Таким чином з’ясовується різного роду порушення, крадіжки, навмисні зловживання, які в кінцевому привели б до відтоку грошових коштів, а в крайньому випадку – банкротству підприємства. Це ще раз підтверджує необхідність та важливість зовнішнього контролю – аудиту для забезпечення успішної фінансово-господарської діяльності.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р № 996 – XIV
2. Закон України “Про аудиторську діяльність” від 22.04.96р.
3. Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про застосування електронно-контрольних касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 01.06.2000р. № 1776.
4. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.93р. № 3125-ХІІ із змінами і доповненнями.
5. Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” від 12 червня 1995р. №436/95.
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87.
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87 із змінами і доповненнями, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 28.01.00р. №15 і 30.11.00р. №304.
8. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 19.02.01 № 72.
9. Інструкція “Про порядок виготовлення, збереження і застосування типових форм первинного обліку ДО-1 і М-20”, затверджена наказом Держкомстату України від 27.07.98р. № 263.
10. Інструкція про організацію роботи з готівкового обліку установами банків України затверджена постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001р. №69.
11. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2000. – 692с.
12. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. – Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592с.
13. Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація бухгалтерського обліку: Підручник.- Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592 с.
14. Бутинець Ф.Ф., Чижевська Л.В. Бухгалтерський управлінський облік: курс лекцій. – Житомир: ПП «Рута», 2000.- 114с.
15. Бухгалтерський фінансовий облік : підручник для студ. спец “Облік і аудит” вищ. навч. закладів за редакцією Бутинець Ф.Ф. Житомир: ПП “Рута”, 2005. – 756с.
16. Бухгалтерський облік і фінансова звітність: навчальний практичний посібник за редакцією Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс- клуб”, 2000. - 768с.
17. Давидов Г.М. Аудит: Підручник.-К.: “Знання”,. 2004. – 234 с.
18. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. -2-ге видання перероб. і доп.-К.: Т-во «Знання», КОО, 2001.-363с.
19. Дерій В.А., Кізима А.Я. Аудит: курс лекцій – Тернопіль: Джура, 2002. – 86с.
20. Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник – к.: Центр навчальної літератури, 2004. – 440с
Додаток 1
Анкета
процедур внутрішнього контролю
по касі_______________________
Замовник _________
складено _____________ Перевірено___________________
виконавець, дата виконавець, дата
| Процеси | Питання | Відповіді | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Санкціонування | Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси? | ||
| Чи усі видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником? | |||
| Розподіл обов'язків | Чи розподілені обов'язки по виписуванню касових ордерів і їх виконанню (видачі) отриманню готівки? | ||
| Чи розподілені обов'язки з обліку касових ордерів та реалізації? | |||
| Документування і запис | Чи здійснюється нумерація видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку? | ||
| Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира? | |||
| Чи додаються до звіту касира усі необхідні документи? | |||
| Чи здійснюється в установленому порядку перевірка звіту касира? | |||
| Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі? | |||
| Контрольні процедури | Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів в касі? | ||
| Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку? |
Додаток 2
Акт перевірки дотримання
порядку ведення операцій з готівкою
від “____” ____________ 2000___ р.
Найменування підприємства та форма власності
(№ рахунку в установі банку)
поштова адреса
Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ
I. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення
II. Оприбуткування надходженняготівки
Оприбуткування готівки, одержаної з банку
грн.
| Показники | Період у який здійснюється перевірка | ||
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Залишок каси на початок місяця | |||
| Надходження готівкової виручки | |||
| Надходження з банку | |||
| За даними підприємства | |||
| За даними банку | |||
| Оприбутковано фактично | |||
| Видано підприємством | |||
| Залишок каси на кінець місяця | |||
Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:
Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас банку:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Висновки щодо правильності оприбуткування інших надходжень готівки:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
III. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства
грн..
| Період (дні) перевищення ліміту каси | Установлений ліміт каси | Фактичні залишки готівки в касі | В т. ч. в дні виплат на з/п за платіжними відомостями | Перевищення встановленого ліміту каси |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Висновки щодо дотримання встановленого ліміту кас, порядку і строків здавання виручки, а також наявності розмінної монети: _________________________________________________
IV. Цільове використаня готівкових коштів
V. Одержання підприємством значних сум готівки та їх цільове використання
Висновки щодо цільового використання одержаних підприємством в установі банку значних сум готівки_______________________________________________________________________
VI. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки
| Наявність податкового боргу (періоду) | Виплати, пов'язані з оплатою праці | |
| дата | сума | |
| 1 | 2 | 3 |
Висновки щодо витрачення готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
VII. Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання
| Показники | Видача готівки в тому числі | |||||
| На відрядження | На закупівлю с/г продукції | На інші виробничі потреби | ||||
| всього | В т. ч. суми на госп. потреби | |||||
| дата | сума | дата | сума | дата | сума | |
| Видано під звіт | ||||||
| Здано авансовий звіт на витрачену суму | ||||||
| Невитрачений залишок | ||||||
Висновок щодо дотримання установленого порядку видачі готівки під звіт та її використання______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
VIII. Інші види порушення встановленого порядку ведення касових операцій
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Нормативно-правові акти, якими передбачено відповідальність за встановлені порушення загальні висновки і пропозиції працівників (аудиторів), які проводили аудит_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Аудитор ______________ __________________________
підпис прізвище, ім'я по-батькові
Керівник підприємства,
що перевірялося ______________________ _____________________
підпис прізвище, ім'я по-батькові
Головний
бухгалтер ______________________ ______________________
Додаток 3
| № | Етапи перевірки | Реєстри та первинні документи | Процедури аудиту |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Раптова ревізія каси | Перевірка і перерахунок усіх грошей та цінностей, які знаходяться вкасі | |
| 2 | Перевірка правильності заповнення первинних касових документів та ведення касової книги | Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів | Перевірка:правильності заповнення касових ордерів, реєстрації касових ордерів у журналі реєстрації касових документів, наявності однієї касової книги на підприємстві, порядку її ведення |
| 3 | Перевірка встановленого ліміту каси та додержання його підприємством | Повідомлення банків про встановлення ліміту каси, касова книга, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1) | Перевірка: касової книги та інших регістрів обліку на предмет перевищення встановленого ліміту каси |
| 4 | Перевірка наявності проведення інвентаризації | Акти інвентаризації каси | Перевірка актів інвентаризації каси: дотримання вимог нормативних документів , які регулюють порядок проведення інвентаризації |
| 5 | Перевірка правильності видачі готівки з каси | Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1) | Первірка:використання готівки на цілі, для яких вона одержана в установі банку, видачі готівки на поточні потреби підприємства залежно від кількості робітників та її використання |
| 6 | Правильність оприбуткування готівки | Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), накладні, рахунки фактури, відомості реалізації продукції | Перевірка повного оприбуткування готівки від реалізації продукції за готівку, повного оприбуткування готівки у касі при отримані готівки з розрахункового рахунку, повернення підзвітних сум, депонованої зарплати |
| 7 | Перевірка достовірності обліку касових операцій | Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери,журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), | Звірка даних первинних, аналітичних та синтетичних документів з даними звітності з метою визначення її повноти та достовірності журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), |
Додаток 4
Програма аудита
Аудит операцій на розрахунковому рахунку
Перевіряємо організація______________________________________________
Період аудиту_______________________________________________________
Кількість чоловіко-годин_____________________________________________
Керівник аудиторської групи__________________________________________
Виконавець_______________________________________________________
Планує мий аудиторський ризик_____________________________________
Планує мий рівень істотності________________________________________
| № п/п | Перелік перевіряємих питань та процедур | Робочі документи аудитора | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Відповідність сум, вказаних в виписках банків, сумам, вказаним в прикладеним до них платіжним документам Процедура: перевірка документів, слідкування Вибірка______________________________ Суцільним порядком___________________ |
Робочі записи | |
| 2 | Повнота та достовірність банківських виписок Процедура: перевірка документів Вибірка_______________________________ Суцільним порядком____________________ |
Робочі записи | |
| 3 | Обґрунтування перерахованих грошових коштів з розрахункового рахунку в тому числі по акцептованим платіжним документам Процедура: перевірка документів, усне опитування персоналу Вибірка_______________________________ Суцільним порядком____________________ |
Робочі записи | |
| 4 | Правильність складання кореспонденції рахунків Процедура: слідкування Вибірка_______________________________ |
Робочі записи | |
| 5 | Відповідність записів в виписках банка записам на синтетичних та аналітичних рахунках до рахунку31 та формах бухгалтерської звітності Процедура: слідкування Вибірка_______________________________ |
Робочі записи |
Додаток 5
Аудиторськепідприємство “____________”
Україна, м. ____________
Ліцензія №_____ чинна до______________________________
_______________________________________________________________________
Аудиторськийзвіт
за наслідками аудиторської перевірки ООО___________
м. Донецьк “________” __________ 200___ р.
Відповідно до ЗУ “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством “_______” на підставі договору № ____ від _______ 200____ р. проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ООО “___________” за період 01.01.2005р. по 01.01.2006р.
1. Мета перевірки
Метою аудиторської перевірки є підтвердження повноти та достовірності балансу, звіту про фінансові результати та їх використання та звіту про фінансово-майновий стан підприємства станом на 01.01.2006р.
2. Об'єкт перевірки
ООО “______” зареєстровано реєстраційною палатою виконкому_____________
Юридична адреса: м.___________
Код підприємства_____________
ООО створене з метою сприяння формуванню товарного ринку, задоволення суспільних потребу його продукції, роботах та послугах.
Для здійснення поставленої мети товариство здійснює свою діяльність відповідно до ЗУ “Про господарські товариства”, “Про підприємницьку діяльність”, “Про підприємства в Україні” та інші законодавчих актів і статуту....
9. Операції з готівкового обігу
Робота з готівкою регламентується Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України. При перевірці операцій з готівкового обігу були виявлені такі порушення:
1. У всіх прибуткових касових ордерах відсутній відбиток печатки підприємства. Згідно п.12 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України приймання готівки касами підприємств проводиться за ПКО, підписаними головним бухгалтером або особою ним уповноваженою. Про приймання грошей видається квитанція за підписом головного бухгалтера або особи ним уповноваженої та касира завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
2. У деяких видаткових касових ордерах немає підписів керівника та не зазначено на які цілі були видані гроші під звіт. Згідно з пунктом 13.......
3. У грудні 200 року не оприбуткована виручка з кафе на суму ____ хоча до документів підшито квитанцію до прибуткового касового ордеру №_____.
4. У платіжній відомості на видачу заробітної плати № 3 за березень 200 р. та за вересень відсутні підписи, що свідчать про отримання грошей. Гроші на розрахунковий рахунок не поверталися. .................
8-09-2015, 12:30