Финансовый контроллинг

Коэффициент общей ликвидности (общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности). Этот показатель позволяет оценить, как предприятие справляется со своими текущими обязательствами. Он рассчитывается так:

ОА: КО,

где ОА - сумма оборотных активов предприятия (строка 290 раз­дела II баланса); КО - величина краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).

Считается, что этот показатель должен быть больше единицы. И чем выше этот коэффициент, тем лучше. Оптимальным является значение 1,5-2,0. Если же коэффициент оказался меньше едини­цы, то это означает, что предприятие не справляется со своими текущи­ми обязательствами.

Произошло его уменьшение в динамике:

2004г.1,590

2005г.1,829

При сравнении полученных данных с нормативом 1,5 – 2,0 отметить весьма значительное отставание. В 2004 г., по сравнению с (70-08%), обеспеченность собственными оборотными средствами составила в 2004 г. – 23,6%, а в 2005 - 23,8% . что говорит об удовлетворительном положении, т.к. данные коэффициенты находятся в нормальном пределе.

Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю ха­рактеристику устойчивости финансового состояния предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внеш­них пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности, по­скольку он связан непосредственно со свободными денежными средствами. Банк, кредитующий данное предприятие, больше уделяет внимания коэффици­енту промежуточной ликвидности, поскольку он связан с дебиторской задол­женностью, которая может быть учтена через этот же банк. Покупатели и дер­жатели акций предприятия в большей мере оценивают финансовое положение предприятия по коэффициенту общей ликвидности, поскольку он представляет более общую характеристику деятельности предприятия.

Заключение.

В данной работе были представлены основные направления использования контроллинга, как инструмента управления будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных единиц.

В общем смысле слова, контроллинг — это система управле­ния учетно-аналитическими специалистами. А также это концепция, направленная на ликвидацию уз­ких мест и ориентированная на будущее в соответствии с поставлен­ными целями и задачами получения определенных результатов.

Система контроллинга стремится так управлять процессом текущего анализа плановых и фактических показателей, чтобы исключить ошибки и отклонения как в настоящем, так и в бу­дущем. Отсюда назначение контроллинга — предупреждение возникновения кризисных ситуаций. Ошибки и проблемы, возникающие при анали­зе ситуации внутри организации, переплетаются, если их вовремя не исправить, с ошибками в оценке будущих условий функционирования предприятия. Другими словами, необходимо предусмотреть, чтобы принимаемое решение не основывалось на ошибочных предпосылках, а это особен­но важно, когда принимаемое решение сопряжено с большим риском.

В данной работе были описаны основные задачи контроллинга:

1. выявление проблем и корректировка деятельности организации до того, как эти проблемы перерастут в кризис.

2. задача контроля и регулирования.

3. информационное сопро­вождение процесса планирования.

Данные задачи служат для реализация де­ятельности контроллинга, основывающегося на четырех принципах:

1. принцип движения и торможения.

2. принцип своевременности.

3. принцип стратегического сознания.

4 принцип документирования.

Данные принципы обеспечивают выполнение следующих функций контроллинга:

· мониторинг состояния экономики организации;

· сервисная функция (обеспечение аналитической информацией для принятия управленческих решений);

· управляющая функция;

· контроль и анализ экономичности работы подразделений;

Контроллинг тесно связан с контролем, под которым понимается неотъемлемая составная часть всего процесса рационализации хозяйственной деятельности фирмы. В его задачу входят предвидение возможных ошибок, нарушений, отклонений и предотвращение их, а также в слу­чае их совершения обеспечение неотвратимости воздействия и пресечения соразмерно выявленному характеру отклонения. В рыночной экономике проблема рационализации контроля решается, прежде всего, в интересах бизнеса.

А контроллинг, обеспечи­вает более эффективное управление фирмой в целях дол­говременного существования ее на рынке, представляет инструмент управления достижением высоких конечных ре­зультатов деятельности предприятия.

В основе кон­троллинга лежит финансовый контроль, что позволяет ему либо произвести корректировку действий, либо, если оценка результа­тов показывает, что ранее определенные цели нереальны, изменить их.

Для изучения предмета контроллинга используются как общенаучные, так и специфические приёмы исследования. К общим методам относятся анализ, синтез, индукция, де­дукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конк­ретизация и т. д.

К числу специфических методов, применяемых в контрол­линге относятся:

1. АВС-анализ;

2. Анализ величины в точке безубыточности;

3.Метод расчета сумм покрытия;

4. Метод расчета инвестиций;

Как уже говорилось выше в основе контроллинга лежит финансовый контроллинг. Основная задача финансового контроллинга управления предприятием заключает­ся в поддержании рентабельности и обеспечении ликвидности, а также и другие показатели финансовой устойчивости предприятия, т.е. способности предприятия в любой момент времени выполнять свои платежные обязательства. В соответствии со своей сервисной функцией в сфере финансового управления предприятием контрол­линг обеспечивает:

· участие в формировании специфических для предприятия источ­ников финансирования, стратегий финансирования и мероприя­тий по финансированию с учетом всех планов;

· составление укрупненных планов-балансов и отчетов о прибылях и убытках, участие в формировании долго- и краткосрочных фи­нансовых планов;

· текущий контроль за исполнением плана и контроль важнейших финансовых показателей;

· составление финансовых сообщений по анализу отклонений и разработку предложений по управленческим мероприятиям.

Основными элементами финансового контроллинга являются кратко-, средне- и долгосрочное планирование.

Финансовый контроллинг используется в первую очередь как инст­румент анализа баланса и отчета о прибылях и (или) убытках. Здесь приме­няются:

· коэффициенты ликвидности;

· временные сравнения балансов, когда сравниваются изменения позиций в стоимостном выражений с выявлением причин;

· схема показателей, чаще используется банками для проверки платежеспособности своих клиентов. Такая схема показателей базируется в основном на разбиении позиций, принятом в балан­се и в отчете о прибылях и (или) убытках, и концентрируется в первую очередь на анализе временных изменений.

Согласно общепринятому подходу, финансово устойчивым является такое предприятие, которое в основном за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательст­вам. Важно учитывать, что долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, поэтому важно ограничить производственные запасы и затраты величиной собственных оборотных средств.

Количественно финансовая устойчивость предприятия определяется с помощью следующих коэффициентов: автономии (независимости); обеспеченности оборотных средств собственными источниками; маневренности; мобильности, платёжеспособности, рентабельности и ликвидности.

Проанализируем показатели финансовой устойчивости на основе проведённых выше расчётов. Итак, финансовое состояние СХПК «Павлодарский» в 2004 -2005 гг. являлось удовлетворительным, т.е. финансово устойчивым. Так как показатели финансовой устойчивости, в основном, соответствовали или даже превышали (что благоприятно) необходимую норму. Но вместе с тем данный анализ позволил выявить центральную проблему те­кущего финансово-экономического состояния данного кооператива: в данном случае это явный дефицит новых капиталовложений.

Расчёт показателей ликвидности позволил дать разностороннюю ха­рактеристику устойчивости финансового состояния кооператива при разной степени учета ликвидных средств, а также позволил выявить наиболее значимые показатели для различных внеш­них пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности, по­скольку он связан непосредственно со свободными денежными средствами. Банк, кредитующий данное предприятие, больше уделяет внимания коэффици­енту промежуточной ликвидности, поскольку он связан с дебиторской задол­женностью, которая может быть учтена через этот же банк. Покупатели или дер­жатели акций предприятия в большей мере оценивают финансовое положение предприятия по коэффициенту общей ликвидности, поскольку он представляет более общую характеристику деятельности предприятия.

Показатели рентабельности помогли определить на сколько деятельность данного кооператива является рентабельной. Деятель­ность кооператива в 2004 – 2005 гг. оценивается как нерентабельная.

В данной работе, в соответствии с целью, были раскрыты следующие задачи:

4. Общее понятие контроллинга, его задачи, принципы и функции.

5. Общее понятие финансового контроллинга, включая его основные элементы и инструменты.

6. произведён полный анализ показателей финансовой устойчивости сельскохозяйственного кооператива «Павлодарский». А именно показатели платёжеспособности, ликвидности и рентабельности данного кооператива.

Список литературы.

1. Анискин Ю.П. Планирование и контроллинг. М., 2005.

2. Дайле А. Практика контроллинга М.2003.

3. Контроллинг в бизнесе: методические и практические основы построения контроллинга в организациях. М., 2003.

4. Манн.Р. Контроллинг для начинающих: система управления прибылью. М., 2004.

5. Попова Л.В. Контроллинг: уч. Пособие. М., 2003.

6. Попова Р.П. Финансы предприятий. М., 2005.

7. Румянцева Е.Е. Финансовая организация и финансовые технологии управления предприятием. М., 2003.

8. Уткин Э.А., Мырынюк И. В. Контроль и контроллинг. Контролинг и планирование: российская практика. М., 1999.

9. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я. М., 2003.

10. Баланс: доскональный анализ показателей/ Л. В. Бочкова //Главбух . - 2006. - № 1. - стр.45-47.

11. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия. / С. В. Чупров. // Финансы. – 2003. - № 2. - стр.17-19.

12. экономический анализ финансового положения предприятия. / Д. Астридский, В. Наноян. // Экономист.- 2000. - № 12. – стр.55-59.

13. Анализ ликвидности и платёжеспособности сельскохозяйственного предприятия. // Бухгалтерский учет. – 1999. - № 7. – стр.82-84.

14. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности. / Парушина Н. В. // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. - стр. 68-72.

15. Анализ финансового положения предприятия. / Баринов А. А. // Финансовый бизнес. – 1998. - № 1. стр. 55-56.

16. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения. / Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. // Экономист. - 2000. - № 7. – стр. 54 – 58.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2005 г.Форма № 1 по-ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация СХПК «Павлодарский»

Идентификационный номер налогоплательщика

* Вид деятельности сельское хозяйство

** Организационно - правовая форма форма собственности кооператив / частная

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес) РФ Тамбовская обл. Уваровский район, село Павлодар

Приложение 2

Отчёт о прибылях и убытках

На 31 декабря 2005 г.Форма № 1 по-ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация СХПК «Павлодарский»

Идентификационный номер налогоплательщика

* Вид деятельности сельское хозяйство

** Организационно - правовая форма форма собственности кооператив / частная

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес) РФ Тамбовская обл. Уваровский район, село Павлодар