· поступление от центров ответственности (объектов планирования) управленческим службам (субъектам планирования) соответствующей информации о ходе выполнения бюджетного задания;
· анализ текущей информации о выполнении бюджета управленческими службами и подготовка рекомендаций высшему руководству(директору по экономике) по корректировке оперативной деятельности в разрезе различных центров ответственности.
Итак, мониторинг исполнения бюджета осуществляется одновременно:
· самими подразделениями , отвечающими за исполнение бюджетного задания. Здесь контроль текущих показателей необходим для самостоятельной корректировки оперативной деятельности подразделения с целью наилучшего исполнения бюджета;
· управленческими службами аппарата управления , ответственными за разработку тех или иных показателей сводного бюджета. Управленческие службы на основе анализа текущей информации разрабатывают рекомендации руководству организации для централизованной корректировки оперативной деятельности подразделений с целью наилучшего исполнения бюджетного задания. Контроль исполнения сводного бюджета осуществляется различными управленческими службами организации в течение всего бюджетного периода (для краткосрочного бюджета, как правило, в течение квартала помесячным подведением промежуточных итогов).
33. Составление общего бюджета затрат
Бюджет –это финн. Док-т, созданный до того как предполагаемые действия выполняются. В отличие от отчета о приб и уб или бух.баланса, бюджет не имеет стандартизованной формы, которая должна строго соблюдаться.
Структура бюджета зависит от того, что явл предметом бюджета, размера организации, финн. Струк-й предприятия. Бюджет должен представлять информацию доступным и ясным образом так, чтобы его содержание было понятно пользователю.
Бюджетный цикл включает в себя следующие этапы:
I. Планир. Деят-сти пред-тия в целом и по подразделениям.
II. Подготовка проектов отдельных бюджетов.
III. Подготовка проекта общего бюджета.
IV. Внесение корректировок и согласование бюджетов.
V. Утверждение бюджета, проектирование обратных связей и учет меняющихся условий.
В основе бюджетирования лежит общий (главный) бюджет, который представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для предприятия в целом. Он состоит из оперативного и финансового бюджетов.
I. Оперативный бюджет.
A.Бюджет продаж.
B.Производственный бюджет.
C.Бюджет производственных запасов.
D.Бюджет закупок (использования материалов или прямых затрат на материалы).
E.Бюджет общепроизводственных расходов.
F. Бюджет трудовых затрат
G.Бюджет коммерческих расходов.
H.Бюджет общих и административных расходов.
I. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
II. Финансовый бюджет.
A.Бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет).
B.Бюджет денежных средств (кассовый бюджет).
C.Прогнозный баланс.
34. Формирование оперативного бюджета.
Оперативный бюджет.
Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформ в колич-ные оценки дох и расх для каждого из дейст-х подразделений компании.
Бюджет продаж
· Прогноз объёма продаж - это необходимый предварительный этап работы по подготовке бюджета продаж.
· Прогноз объёма продаж превращается в бюджет продаж в том случае, если руководство предприятия считает, что прогнозируемый объём продаж может быть достигнут.
При подготовке бюджета продаж необходимо учитывать уровни объёма продаж за предыдущие периоды и проанализировать ряд макроэкономических факторов, каждый из которых может оказать существенное влияние на объём продаж и его зависимость от прибыльности продукции.
Надёжность прогноза продаж повышается в результате использования комбинаций экспертных и статистических методов:
Составление бюджета продаж:
· Бюджет продаж - важный шаг в составлении основного бюджета; оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты.
· Бюджет продаж отражает месячный или квартальный объём продаж в натуральных и в стоимостных показателях.
· Бюджет продаж составляется с учётом: уровня спроса на продукцию предприятия, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов.
· Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включён и в доходную часть бюджета потока денежных средств.
· Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учётом корректировки на безнадёжные долги.
Бюджет производства.
· Бюджет производства - это план выпуска продукции в натуральных показателях
· Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж; он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов), а также величину внешних закупок.
· Необходимый объём выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объём продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.
Бюджет производственных запасов.
· Бюджет производственных запасов содержит информацию, необходимую для подготовки прогнозного отчёта о прибылях и убытках - в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции и прогнозного балансового отчёта - в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода
· Объём незавершённого производства определяется, исходя из технологических особенностей изготовления продукции.
Бюджет закупок.
· Бюджет закупок - это план закупок продукции из ассортиментного ряда в разрезе видов продукции или по основным поставщикам. Показывает сколько и какой продукции должно быть приобретено предприятием у внешних (импорт) и внутренних поставщиков.
· Бюджет закупок составляется отделом закупок исходя из бюджета продаж, так как объём закупок напрямую зависит от объёма продаж. Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов
Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:
Объём закупок = объём использования + запасы на конец периода - запасы на начало периода
· Бюджет закупок, как правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.
Бюджет общепроизводственных расходов.
· Бюджет общепроизводственных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.
· Общепроизводственные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих
· Бюджет общепроизводственных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.
Бюджет трудовых затрат.
· Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала
· Бюджет затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала
· В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:
1. фиксированную часть оплаты труда
2. сдельную часть оплаты труда
· Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения.
Бюджет коммерческих расходов.
· В бюджете коммерческих расходов учитываются все расходы связанные со сбытом, продвижением и хранением товара.
· Бюджет коммерческих расходов формируется с учетом бюджета переменных общепроизводственных расходов, рекламного бюджета и других постоянных коммерческих расходов.
· Переменные коммерческие расходы (комиссионные вознаграждения, затраты на упаковку, складскую обработку, транспортировку товаров заказчикам) зависят от объёма продаж и закупок и переносятся из бюджета переменных общепроизводственных расходов.
· Коммерческие расходы группируются по критериям, основными из которых являются: виды продукции, категории покупателей.
· При составлении бюджета коммерческих расходов в отдельную группу выделяются постоянные затраты: расходы на рекламу и маркетинг и расходы на хранение товаров на складе. Величина эти расходов планируется на основе статистических данных (расходы предшествующего периода с учетом сезонности) и решений менеджмента.
Бюджет общих и административных расходов.
· Бюджет показывает все расходы, не связанные с коммерческой деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание офиса, расходы на содержание персонала, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.
· Общие и административные расходы носят постоянный характер.
· Бюджет общих и административных расходов составляется на основе бюджетов подготовленных центрами ответственности.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
· Прогнозный отчёт о прибыли и убытках - первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработало предприятие за отчётный период и какие затраты были понесены.
· Информация о доходах поступает из бюджета продаж. Данные о затратах, необходимых для обеспечения запланированного объёма продаж определяются при расчете себестоимости реализованных товаров.
· Составление прогнозного отчета о прибыли и убытках является последним этапом при подготовке оперативного бюдже
35 . Формирование финансового бюджета.
Финансовый бюджет.
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств компании и бюджетный бухгалтерский баланс.
Бюджет капитальных затрат.
· Бюджет капитальных затрат представляет собой план капитальных расходов с указанием источников финансирования.
· В бюджет капитальных затрат включают как планы по приобретению основных средств и нематериальных активов, так и долгосрочные инвестиционные проекты. В последнем случае составляют отдельные расчеты инвестиционных проектов с целью определения рентабельности инвестиций. Проекты которые удовлетворяющие критериям рентабельности включаются в бюджет капитальных затрат.
Бюджет денежных средств.
· Составление прогноза денежных потоков - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления служит прогноз объёма продаж.
· Это план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени.
· В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода.
· Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений в дебиторской задолженности, расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности.
Прогнозный баланс.
· Показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие, и как используются данные средства.
· Характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату
· Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов и величина дебиторской задолженности.
· Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности, прочих текущих пассивов и других источников финансирования.
· Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса даёт представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.
· Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств.
Комплексный нормативный метод учета как информационная база бюджетного процесса.
Нормативный метод применяется в основном в предприятиях занятых массовым производством, но может быть применен и в среднесерийном производстве. Фактическая себестоимость здесь рассчитывается от нормативной себестоимости путем учета изменений норм и отклонений от этих норм. Учет отклонений от норм организуется в зависимости от технических особенностей сырья и материалов, нормирования их расхода и технологии процесса производства. Сами отклонения от действующих норм определяются путем сопоставления фактического расхода материалов на выпуск продукции по партиям с нормативным расходом.
Вопрос 36. Понятие и основные функции цен. Факторы, влияющие на цену.
Цена – это эккая категория, выражающая сумму денег, за кот. продавец согласен продать, а пок-ль готов купить данный товар.
Т.о., цена – это категория обмена.
Цена – это ден. Выраж-е ст-сти товара. Ст-сть товара представляя. собой общ-но необх-мые затраты труда, как непоср-го, «живого» труда раб-ков, так и овещ-ного в ср-вах произв-ва труда, на создание данного товара.
Цена есть ден. выражение полезности товара для потребителя.
Цена явл. сложной эк-кой категорией. В ней сосредотачиваются практически все осн. эк-кие отнош-я в общ-ве: произв-во и реал-ция товаров, создание, распред-е и использ-е ден. накоплений.
Ценообраз-е – это процесс формир-я цен на товары и услуги.
Ценовая политика – это целенапр-ное поведение хоз-щего субъекта по установ-ю таких цен на свои товары и услуги, такого варьирования ценами в завис. от рын. ситуации, кот. позволят достичь поставленной цели, напр-р, добиться желаемой (необх-й) прибыли, овладеть большей долей рынка и др.
На решения в обл. ценообр-я оказывают влияние многие факторы. Среди них: произв-ные затраты, степень гос. регул-я, ур-нь и динамика платежесп-го спроса, наличие и жесткость конкурентной борьбы, маркетинговые цели фирмы, наличие и кол-во посредников, кач-во товара, ур-нь инфляции, дефицит ресурсов.
Основными целями, кот. ставит хоз-щий субъект в процессе ценообр-я на прод-цию, явл.:
- Получ. запланир-й прибыли (во всяком случае, не меньше);
- увелич. объема продаж;
- захват определ. доли рынка;
- ослабление конкурентов;
- Формир-е определ-го имиджа произв-ля и товаров;
- Продвиж-е на рынок конкр-го товара.
Выделяют след. осн. ф-ции цены :
- учетно-измерительная;
- распределительная;
- стимулирующая;
- балансирующая;
- размещения производства.
Учетно-измер-ная ф-ия - учет и измерение затрат общест-го труда. Цена явл. ден. выраж-ем ст-сти. С помощью цен орг-ется стоимостный учет и измер-е рез-тов хоз. деят-ти. Цена показ., во что обходится обеспеч-е потр-сти в той или иной прод-ции. Цена выявл. затраты разл. рес-в (труд-х, матер-х, капит-х) на произ-во и реал-цию товара. Цена рес-сов опр-ет величину издержек произ-ва и размер прибыли. Цена произ-го товара напрямую влияет на сумму прибыли хоз. субъекта.
Распределительная ф-ция цены связана с откл-ем ее от ст-сти под дейст-м рын. факторов. Цены выступают инструментом распред-я национ. дохода между отраслями эк-ки, регионами страны, орг-циями разл. форм собст-ти, группами населения.
Стимулирующая ф-ция. Цена стимулирует наращ-е объемов произ-ва прод-ции через обеспеч-й в рез-те реал-ции ур-нь прибыли. Т.о., цены способ-ют повыш. или сниж-ю (при низком уровне прибыли) объемов произ-ва разл. товаров, а след-но, влияют и на размеры их потребления.
Посредством цен можно стимул-ть НТП, экономию затрат, улучшение кач-ва прод-ции. Это достигается путем скидок или надбавок к ценам. Можно стимул-ть рацион-ю стр-ру потребления путем увелич. цен на соц. вредные товары и снижения цен на товары 1й необх-ти.
Балансирующая ф-ция цены проявл-ся через сбалансир-е спроса и предл-я товара на рынке. Посредством цены осущ-ся взаимосвязь предл-я и спроса. В рын. Усл-ях балансир. ф-ция позволяет цене выступать стихийным регулятором произв-ва. При сниж-и цены свертывается произв-во соотв. товара, а рес-сы направл-ся в др. сферу деят-ти для произв-ва товаров, спрос на кот. повышается. Тенденция возраст-я цены приводит к противоположн. последствиям: капиталы перетекают в данную отрасль из др., произв-во товара расширяется.
По кажд. товару цена свидет-ет о необх-ти либо сокращ-я его выпуска (если спрос снизился), либо увелич-я произ-ва (если спрос повышается). Можно считать проявлением баланс-щей ф-ции цены то, что при дефиците товара высокая цена стимул-ет увел-е его произв-ва и предл-я, а при излишке товара цена сниж.
Функция размещ-я произ-ва сост. в том, что с помощью цен происходит перелив капиталов в те отрасли, где имеется высокая норма прибыли.
Вопрос 37. МЕТОДЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
Методы ценообр-я :
1) методы, основ-е на учете произв-х издержек (затратные методы ценообразования);
2) рын. методы, основ-е на учете спроса и конк-ции;
3) эконометр-кие методы, основ-е на учете важн. хар-тик, параметров выпуск-х изд-й.
В соотв. с затратными методами предпр-е форм-ет цену на свою прод-цию такой, чтобы она позволила возместить изд-ки на пр-во и получить достат. для норм. работы прибыль.
Наиб. часто из затратных методов использ.:
- метод, основ. на опред-нии полн. издержек;
- метод, основ. на прям. затратах, учит-щий совок-сть рын. усл-й.
Метод, основ. на полн. Издержках – суммир-е валовых (совокупных) издержек и прибыли, кот. предпр-е хочет получить. Вал. Изд-ки – сумма переем. (прямых) и пост. (накладных) изд-жек.
В соотв. с этим методом цена опред.я по формуле: 
,
где Др – проектир-й доход от реал-ции прод-ции за выбранный период (обычно – год), руб.;
Q – кол-во прод-ции, кот. Предполаг-ся произвести за тот же период, ед.
В сост. Проектир-о дохода от реал-ции прод-ции вкл. вал. изд-ки, а также норм. прибыль предпр-я, необх-я для обесп-я процесса воспр-ва. Тогда формула цены приобр. вид: 
,
где Зп , Зпер – пост. и переем. изд-ки, руб. ;
Пн – необходимая для нормальной работы прибыль, руб.
Метод. ценообр-я, учит-щий прям. затраты:
добавление к прям. затратам опред-ной надбавки – прибыли – в процессе расчета цены товара. При этом пост. расходы возмещ. за счет разницы между выручкой от реал-ции прод-ции и переем. затратами на пр-во. Эта разница назыв. марж. прибылью
: 
,
где Др – доход (выручка) от реал-ции прод-ции, руб.
Метод учета рентабельности инвестиций :оценка полн. затрат при разл. прогр-х пр-ва товара и опред-ние цены, кот. позволит окупить капиталовл-я, необх-е для поддержания или расширения пр-ва.
Рын. методы ценообр-я. Метод, основ-й на учете спроса . Осн. фактором явл. не изд-ки продавца, а воспр-е пок-ля, кот. может выбрать оптим-й с т.зр. цены и качества товар.
Широко прим-ся также методы ценообр-я, основ-е на учете конк-ции . К ним относ. метод тек. цены и метод «запечатанного конверта».
Метод текущей цены означ., что фирмы придерж-ются той цены, кот. обычно м.б. получена на рынке за данный товар. По существу это рез-т совмест. оптим-го решения хоз-щих субъектов, заним-щихся соотв-щим видом бизнеса.
Этот метод использ. на рынках однород. товаров при наличии конк-ции, поск-ку в таких усл-х отд. продавец имеет очень огранич. влияние на цену.
Метод «запечатанного конверта»
(тендерное ценообразование)
. Исп-ся в усл-х, когда неск-ко фирм борются за получение контракта. Метод основан на прогноз-и цены, кот. может назначить конк-т,
8-09-2015, 15:04