Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - погашена задолженность.
Налог на добычу полезных ископаемых
Объектом обложения является стоимость проданного сырья и продукции, полученных из полезных ископаемых. Делаются записи:
а) Д-т сч. 20, 23, 25 К-т сч. 68 - отражена задолженность по платежам в бюджет;
б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет.
Налог на прибыль
Делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;
б) Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации;
Д-т сч. 75 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;
Д-т сч. 75 К-т сч. 70 - отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам - работникам организации;
Д-т сч. 70 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;
г) Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены дивиденды акционерам - юридическим и физическим лицам - неработникам организации.
Налог на доходы физических лиц
При начислении налога по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Налог на операции с ценными бумагами
Делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 04 К-т сч. 68 - начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при первоначальной эмиссии ценных бумаг;
б) Д-т сч. 26 К-т сч. 68 - начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при увеличении размеров уставного капитала;
в) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог в организациях других организационно - правовых форм;
г) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
Платежи за пользование природными ресурсами
и за выбросы и сбросы загрязняющих веществ
Делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 08 К-т сч. 68 - начислен налог по работам капитального характера;
б) Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен налог в пределах лимитов по обычным видам и предметам деятельности организации;
в) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог сверх лимитов;
г) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислены платежи в бюджет.
Налог на пользователей автодорог
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 20, 23, 44 и др. К-т сч. 68 - начислена задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
Налог на имущество
Делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог по расчету на отчетную дату;
б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
Земельный налог
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 - начислен налог;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
Налог на рекламу
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - начислен налог;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислен налог в бюджет.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (ст. 168 ТК РФ):
1. расходы по проезду;
2. расходы по найму жилого помещения;
3. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
4. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или приказами организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров (норм), установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых предприятием самостоятельно.
Нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета":
а) расходов по найму жилого помещения - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 рублей в сутки;
б) расходов на выплату суточных - в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;
в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами. При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере минимальной стоимости проезда.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету субсчета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).
При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.
Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов", 28 "Потери от брака" и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит субсчета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" также может быть открыт субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.
Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит", и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и кредиту счета 73, субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". При погашении задолженности по кредитам дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счет 51 "Расчетные счета".
Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.
43. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76. Счет активно-пассивный может иметь следующие субсчета:
1.расчеты по имущественному и личному страхованию;
2.расчеты по претензиям (активный);
3.расчеты по причитающимся дивидендами другим доходам(активный);
4.расчеты по депонированным суммам(пассивный).
Первый субсчет: отражены расчеты по страхованию имущества и персонала организации в котором предприятие выступает страхователем.
Дт76.1 Кт51-перечислены суммы страховых платежей.
Дт26,44,97Кт 76.1-начислены суммы страховых платежей.
По Дт первого субсчета отражены потери по страховым случаям в корреспонденции с Кт счетов по учету уничтоженного имущества. Дт76.1 Кт10,11,41,43
Получение суммы страховых возмещений от страховой организации оформляется записью:
Дт 51Кт76.1
Аналитический учет по первому субсчету ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На втором субсчете учитываются расчеты по претензиям предъявляемым поставщику, подрядчику, транспортным и другим организациям.
Претензию составляют в письменной форме, в ней указываются требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов.
Претензии подписываются руководителем и рассматриваются в срок до 30 дней.
В Дт 76.2 списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков, подрядчиков, учреждений, банков.
С Кт счетов:
Кт 60- на сумму несоответствующих цен, тарифов и качества, арифметических ошибок (по оприходованным ценностям)
Кт 20,23,25,26-за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков.
Кт51,52,66,67-по суммам, ошибочно списываемым со счетов организации.
К т91- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, покупателей за несоблюдение договорных обязательств.
Суммы удовлетворенных претензий списывают с Кт76.2 в Дт 51,52.
Аналитический учет по второму субсчету ведут отдельно по каждой выставленной претензии.
На третьем субсчете отражаются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.
Причитающиеся к получению доходы отражаются записью: Дт 76.3Кт91.1
Поступление денежных средств: Дт 51,52 Кт 76.3
На четвертом субсчете учитывается депонированная заработная плата, т.е. заработная плата начисленная, но не выданная в срок (в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке). Депонированные заработные платы отражают записью Дт 70 Кт 76.4
Выдача заработной платы оформляется проводкой Дт 76.4 Кт 50
По каждому виду субсчета организация может вести ведомость аналитического учета. Регистром синтетического учета является журнал-ордер№8 или соответствующая машинограмма
44. Учет внутрихозяйственных расчетов.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу",
79-2 "Расчеты по текущим операциям",
79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.
На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.
45. Организация заработной платы и задачи учёта. Формы и виды оплаты труда.
Учет труда и заработная плата на любом предприятии занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета.
Труд является важнейшим элементом затрат на производство и обращение. Согласно ТК РФ заработная плата-это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, слажности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также стимулирование выплаты.
Основными задачами бух учета труда и заработной платы являются:
В установленном порядке, сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда (начисление заработной платы и других выплат, суммы к удержанию и выдаче на руки)
Своевременно и правильно относить на себестоимость продукции , работ, услуг суммы начисленной заработной платы и обязательных удержаний (отчислений) во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования, фонд соц страхования).
Собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и состояния необходимой отчетности.
Виды оплаты труда:
1.Основная зараб плата
2.Дополнительная.
К основной оплате труда относится оплата начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненной работы, а именно:
- оплата по сдельным расценкам;
-тарифным ставкам;
-окладам;
-различные премии и доплаты (за сверхурочную работу, за работу в ночное время, за совмещение профессий).
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время предусмотренное законодательством по труду:
-оплата очередных отпусков;
-по временной нетрудоспособности;
-за время выполнения гос и общественных обязанностей
-за время нахождения работника в командировке.
Формы оплаты труда:
1.Повременная
2.Сдельная
Под повременной понимают оплату труда за проработанное календарное время по тарифным ставкам или окладам независимо от количества выработанной продукции. Сумма общего заработка при почасовой оплате труда определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов.
Месячный оклад выплачивается работнику проработавшему полный месяц, если работник отработал не все рабочие дни, то заработок ему будет рассчитан пропорционально фактически отработанному времени.
Повременная форма имеет 2 системы:
1.простая повременная- подсчет заработка основан на данных табельного учета о проработанном времени на сведениях об окладах или тарифных ставках.
2.повременно-премиальная.
Сдельная форма- это оплата по расценкам за единицу продукции независимо от фактически израсходованного времени.
Сумма заработной платы определяется умножением количества выполненной работы на установленную расценку единицы данной работы или продукции.
Различают следующие системы сдельной формы оплаты труда:
Прямая сдельная, при которой оплата труда рабочих находиться в прямой зависимости от количества выработанной продукции, исходя из твердых сдельных расценок установленных с учетом необходимой квалификации.
Сдельно-премиальная, при которой рабочим дополнительно начисляется премия за выполнение и перевыполнение заранее установленных показателей.
Сдельно-прогрессивная, предусматривает повышение за выработку сверх норм, т.е. продукция сверх установленной нормы оплачивается по повышенным расценкам.
Косвенно – сдельная, осуществляется в проценте к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
Аккордная, предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или определение объема продукции.
48. Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчёта
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за
8-09-2015, 15:53