ΔФЗПуте = 9700 – 11200 = -1500тыс. руб.

ΔФЗПот = 11500 – 9700 = 1800тыс. руб.

Отклонение от плана:

- Абсолютное: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200тыс. руб.

- Относительное: 540 + (-1500) + 1800= 840 тыс. руб.

Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что тем­пы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты по­лучился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

2. Анализ повременного фонда оплаты труда.

Теперь следует проанализировать причины изменения пос­тоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарпла­та рабочих-повременщиков, служащих, работников детских са­дов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все ви­ды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за со­ответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабо­чих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества от­работанных дней в среднем одним рабочим за год, средней про­должительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 8.

Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

Итак:

ΔФЗПкр = (КРф – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб.

ΔФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб.

Итого: 345600 + 145700 = 491300руб.

В том числе:

ΔФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.

ΔФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб.

ΔФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб.

Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.

Таким образом, повременной фонда зарплаты значительно превышен (на 491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового заработка на 940 руб.

IV. Анализ использования основных производственных фондов.

1. Анализ технического уровня развития предприятия.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динами­ки и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизвод­ственного назначения. Производственную мощность предприя­тия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и си­ловые машины, оборудование, измерительные приборы и ус­тройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация не­обходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры Большой интерес при этом представляет соотноше­ние активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред приятия.

Таблица 9

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении и структуре основных фондов.

Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб. или на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 – 869,9 = 230,1 тыс. руб., что составляет 7,08 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления. Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производи­тельности, экономической эффективности, физического и мо­рального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.

Кобн =

2. Коэффициент выбытия.

Кв =

3. Коэффициент прироста.

Кпр =

4. Коэффициент износа.

Кизн =

5. Коэффициент годности.

Кг =

2. Анализ эффективности использования основных фондов.

Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, техничес­кого уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные резуль­таты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого состояния.

Для обобщающей характеристи­ки. эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции.

Таблица 10.

Факторами первого уровня , влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^акт * ФО^акт =6,2 руб.

ΔФО^опф акт = УД^акт ф (ФО^акт ф – ФО^акт пл) = -0,016 руб.,

ΔФО^опф уд = (УД^акт ф – УД^акт пл) * ФО^акт пл = -0,216 руб.

Итого: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., что практически совпадает с данными таблицы

Факторы второго уровня.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

ФОакт =

Расчет производится методом цепной подстановки.

ФО^акт пл = = 8 руб.

ФО^акт усл1(ц) =

ΔФО^акт ц = ФО^акт усл1(ц) - ФО^акт пл = -0,4214 руб.

ФО^акт усл2(д) =

ΔФО^акт д = ФО^акт усл2(д) - ФО^акт усл1(ц) = -0,1579руб.

ФО^акт усл3(Ксм) =

ΔФО^акт Ксм = ФО^акт усл3(Ксм) - ФО^акт усл2(д) = -0,3339руб.

ФО^акт усл4(п) =

ΔФО^акт п = ФО^акт усл4(п) - ФО^акт усл3(Ксм) = -0,1772руб.

ФО^акт усл5(св) =

ΔФО^акт св = ФО^акт усл5(св) - ФО^акт усл4(п) = 0,82руб.

ΔФО^акт общ = ΔФО^акт ц + ΔФО^акт д + ΔФО^акт Ксм + ΔФО^акт п + ФО^акт усл5(св)

ΔФО^акт общ = -0,2704 руб., что совпадает с результатами таблицы 10.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

ΔФОц = - 0,3363 руб.

ΔФОд = -0,12599 руб.

ΔФОксм = -0,2665 руб.

ΔФОп = -0,1414 руб.

ΔФОсв = 0,6543 руб.

Итог: -0,2158 руб.

Если найти произведение ΔФО^акт общ * УД^акт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158 руб., т.е. результаты полностью совпадают.

Факторы третьего уровня .

Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной части.

ΔФО^акт нов =

ΔФО^акт нов = = 0,31

ΔФО^акт нтп =

ΔФО^акт нтп = = 0,31

ΔФО^акт соц = ΔФО^акт св - ΔФО^акт нов - ΔФО^акт нтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2

Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней

Таблица 11.

V. Анализ использования материальных ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, сни­жению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своев­ременное обеспечение предприятия сырь­ем и материалами необходимого ассорти­мента и качества.

Рост потребности предприятия в ма­териальных ресурсах может быть удов­летворен экстенсивным путем (приобре­тением или изготовлением большего ко­личества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным исполь­зованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продук­ции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспе­чивает сокращение удельных материаль­ных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное исполь­зование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производ­ства.

1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ре­сурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения пот­ребностям производства продукции и образования необхо­димых запасов исходя из прогрессивных норм расхода мате­риалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах ис­точниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступаю­щие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, исполь­зование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения дос­тижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со сторо­ны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверитьобеспечен­ность потребности, в завозе материальных ресурсов дого­ворами на их поставку и фактическое их выполнение.

По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:

По материалу А:

Коб. Пл = = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Пл = = 0,964 = 96,4%

По этим данным план поставки недовыполняется:

По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 = 3,6%.

По материалу А:

Коб. Ф = = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Ф = = 0,964 = 96,4%

На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%, что выше плановых показателей.

Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.

Таблица 12

Таблица 13

2. Состояние запасов материальных ресурсов.

В процессе анализа проверяется соответствие факти­ческого размера запасов важнейших видов сырья и матери­алов нормативным. С этой целью на основании данных о фак­тическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материа­лами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется следующая модель выпуска про­дукции:

Vвп _i =

Таблица 14.

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опре­делить способом цепной подстановки или абсолютных раз­ниц.

Метод абсолютных разниц:

1. DVВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.

2. DVВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.

3. DVВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.

4. DVВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

Метод цепной подстановки:

ВПпл = = 1875,00 руб.

ВПусл1 = = 2125,00 руб.

ВПусл2 = = 2128,50 руб.

ВПусл3 = = 1990,00 руб.

ВПф = = 2211,11 руб.

DVВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,

в том числе за счет изменения:

· массы заготовленного сырья:

DVВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.

· переходящих остатков:

DVВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.

· отходов сырья:

DVВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.

· удельных расходов сырья:

DVВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.

Для характеристики эффективности использования матери­альных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэф­фициент соотношений темпов роста объема производства и мате­риальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестои­мости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, в первую оче­редь зависит от объема выпуска продукции и суммы материаль­ных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структу­ры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расхо­дованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структу­ры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на ма­териальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной под­становки, используя данные таблицы 15

Найдем уровень материалоемкости:

ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.

ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.

ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.

ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.

ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.

ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.

Итого: -0,09 коп.

Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп.. Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.

Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:

ΔВПi = МЗф * ΔМЕi

Итак:

ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд= 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.

ΔВПур = МЗф * ΔМЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.

ΔВПцм = МЗф * ΔМЕцм= 32200 * 0,01 = 260,77 коп.

ΔВПцп = МЗф * ΔМЕцп= 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.

Итого: -2747,73 коп.

Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп.

Таблица 15.