателей от их планового уровня можно считать незначительными. В целом уровень использования рабочего времени соответствует плановому. При этом следует обратить внимание не повышение числа нормируемых невыходов на работу, в особенности в связи с временной нетрудоспособностью.
2.4. Анализ использования фонда заработной платы
Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.
Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.
Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработной платы в отделе (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Анализ структуры фонда заработной платы
Категория работников | По плану | Фактически | Отклонение (+,-) | Выполнение плана, % | |||
сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | ||
Руководители | 20,4 | 14,9 | 19,4 | 15,3 | -1,0 | +0,4 | 95,1 |
Главные специалисты | 58,3 | 42,7 | 61,9 | 48,7 | 3,6 | +6,0 | 106,2 |
Специалисты | 52,1 | 38,1 | 40,8 | 32,1 | -11,3 | -6,0 | 78,3 |
Прочие | 5,9 | 4,3 | 4,9 | 3,9 | -1,0 | -0,4 | 83,1 |
Всего | 136,7 | 100 | 127,0 | 100 | -9,7 | - | 92,9 |
Источник: собственная разработка
План по фонду заработной платы недовыполнен на 9,7%, причем, как следствие, недовыполнения плана по штатному расписанию наблюдаются структурные сдвиги по фонду заработной платы главных специалистов и специалистов, что можно рассматривать как потрицательное явление.
При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по отделу составило 9,7 млн. руб., устанавливаются факторы, влияющие на величину отклонения: количество штатных должностей и уровень средней заработной платы. На основании данных таблицы 2.7 рассчитаем влияние этих факторов на размер фонда заработной платы (таблица 2.8).
Таблица 2.8 – Анализ фонда заработной платы
Категория персонала | Фонд заработной платы, млн. руб. | Отклонение, млн. руб. | Количество должностей | Отклонение, млн. руб. | Средняя заработная плата, млн. руб. | Отклонение, млн. руб. | |||
по плану | фактически | по плану | фактически | по плану | фактически | ||||
Руководители | 20,4 | 19,4 | -1,0 | 1 | 1 | - | 1,7 | 1,6 | -0,1 |
Главные специалисты | 58,3 | 61,9 | 3,6 | 5 | 5 | - | 0,97 | 1,03 | +0,06 |
Специалисты | 52,1 | 40,8 | -11,3 | 7 | 5 | -2 | 0,62 | 0,68 | +0,06 |
Прочие | 5,9 | 4,9 | -1,0 | 1 | 1 | - | 0,49 | 0,41 | -0,08 |
Всего | 136,7 | 127,0 | -9,7 | 14 | 12 | -2 | 1,4 | 1,3 | -0,1 |
Источник: собственная разработка
Таблица 2.9 - Анализ отклонений по фонду заработной платы
Категория работников | Отклонение по фонду заработной платы | ||||
всего | В том числе за счет изменения | ||||
количества должностей | средней заработной платы | ||||
расчет | Млн. руб. | расчет | Млн. руб. | ||
Руководители | -1,0 | - | - | -0,1 * 1,7 | -0,17 |
Главные специалисты | 3,6 | - | - | 0,06 * ,97 | +0,06 |
Специалисты | -11,3 | -2 * 0,62 | -1,24 | 0,06 * 0,62 | 0,04 |
Прочие | -1,0 | - | - | -0,08 * 0,49 | -0,04 |
Всего | -9,7 | - | -1,24 | -0,11 |
Источник: собственная разработка
Делая выводы о полноте и эффективности расходования фонда заработной платы, необходимо отметить, что:
· наблюдаемый абсолютный прирост фонда оплаты труда стал следствием увеличения размера дополнительной заработной платы, тогда как удельный вес основного оклада снизился;
· значительное влияние на размер среднего основного оклада и ряда других выплат оказало изменение структуры персонала;
· темп роста средней заработной платы превысил темп роста среднегодового уровня обслуживания, что повлекло относительный перерасход по фонду оплаты труда.
На основании проведенного анализа состояния трудовых ресурсов и использования фонда заработной платы в финансовом отделе можно сделать следующие выводы:
В отчетном году не произошло изменение структуры работников отдела, наблюдалась общая стабильность состава работников.
Уровень использования трудовых ресурсов можно охарактеризовать повышением уровня загруженности работников, ростом уровня обслуживания как показателя производительности труда, а также превышением некоторых норм труда, в частности специалистов.
Анализ использования фонда заработной платы позволяет сделать вывод о том, что снижение основного оклада вследствие изменения структуры работников отдела компенсируют повышением выплат премий и материальной помощи. В результате наблюдается резкое падение значимости основной заработной платы.
Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналитической работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб. Полученные результаты анализа в первую очередь должны использоваться при разработке и составлении сметы расходов отдела на планируемый период.
Заключение
Переход к рыночным отношениям предполагает усиление хозяйственной самостоятельности учреждений различных форм собственности хозяйствования, в том числе и в области оплаты труда.
На основе полученных результатов можно сделать следующие выводы.
1. Заработная плата является неотъемлемым элементом социально-экономической политики государства, главным источником повышения благосостояния работников, основным средством побуждения членов общества к высокопроизводительному и высококачественному труду. Экономические преобразования и либерализация социально-трудовых отношений потребовали новых подходов к реформированию системы оплаты труда. Вместе с тем сложившаяся система оплаты труда не в полной мере учитывает требования социально-ориентированной рыночной экономики формирования заработной платы как цены рабочей силы складывающейся на рынке труда.
2. Система оплаты труда в Республике Беларусь основана на республиканской тарифной системе труда.Однако, в зависимости от форм заработной платы применяемой субъектом хозяйствования или их сочетания, в РБ существует еще множество систем оплаты труда.
Во всех отраслях народного хозяйства используются две формы заработной платы:
- оплата за количество и качество выработанной продукции по установленным расценкам называется сдельной;
- оплата за количество проработанного времени с учетом квалификации работника независимо от выработки именуется повременной.
Наиболее распространенной формой оплаты труда является сдельная. Она применяется там, где возможен количественный и качественный учет выработки продукции или объема работ и технически обоснованно нормирование выработки. На каждую единицу продукции или объема работ устанавливается сдельная расценка, которая представляет собой величину оплаты труда. Расценка может быть единичной или комплексной.
3. В республике создана определенная нормативно-правовая база и организационно-методическая основа организации заработной платы в ходе реализации основных направлений «Концепции реформы оплаты труда в Республике Беларусь в условиях рыночных отношений», сформирован определенный механизм совершенствования заработной платы как в производственном, так и в бюджетном секторах экономики на основе сочетания государственного и коллективно-договорного регулирования, направленный на обеспечение ее связи с эффективностью хозяйствования и результатами труда.
4. Значение анализа труда и заработной платы обуславливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения качества работы орагнизации, повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования средств, выделяемых на оплату труда работников.
5. В отчетном году произошло изменение структуры работников отдела, наблюдались общая стабильность состава работников.
6. Уровень использования трудовых ресурсов можно охарактеризовать повышением уровня загруженности работников, ростом уровня обслуживания как показателя производительности труда, а также превышением некоторых норм труда, в частности специалистов.
7. Анализ использования фонда заработной платы позволяет сделать вывод о том, что снижение основного оклада вследствие изменения структуры работников отдела компенсируют повышением выплат премий и материальной помощи. В результате наблюдается резкое падение значимости основной заработной платы.
8. Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналитической работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб. Полученные результаты анализа в первую очередь должны использоваться при разработке и составлении сметы расходов организации на планируемый период.
Список использованных источников
1. Алексеенко, Н.А Экономика предприятия: учеб. пособие / Н.А. Алексеенко. – Минск: ГИУСТ БГУ, 2005. – 264 с.
2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / под ред. В. Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 617с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред. В.И. Стражева. – Минск: Выш. шк., 2003. – 480с.
4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск: Интерпрессервис, 2001. – 576с.
5. Анищенко, Н.И. Все о заработной плате. Вопросы организации и бухгалтерского учета / Н.И. Анищенко. – Минск: Изд-во Гревцова, 2008. – 256 с.
6. Арженовский, С.В. Методы социально-экономического прогнозирования: учеб. пособие / С.В. Арженовский. – М.: Дашков и К, 2009. – 236с.
7. Асоскова, Г.Ф. О применении Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь / Г.Ф. Асокова // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – 2003. - № 14. – С. 67-70.
8. Большаков, С.А. Заработная плата. Аспекты бухгалтерского учета / С.А. Большаков. – Минск: Промокомплекс, 2009. – 158 с.
9. Бухгалтерский учет / А.И. Балинова [и др.]; под общ. ред. И.Е. Тишкова. – Минск: Выш. шк., 2001. – 685с.
10. Вартанов, А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология / А.С. Вартанов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 240 с.
11. Виноградов, Д.В. Финансово-денежная экономика: учеб. пособие для вузов / Д. В. Виноградов, М. Е. Дорошенко. – М.: ГУ ВШЭ, 2009. – 828с.
12. Волгин, Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба / Н.А. Волгин. – М.: Экзамен, 2006. – 412с.
13. Гадушаури, Г.В. Управление современным предприятием / Г.В. Гадушаури, Б. Г. Литван. – М.: Экмос, 2005. – 270 с.
14. Гейц, И.В. Новые системы оплаты труда работников бюджетной сферы / И.В. Гейц. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 298с.
15. Генкин, Б.М. Основы управления персоналом / Б.М. Генкин. – М.: Высшая школа, 2006. – 310 с.
16. Головачев, А.С. Экономика предприятия : учеб. пособие для вузов / А.С. Головачев. – Минск: Выш. шк., 2008. – 464с.
17. Головачев, Е.Г. Мотивация и поведение человека в сфере труда / Е.Г. Головачев. – М: Юнити, 2005. – 185 с.
18. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208с.
19. Иванова, Г.Г. Об оплате труда и предоставлении гарантий и компенсаций работникам / Г.Г. Иванова // Налоговый вестник. – 2009. – № 7. – С. 21-28.
20. Керимханова, О. Модернизация системы оплаты труда работников бюджетной сферы / О. Керимханова // Человек и труд. – 2007. - № 2. – С. 31-33.
21. Кравченко, Л.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: практикум: учеб. пособие для вузов / Л.И.Кравченко, Т.А.Олефиренко, Н.В.Мартынов. – Минск: БГЭУ, 2002. – 91с.
22. Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости / Э.И.Крылов. – М.: Маркетинг, 2005. – 647 с.
23. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет: практ. пособие / Н.И.Ладутько. – 6-е изд., перераб.и доп. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 808 с.
24. Лебедева, С.Н. Экономика и организация труда / С.Н. Лебедева, Л. В. Мисникова. – Минск: Мисанта, 2002. – 166 с.
25. Маркин, Ю. П. Анализ внутрихозяйственных резервов / Ю. П. Маркин. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 320 с.
26. Протасов, В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг: учеб. пособие для вузов / В.Ф.Протасов. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 536с.
27. Русых, Ю.М. Совершенствование оплаты труда в Республике Беларуси / Ю.М. Русых. – Минск: Право 2001. – 346с.
28. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Г.В.Савицкая. – Минск: Новое знание, 2002. – 704с.
29. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В.Савицкая. – М.: Новое знание, 2004. – 640с.
30. Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия): учеб. пособие / И.В. Сергеев. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 399 с.
31. Скрипченко, Д.Г. Формы, системы и размеры оплаты труда / Д.Г. Скрипченко // Экономика. Финансы. Управление. – 2004. - № 3. – С. 48-55.
32. Скрипченко, Д.Г. Заработная плата и её включение в себестоимость: в вопросах и ответах / Д.Г. Скрипченко. – Минск: Амалфея, 2007. – 272с.
33. Скрипченко, Д.Г. Надбавки и доплаты к окладам / Д.Г. Скрипченко // Экономика. Финансы. Управление. – 2004. - № 7. – С. 38-43.
34. Скрипченко, Д.Г. Оплата труда и пути её реформирования / Д.Г. Скрипченко. – Минск: Амалфея, 2008. – 352с.
35. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет / Н.С. Стражева. – Минск: Скакун, 2005. – 382 с.
36. Стрельская, И.Н. Учет труда и заработной платы: учеб. пособие / И.Н. Стрельская. – Минск: БГЭУ, 2001 – 115с.
37. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник для вузов / В.В.Осмоловский [и др.]; под общ. ред. В.В.Осмоловского. – Минск: Новое знание, 2001. – 320с.
38. Управление финансами: учебник / А.А.Володин [и др.]; под общ. ред. А.А.Володина. – М.: Инфра-М, 2004. – 502 с.
39. Чернова, Г.В. Управление рисками : учеб. пособие для вузов / Г.В. Чернова, А.А. Кудрявцев. – М.: Проспект, 2009. – 160с.
40. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. – М.: Дашков и К, 2003. – 352с.
41. Экономика организаций (предприятий): учебник для вузов / под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 608с.
42. Экономика предприятий торговли и общественного питания: учеб. пособие для вузов / под ред. Т. И. Николаевой, Н. Р. Егоровой. – М.: КноРус, 2009. – 400с.
43. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): учеб. пособие для вузов / В. К. Скляренко [и др.] ; под общ. ред. В.К. Скляренко. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 256с.
44. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач [и др.]; под общ. ред. В.Я. Хрипача. – Минск: Экономпресс, 2000. – 464с.
45. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач [и др.]; под общ. ред. В.Я. Хрипача. – Минск: Экономпресс, 2001. – 460с.
46. Экономика предприятия: учеб. пособие. / В.П. Волков [и др.]; под общ. ред. А.И. Ильина. – Минск: Новое знание, 2004. – 672с.
47. Экономика предприятия: учебник / А.Е. Карлик [и др.]; под общ. ред. А.Е. Карлика. – М.: Инфра-М, 2002. – 432с .
48. Экономика предприятия: учебник / В.М.Селезнев [и др.]; под общ. ред. В.М.Селезнева. – М.: ЦЭМ, 2001.- 352с.
49. Экономика предприятия: учебник / Н.А.Сафронов [и др.]; под общ. ред. Н.А.Сафронова. – М.: ЮРИСТЪ, 2002. – 608с.
8-09-2015, 15:42