Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Сямженские молочные продукты"

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 по видам вложений с использованием следующих субсчетов:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «вклады по договору простого товарищества».

Финансовые вложения оцениваются в бухгалтерском учете по фактическим затратам на их приобретение или фактической сумме вложенных средств.

На субсчете 58-1 учитывают наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций.

1.10 Учет валютных операций

В ООО «Сямженские молочные продукты нет валютных счетов. Но в соответствии с нормативными документами учет валютных операций должен вестись следующим образом:

Для учета наличия и движения безналичных денежных средств организации в иностранной валюте организации открывают валютные счета. Они могут быть открыты в одной конкретной иностранной валюте, а также мультивалютный счет. Для их открытия в банк предоставляются такие же документы, как и для открытия расчетного счета.

После проверки достоверности представленных документов банк заключает с предприятием договор на расчетно-кассовое обслуживание и открывает одновременно два валютных счета – текущий и транзитный. На текущем счете хранятся все средства предприятия в иностранной валюте. На транзитный счет поступает экспортная выручка, подлежащая обязательному распределению в соответствии с законодательством на текущий валютный счет и расчетный счет.

Для учета операций по валютному счету в Плане счетов предусмотрен счет 52 «Валютные счета». Счет активный. Начальное сальдо по дебету означает остаток денежных средств в иностранной валюте на отчетную дату. Оборот по дебету показывает поступление денежных средств на валютные счета организации, оборот по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов.

Счет 52 имеет следующие субсчета:

52-1 «Валютный счет внутри страны (текущий и транзитный)»;

52-2 «Валютный счет за рубежом».

Зачисление на валютный счет производится в случаях: поступления выручки от реализации экспортных продукции, работ, услуг; приобретения валюты на валютной бирже; при ввозе и пересылке в Российскую Федерацию из-за границы иностранной валюты и др. Снятие средств с валютного счета допускается: в оплату продукции (работ, услуг) по импортным операциям; при продаже валюты на валютной бирже; при пересылке из Российской Федерации за границу иностранной валюты; на командировочные расходы и другие цели.

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте одновременно отражаются в иностранной валюте и в рублях. Сумма в рублях определяется путем пересчета суммы иностранной валюты по курсу Центрального банка России на дату совершения операции ( зачисления или снятия средств). Курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю меняются. Соответственно меняется и рублевая оценка валютных статей баланса.

Организация может производить перерасчет по мере изменения курса Центрального банка России и обязательно – на дату составления отчетности. В результате этого пресчета возникает так называемая курсовая разница: положительная – если произошло снижение курса рубля к иностранной валюте, или отрицательная – если повысился курс российского рубля по отношению к иностранной валюте. Курсовые разницы по мере их возникновения списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» или на счет 98 «Доходы будущих периодов» .

1.11 Учет внешнеэкономической деятельности

В ООО «Сямженские молочные продукты» нет внешнеэкономической деятельности. Но в соответствии с нормативными документами учет внешнеэкономической деятельности должен вестись следующим образом:

Под импортом подразумевается ввоз товаров, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию Российской Федерации из-за границы без обязательств об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Организация учета импортных операций зависит от условий контракта, характера содержания расчетов с иностранными поставщиками, как непосредственно между участниками сделки, так и через посредническую фирму.

При учете импортных операций необходимо соблюдать два принципа:

- во-первых, импортируемые товары должны быть поставлены на учет с момента перехода права собственности на них к импортеру;

- во-вторых, должна быть правильно сформирована внешнеторговая себестоимость импортного товара, т. е. его покупная стоимость. Она складывается из контрактной стоимости, таможенных платежей, транспортных и прочих расходов по закупке. Причем формировать фактическую стоимость импортных товаров нужно на счетах бухгалтерского учета, а не расчетным путем. Все элементы, составляющие фактическую стоимость импортного товара, заносятся на специальный счет, предназначенный для формирования этой стоимости. И только после того, как определится фактическая стоимость импортного товара, он списывается на соответствующий счет, предназначенный для его учета.

Первой составляющей частью стоимости импортного товара является контрактная стоимость.

В нее в зависимости от базиса поставки входит определенная часть накладных расходов, оплачиваемых иностранным поставщиком, но возмещаемых ему импортером в цене товара.

Контрактная стоимость товара проставляется в счете-фактуре, который вместе с другими товарораспорядительными и товароотгрузочными документами экспортер предъявляет импортеру для оплаты.

Получив счет-фактуру, импортер после надлежащей проверки документов акцептует его и на момент перехода права собственности к нему на импортируемый товар ставит этот товар на учет.

Товары оцениваются по стоимости их приобретения.

Синтетический учет импортных товаров ведется на счете 41 «Товары», в разрезе специальных субсчетов по местам нахождения, странам, товарам, учетным партиям:

41-31 – «Товары импортные в пути за границей»

41-32 – «импортные товары на складах и в переработке за границей»

41-33 – «Импортные товары в портах и на складах СНГ, железнодорожных пограничных пунктах РФ»

41-34 – «Импортные товары в пути в СНГ»

41-35 – «импортные товары по прямым поставкам»

41-43 – «Товары импортные в пути в РФ».

Синтетический учет расчетов за товары по импорту ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Пересчет иностранной валюты в рубли должен быть произведен по курсу Банка России, действующему на дату совершения операции. Следовательно, дальнейшая переоценка их связи с изменением курса не производится. Эту дату следует указывать в контракте, поскольку нет нормы международного права по этому вопросу, а действует международная практика, по которой моментом перехода права собственности считается исполнение продавцом своих обязательств по поставке товара.

Закупка импортных товаров связана с определенными расходами, которые называются накладными расходами по импорту. К ним относятся: транспортировка, погрузо-разгрузочные работы, перевалка, хранение, страхование и др. Та часть этих расходов, которая по базисным условиям поставки не включается в контрактную стоимость товара, оплачивается импортером отдельно.

Накладные расходы по импорту отражаются в учете на субсчетах счета 44 «Расходы на продажу».

Сумма накладных расходов будет второй составляющей частью фактической стоимости импортного товара.

Третий элемент фактической стоимости импортных товаров – это платежи на таможне: акцизы, пошлины, сборы.

Бухгалтерский учет операций по экспорту товаров можно разделить на два этапа:

1) Учет движения экспортного товара от поставщика к покупателю-импортеру и связанных с этим процессом накладных расходов;

2) Учет продажи и расчетов с иностранными покупателями-импортерами.

Перечень первичной учетной документации (счета-фактуры, спецификации, товарно-транспортные накладные, кредитные справки, банковские переводы, страховые полисы и т.п.) раскрывает содержание заключаемых контрактов.

Аналитический учет экспортных операций товаров ведется по партиям в разрезе стран и контрактов. Соответственно в текущем учете должны быть отражены аналитические счета.

Синтетический учет отгруженных на экспорт товаров можно осуществлять на счете 45 «Товары отгруженные» или на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выбор того или иного счета определяется моментом реализации и зависит от учетной политики, выбранной предприятием. Например, счет 45 «Товары отгруженные» используется, если договором поставки обусловлен иной порядок, предусматривающий право перехода собственности на отгруженную продукцию с целью владения, пользования и распоряжения ею, а также риска ее случайной гибели на пути продвижения к иностранному покупателю. Тогда к счету 45 в разделе «товаров отгруженных» открываются субсчета:

45-12 – экспортные товары по прямым поставкам;

45-13 – экспортные товары в пути в СНГ;

45-14 – экспортные товары в портах и на складах СНГ;

45-15 – экспортные товары в пути за границу;

45-16 – экспортные товары в переработке и на комиссии за границей;

45-17 – экспортные товары, снятые с экспорта;

45-18 – экспортные товары отгруженные, но не отфактурованные.

1.12 Учет фондов и финансовых результатов

Для выявления конечного результата деятельности ООО «Сямженские молочные продукты» предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

Формирование финансового результата в течение отчетного года осуществляется на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» учитываются убытки, а по кредиту – прибыль. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Счет 99 может иметь кредитовое или дебетовое сальдо на конец года. В случае превышения кредитового оборота над дебетовым образуется положительный результат. Если дебетовый оборот больше, чем кредитовый, то результат деятельности организации отрицательный.

Финансовый результат о продажи продукции формируется на счете 90 «Продажи». Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции. Финансовый результат от обычных видов деятельности за отчетный год, учтенный на счете 90 «Продажи», перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от прочих доходов и расходов, включая результат от продажи и прочего выбытия основных средств, формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» . Финансовый результат от прочих видов деятельности в конце отчетного периода также перечисляется на счет 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в ООО «Сямженские молочные продукты» учитывают начисленные платежи налога на прибыль. По окончании отчетного периода счет 99 закрывается, списывается с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль»

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты или увеличение доходов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Расчет финансового результата деятельности СХПК «Присухонское» за 2008 год:

1. Выручка от продажи продукции – 27750 тыс. руб.

2. Себестоимость продукции – 27262 тыс. руб.

3. Прибыль от продаж – 488 тыс. руб.

4. Сумма прочих доходов – 15 тыс. руб.

5. Прочие расходы – 28 тыс. руб.

Таким образом, финансовый результат деятельности ООО «Сямженские молочные продукты» в 2008 году – прибыль, которая составляет 475т.р.

Для учета фондов и финансовых результатов в ООО «Сямженские молочные продукты» используют следующие документы:

1. Книга учета доходов и расходов (Приложение №35)

2. Отчет о прибылях и убытках (Приложение №36).

Изучая учет фондов и финансовых результатов деятельности ООО «Сямженские молочные продукты» я закрепила навыки расчета финансового результата, учет использования прибыли и порядок образования фондов, также изучила отчетность о финансовых результатах и документацию по учету.

1.13 Бухгалтерская отчетность предприятия, организации

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ООО «Сямженские молочные продукты» упрощенная система учета, поэтому отчетность включает в себя только:

• бухгалтерского баланса (ф. 1) (Приложение № 37)

• отчета о прибылях и убытках (ф. 2) (Приложение № 36)

Но они не обязательны для составления.

Содержание и формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В бухгалтерской отчетности после ее утверждения возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

В ООО «Сямженские молочные продукты» бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках не обязательны для составления.

Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации представляют бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляется не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.

Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Важнейшей отличительной чертой бухгалтерской отчетности является строгая иерархическая система обобщения учетных данных.

На самом нижнем уровне – первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах.

На всех стадиях обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т. п. организация составляет отчетность по формам и инструкциям, утвержденным МФ РФ и Госкомстатом РФ. Основными нормативными документами является Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

В приказе в частности отмечается, что бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.

Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими ему формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня.

Отчетность представляет собой метод бухгалтерского учета, обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.

Стажировка

1. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

1.1 Организация аналитической работы

В ООО «Сямженские молочные продукты» анализом финансово-хозяйственной деятельности занимается бухгалтерия. В ней заняты два специалиста: главный бухгалтер и бухгалтер. Бухгалтера проводят ежеквартально комплексную оценку деятельности ООО «Сямженские молочные продукты». Экономический анализ хозяйственной деятельности на предприятии включает в себя следующие стадии:

определение целей и задач анализа,

составление плана (программы) анализа,

отбор и подготовка источников информации,

разработка системы показателей и построение аналитических таблиц,

изучение показателей и оценка полученных результатов, составление выводов и предложений,

обсуждение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по улучшению работы предприятия.

На каждый год бухгалтера, исходя из данных прошлых лет, составляют производственно-финансовый план и следят за его выполнением структурными подразделениями хозяйства. Кроме анализа специалисты занимаются тем, что собирают статистические данные предприятия для личных целей и целей статистических служб. Основной задачей деятельности экономического отдела на предприятии является выявление резервов и установление путей их использования для всемерного повышения эффективности производства продукции .

Для анализа финансово – хозяйственной деятельности я использовала баланс и отчет о прибылях и убытках.

1.2 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

· оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

· установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

· определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

· анализ себестоимости отдельных видов продукции;

· выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Данные о размере производства представлены в таблице .

Таблица №1

Из таблицы видно, что при неизменной площади предприятия и численности работников стоимость товарной продукции увеличилась на 5,8% или на1562,6 тыс. руб.

Далее рассмотрим размер и структуру товарной продукции.

Таблица №2

Размер и структура товарной продукции

Проанализировав


8-09-2015, 11:18