ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: "Анализ финансовой отчетности"
МОСКВА 2009
Задание 1
Оценить структуру и динамику итоговых величин разделов бухгалтерского баланса организации за отчетный год (табл. 1).
Таблица 1 Показатели состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса
| АКТИВ | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D | ПАССИВ | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D |
| А | 1 | 2 | 3 | Б | 1 | 2 | 3 |
| Раздел I. Внеоборотные активы, тыс. руб. | 24929587 | 25463322 | 533735 | Раздел III. Капитал и резервы, тыс. руб. | 23341378 | 26524715 | 3183337 |
То же, % к итогу (валюте баланса) |
62,41 | 55,73 | -6,68 | То же, % к итогу (валюте баланса) |
58,44 | 58,05 | -0,39 |
Раздел II. Оборотные активы, тыс. руб. |
15008883 | 20223986 | 5215103 | Раздел IV. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | 12514939 | 13747824 | 1232885 |
То же, % к итогу (валюте баланса) |
37,58 | 44,26 | 6,68 | То же, % к итогу (валюте баланса) |
31,33 | 30,09 | -1,24 |
| Валюта баланса, тыс. руб. | 39938470 | 45687308 | 5748838 | Раздел V. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 4082153 | 5414769 | 1332616 |
То же, % к итогу (валюте баланса) |
10,22 | 11,85 | 1,63 | ||||
| Валюта баланса, тыс. руб. | 39938470 | 45687308 | 5748838 | ||||
| Валюта баланса, % | 100,0 | 100,0 | - | Валюта баланса, % | 100,0 | 100,0 | - |
По данным из таблицы 1 видно, что активы предприятия растут. Внеоборотные активы увеличились на 533735 руб. или на 2,15%; оборотные активы увеличились на 5215103 руб. или на 34,75%. Преимущественное увеличение произошло за счет вложения во внеоборотные активы.
Пассив баланса тоже увеличился: капитал и резервы увеличились на конец отчетного года на 3183337 руб. или 13,64%; долгосрочные обязательства увеличились на 1232885 руб. или на 9,6%; краткосрочные обязательства увеличились на 1332616 руб. или на 32,64%. Преимущественно увеличение произошло за счет раздела "Капитал и резервы".
В целом, мы видим, что компания значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствуют рост величины валюты баланса с 39938470 руб. на начало года до 45687308 руб. на конец отчетного года.
Задание 2
Используя данные Бухгалтерского баланса заполнить таблицу №2, провести горизонтальный и вертикальный анализ, оценить динамику и структуру активов, собственного и заемного капитала организации.
Общая величина внеоборотных активов в целом увеличилась, но есть составляющие в данном разделе, которые имеют тенденцию к понижению. Из таблицы видно, что ОАО "АКР" вкладывает больше денежных средств а нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы. В таблице видим, что растут вложения в нематериальные активы на 368 руб. и темп роста составил 139,65%, что характеризуют избранную организацией стратегию, как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии и др. интеллект. собственность. Возросли вложения в основные средства на 650153 руб. и темп роста составил 104.78%, также возросли вложения в незавершенное строительство, которое увеличилось на 1357149 руб. и темп роста составил 164,80%. Это говорит о том, что организация стремительно развивается. При этом организация уменьшила долгосрочные финансовые вложения на 1323763 руб., отложенные налоговые активы на 329834 руб. и доходные вложения в материальные ценности на 6633 руб. Динамика структуры внеоборотных активов отражает спад их доли в общей величине активов компании (-6,68%).
Оборотные активы в целом увеличились на 5215103 руб. и темп роста составил 134,75%. Удельный вес запасов в общей величине активов самый высокий и составил за отчетный год 16,77%, увеличился на 4,41%.
По данному разделу почти все составляющие увеличились, кроме товары отгруженные, которые уменьшились на 26011 руб. и удельный вес на конец периода составил 0,001% к общей величине активов; краткосрочные финансовые вложения, которые уменьшились на 758869 руб. и удельный вес на конец отчетного периода составил 7,65%; также денежные средства, которые уменьшились на 583069 руб. и удельный вес составил 0,89% на конец периода. Спад краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что организация в отчетном году не имела возможности вложить свободные денежные средства в данный вид оборотных активов, это видно из таблицы, также сами денежные средства имели тенденцию к снижению. Динамика структуры оборотных активов отражает рост их доли в общей величине активов компании (6,68%).
Таблица 2Состав, структура и динамика активов и капитала организации
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Структура активов, % | ||||
| На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Внеоборотные активы – всего | 24929587 | 25463322 | 533735 | 102,14 | 62,41 | 55,73 | -6,68 |
| 1.1. Нематериальные активы | 928 | 1296 | 368 | 139,65 | 0,0023 | 0,0028 | 0,0005 |
| 1.2. Основные средства | 13592137 | 14242290 | 650153 | 104,78 | 34,03 | 31,17 | -2,86 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 2094258 | 3451407 | 1357149 | 164,80 | 5,24 | 7,55 | 2,31 |
| 1.4. Доходные вложения в материальные ценности | 202815 | 196182 | -6633 | 96,72 | 0,50 | 0,42 | -0,078 |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | 8252065 | 6928302 | -1323763 | 83,95 | 20,66 | 15,16 | -5,5 |
| 1.6. Отложенные налоговые активы | 339679 | 9845 | -329834 | 2,89 | 0,85 | 0,02 | -0,83 |
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | 447705 | 634000 | 186295 | 141,61 | 1,12 | 1,38 | 0,26 |
| 2. Оборотные активы - всего: | 15008883 | 20223986 | 5215103 | 134,75 | 37,58 | 44,26 | 6,68 |
| 2.1. Запасы | 4937566 | 7662733 | 2725167 | 155,19 | 12,36 | 16,77 | 4,41 |
| 2.1.1. Сырье, материалы и др. | 2460209 | 3212875 | 752666 | 130,59 | 6,15 | 7,03 | 0,80 |
| 2.1.2.Затраты в незавершенном производстве | 2237357 | 4222860 | 1984903 | 188,71 | 5,60 | 9,24 | 3,64 |
| 2.1.3. Готовая продукция и товары | 142478 | 155860 | 13382 | 109,39 | 0,35 | 0,34 | -0,01 |
| 2.1.4. Товары отгруженные | 26611 | 600 | -26011 | 2,25 | 0,06 | 0,001 | -0,060 |
| 2.1.5. Расходы будущих периодов | 70911 | 71138 | 227 | 100,32 | 0,17 | 0,15 | -0,02 |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 1735245 | 2268087 | 532842 | 130,70 | 4,34 | 4,96 | 0,62 |
| 2.3.Дебиторская задолженность долгосрочная (более 12 мес.) | - | 34681 | 34681 | - | - | 0,075 | 0,075 |
| 2.4. Дебиторская задолженность краткосрочная (менее 12 мес.) | 3087460 | 6351811 | 3264351 | 205,73 | 7,73 | 13,90 | 6,17 |
| 2.4.1. Покупатели и заказчики | 838889 | 2780114 | 1941225 | 331,45 | 2,100 | 6,085 | 3,985 |
| 2.4.2. Авансы выданные | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.4.3. Прочие дебиторы | 2248571 | 3571697 | 1323126 | 158,84 | 5,63 | 7,81 | 2,18 |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 4257430 | 3498561 | -758869 | 278,23 | 10,65 | 7,65 | -3 |
| 2.6. Денежные средства | 991182 | 408113 | -583069 | 41,17 | 2,48 | 0,89 | -1,59 |
| 2.7. Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого активов | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 | 100% | 100% | - |
| 1. Капитал и резервы (собственный капитал), всего | 23346306 | 26524923 | 3178617 | 113,61 | 58,45 | 58,05 | -0,4 |
| 1.1. Уставный капитал | 2542942 | 2542942 | 0 | 0 | 6,367 | 5,565 | -0.802 |
| 1.2. Добавочный капитал | 10266029 | 12102761 | 1836732 | 117,89 | 25,71 | 26,49 | 0,78 |
| 1.3. Резервный капитал | 127147 | 127147 | 0 | 0 | 0,318 | 0,278 | -0,04 |
| 1.4. Нераспределенная прибыль | 10405260 | 11751865 | 1346605 | 112,94 | 26,05 | 25,72 | -0,33 |
| 1.5. Доходы будущих периодов | 4928 | 208 | -4720 | 4,22 | 0,012 | 0,0004 | -0,0116 |
| 2. Обязательства (заемный капитал), всего: | 16592164 | 19162358 | 2570221 | 115,49 | 41,54 | 41,94 | 0,41 |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 12514939 | 13747824 | 1232885 | 109,85 | 31,33 | 30,09 | -1,24 |
| 2.2. Краткосрочные обязательства | 4077225 | 5414561 | 1337336 | 132,80 | 10,21 | 11,85 | 1,64 |
из них: 2.2.1. Кредиты и займы |
1853055 | 2892419 | 1039364 | 156,08 | 4,639 | 6,330 | 1,691 |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 1939415 | 2111012 | 171597 | 108,84 | 4,856 | 4,620 | -0,236 |
| 2.2.3. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 2770 | 2725 | -45 | 98,37 | 0,00006 | 0,005 | -0,0049 |
| 2.2.4. Резервы предстоящих расходов | 281985 | 408405 | 126420 | 144,83 | 0,706 | 0,893 | 0,187 |
| 2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого собственного и заемного капитала | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 | 100% | 100% | - |
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса сгруппировать активы организации по уровню ликвидности, а обязательства – по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств между группами активов и пассивов. Используя результаты группировки активов и пассивов установить качество структуры баланса по состоянию на начало и конец отчетного года. Расчеты представить в таблице 3.
Таблица 3 Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности бухгалтерского баланса
| Группа активов | Сумма, тыс. р. | Темп роста, % | Группа пассивов | Сумма, тыс. р. | Темп роста, % | ||||
| На начало года | На конец года | ±D | На начало года | На конец года | ±D | ||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 5248612 | 3906674 | -1341938 | 74,43 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 1942185 | 2113737 | 171552 | 108,83 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 3087460 | 6351811 | 3264351 | 205,73 | Краткосрочные обязательства (П2) | 2135040 | 3300824 | 1165784 | 154,60 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 6672811 | 9930820 | 3258009 | 148,82 | Долгосрочные обязательства (П3) | 12514939 | 13747824 | 1232885 | 109,85 |
| Трудно реализуемые активы (А4) | 24929587 | 25498003 | 568416 | 102,28 | Собственный капитал (П4) | 23346306 | 26524923 | 3178617 | 113,61 |
| Валюта актива баланса | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 | Валюта пассива баланса | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 |
1) А1 ≥ П1, данное условие выполняется.
2) А2 ≥ П2, данное условие выполняется.
3) А3 ≥ П3, данное условие не выполняется.
4) А4 ≤ П4, данное условие выполняется.
Структуру баланса можно признать удовлетворительной, так как выполняется 4 условие, минимальное необходимое условие, для признания структуры баланса удовлетворительным и платежеспособным.
Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как 3 условие не выполняется:
А3 ≤ П3.
А1 + А2 + А3 ≥ П1 + П2 + П3, 20189305 ≥ 19162385
– перспективная ликвидность, которая прогнозирует платежеспособность организации на длительный срок, которая будет обеспечивать при условии, что поступление денежных средств с учетом имеющихся материально-производственных запасов и долгосрочной дебиторской задолженности превысят все внешние обязательства.
Задание 4
По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности, установить наличие (отсутствие) платежеспособности и сделать краткосрочный прогноз платежеспособности (табл. 4).
Таблица 4Показатели ликвидности и платежеспособности организации
| Показатель | Оптимальное значение | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | ≥ 2 | 3,676 | 3,734 | 0,058 |
| 2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) | ≥ 0,8 | 2,044 | 1, 894 | -0,15 |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | ≥ 0,2 | 1,286 | 0,721 | -0,565 |
| 4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности | ≥ 1 | - | 1,87 | - |
Для оценки долгосрочной платежеспособности рассчитываются показатели абсолютной ликвидности (Кабс), критической ликвидности (Ккр), и текущей ликвидности (Ктл), динамику которых свидетельствует о возможности организации отвечать по своим долгам в будущем при условии сохранения выявленных трендов. Находим по формулам:
Ктл = (оборотные активы – задолженность учредителей по взносам в уставной капитал) / краткосрочные обязательства.
Ккр.лк. = (А1 +А2) / (П1 + П2)
Кал = А1 / (П1 + П2)
Оптимальное значение Ктл ≥ 2, что соответствует данному требованию. Ктл на конец периода = 3,734.Оптимальное значение Ксос ≥0,1, Ксос = 0,732.
Фактические значения коэффициентов Ктл и Ксос на отчетную дату соответствуют нормативным, то предприятие можно считать платежеспособной, а структуру баланса – удовлетворительной.
Из таблицы видно, что почти все коэффициенты соответствуют нормативам. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,058. Коэффициент критической ликвидности уменьшился на 0,15 и коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0, 565 в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
В данной ситуации при положительной динамике коэффициента текущей ликвидности за анализируемый год делается прогноз на 3 следующие за отчетной датой месяца о возможности утраты платежеспособности, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на три месяца:
Кутр = 1,87 Критериальное значение Кутр ≥ 1,0 Организация в течение трех месяцев останется палетежеспособной.
Задание 5
По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели для оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и ее воздействие на финансовое состояние (табл. 5).
Таблица 5Показатели финансовой устойчивости организации
| Показатель | Оптимальное значение | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D |
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) | ≥ 0,5 | 0,584 | 0,580 | -0,004 |
| 2. Коэффициент финансового рычага (леверидж) | ≤ 1 | 0,711 | 0,419 | -0,292 |
| 3. Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,2 | 0,468 | 0,558 | 0,09 |
| 4. Коэффициент постоянного актива | ≤ 0,80 | 0,531 | 0,442 | -0,089 |
| 5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами | ≥ 0,1 | 0,738 | 0,732 | -0,006 |
| 6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами | ≥ 0,8 | 2,214 | 1,933 | -0,281 |
Находим коэффициенты по формуле:
Кавт = Собственный капитал / Активы
Кфр = Заемный капитал / Собственный капитал
Кмск = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы) / Собственный капитал
Кпа = (Внеоборотные активы – Долгосрочные обязательства) / Собственный капитал
Ксос = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы) / Оборотные активы
Кзап = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы) / Запасы
Как видно из таблицы, Коэффициенты соответствуют оптимальному значению, но в отчетном году почти все они снизились по сравнению с предыдущим годом, кроме Коэффициента маневренности собственного капитала. Он увеличился на 0,09. Финансовое положение ухудшилось в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, об этом свидетельствует отрицательная динамика ряда коэффициентов, но остается быть нормальной.
Снизилось значение Коэффициента финансовой независимости на 0,004 и за отчетный год составило 0,580, т. е. удельный вес собственного капитала в составе совокупных пассивов (всех источников средств) равен 58%. Коэффициент обеспеченности оборотных активов и обеспеченности запасов собственными средствами снизился на 0,006 и 0,281 соответственно, снизилась финансовая независимость в формировании оборотных активов.
Коэффициенты маневренности и постоянного актива в сумме равны единице, так как каждый из них отражает направление использования собственного капитала организации, большая часть которого финансирует внеоборотные активы, а остальная – оборотные. Поскольку любая компания для соблюдения минимального уровня финансовой устойчивости и ликвидности баланса должна иметь величину собственного капитала, превышающую величину внеоборотных (долгосрочных) активов, то значение коэффициента маневренности собственного капитала должно быть как минимум положительным, что наблюдается в ОАО "АКР"
Задание 6
Используя данные Отчета о движении денежных средств (форма № 4), проанализировать денежные потоки в целом по организации по видам деятельности. Оценить влияние денежных потоков на финансовое состояние и платежеспособность организации (табл. 6).
По данным отчета "О движении денежных средств" ОАО "АКР" составлена таблица 6. В ней содержатся показатели, отражающие движение денежных средств организации за отчетный и предыдущий год в абсолютном выражении, и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы как в части поступления, так и оттока. Данную ситуацию можно рассматривать как положительную, так как она является следствием масштаба роста производства и реализации продукции.
В ОАО "АКР" денежный поток в целом увеличился на 24027727 руб. в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Темп прироста составил 149,91%. А значение отрицательного денежного потока (оттока) увеличился на 23941046 руб. в отчетном по сравнению с предыдущим периодом, и темп прироста составил 143,22%. Приток и отток денежных средств вырос примерно одинаково. Но наблюдается такая тенденция, что отток в целом превышает приток денежных средств, что, конечно, является отрицательным фактором.
Таблица 6 Показатели состава, структуры и динамики денежных потоков организации
| Денежный поток | Сумма, тыс.р. | Темп роста, % | Удельный вес, % | ||||||
| За предыдущий год | За отчетный год | ±D | За предыдущий год | За отчетный год | ±D | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| Положительный –всего | 54717623 | 78745349 | 24027726 | 143,91 | 100,0 | 100,0 | - | ||
| Отрицательный –всего | 55387872 | 79328418 | 23941046 | 143,22 | 100,0 | 100,0 | - | ||
| Чистый – всего | -669749 | -583069 | -86680 | -87,06 | - | - | - | ||
| в том числе по видам деятельности: | текущей | Положительный | 44325119 | 66112083 | 21786964 | 149,15 | 81,00 | 83,96 | 2,96 |
| Отрицательный | 40133902 | 68401231 | 28267329 | 170,43 | 72,46 | 86,22 | 13,76 | ||
| Чистый | 4191217 | -2289148 | -1902069 | 54,62 | - | - | - | ||
| инвестиционной | Положительный | 5869217 | 9626857 | 3757640 | 164,02 | 10,73 | 12,22 | 1,49 | |
| Отрицательный | 12487380 | 10169711 | -2317669 | 81,44 | 22,54 | 12,82 | -9,72 | ||
| Чистый | -6618163 | -542854 | -6075309 | -8,20 | - | - | - | ||
| финансовой | Положительный | 4523287 | 3006409 | -1516878 | 66,46 | 8,27 | 3,82 | -4,45 | |
| Отрицательный | 2766090 | 757476 | -2008614 | 27,38 | 4,99 | 0,95 | -4,04 | ||
| Чистый | 1757197 | 2248933 | 491736 | 127,98 | - | - | - | ||
ликвидность рентабельность платежеспособность бухгалтерский баланс
Рассмотрим показатели денежных потоков по видам деятельности.
Наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот текущей (основной) деятельности. Приток денежных средств увеличился в отчетном году на 21786964 руб. и темп роста составил 149,15%, отток денежных средств увеличился на 28267329 руб. и темп роста составил 170,43%. Также сохраняется тенденция превышения оттока денежных средств над их притоком. Организация в данном случае не сможет вкладывать деньги в инвестиционную и финансовую деятельность в полном объеме, потому что именно текущая деятельность обеспечивает достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. Наибольший приток денежных средств по текущей деятельности был обеспечен от покупателей и заказчиков, также прочих доходов.
По инвестиционной деятельности также увеличился приток денежных средств на 3757640 руб. Темп роста составил 164,02%. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности уменьшился на 2317669 руб. и темп роста составил 81,44%. По инвестиционной деятельности также наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком, но из таблицы видим, что по этому виду деятельности отток денежных средств все же уменьшился. По инвестиционной деятельности видно, что организация уменьшает сумму займов, предоставленные другим организациям, и вкладывает деньги на приобретение ценных бумаг, иных финансовых вложений, объектов основных средств и нематериальных активов.
По финансовой деятельности как положительное значение, так и отрицательное значение денежного потока уменьшилось. По данному виду деятельности приток денежных средств превышает над оттоком денежных средств. Организация ориентирована на возвращение денежных средств (займов и кредитов), предоставленных другим организациям, более чем на погашение своих займов и кредитов.
Задание 7
С помощью косвенного метода анализа денежных потоков определить влияние отдельных факторов на отклонение суммы чистой прибыли от суммы чистого денежного потока за отчетный год, используя для этой цели показатели финансовой отчетности организации (формы №№1, 2, 4) (табл. 7).
Таблица 7Расчет влияния факторов на чистый денежный потокза отчетный год (косвенный метод анализа)
| Показатель | № формы, код строки |
Сумма (+,-), тыс. руб. |
| А | 1 | 2 |
| Чистая прибыль | 2009327 | |
| Чистый денежный поток | 583069 | |
| Сумма корректировки чистой прибыли за счет изменения балансовых остатков: | - | |
| 1. Нематериальные активы | - 368 | |
| 2. Основные средства | - 650 153 | |
| 3. Незавершенное строительство | - 1 357 149 | |
| 4. Доходные вложения в материальные ценности | + 6633 | |
| 5. Долгосрочные финансовые вложения | + 1 323 763 | |
| 6. ОНА | + 329 834 | |
| 7. Прочие внеоборотные активы | - 186 295 | |
| 8. Запасы | - 2 725 167 | |
| 9. НДС | - 532 842 | |
| 10 Долгосрочная дебиторская задолженность | - 34 681 | |
| 11. Краткосрочная дебиторская задолженность | - 3 264 351 | |
| 12. Краткосрочные финансовые вложения | + 758 869 | |
| 13. Добавочный капитал | + 1 836 732 | |
| 14. Нераспределенная прибыль | - 662 722 | |
| 15. Долгосрочные обязательства: займы и кредиты | + 1 209 569 | |
| 16. ОНО | + 23 316 | |
| 17. Краткосрочные займы и кредиты | + 1 039 364 | |
| 18. Кредиторская задолженность | + 171 597 | |
| 19. Задолженность перед учредителями по выплате доходов | - 45 | |
| 20. Доходы будущих периодов | - 4 720 | |
| 21. Резервы предстоящих расходов | + 126 420 | |
| Общая сумма корректировок чистой прибыли | - 2 592 396 | |
| Чистая прибыль с учетом корректировок | - | - 583069 |
Скорректированная величина чистой прибыли ОАО "АКР" за отчетный год равна приросту остатка денежных средств:
В таблице 7 представлены расчеты по данным бухгалтерского баланса ОАО "АКР" за отчетный год, в результате которых сумма чистой прибыли ( 2009327 тыс. руб., стр. 190 Отчета о прибылях и убытках, форма 2) скорректирована на изменения балансовых остатков и стала равной величине чистого денежного потока ( -583 069 тыс. руб. стр. 460 Отчет о движении денежных средств).По данным таблицы 7 ОАО "АКР" активно вкладывает деньги во внеоборотные активы, а именно, в капитальное строительство (-1 357 149 тыс. руб.), в основные средства (-650 153 тыс. руб.), сократились долгосрочные финансовые вложения (+1 323 763 тыс. руб.). ОАО "АКР" также вкладывает деньги в оборотные активы, а именно, в материально-производственные запасы (- 2 725 167) и краткосрочную дебиторскую задолженность (- 3 264 351)Рассматривая влияние динамики показателей пассива баланса на денежный оборот, можно заметить, ОАО "АКР", управляя денежными потоками, увеличило состояние обязательств: долгосрочных (+1 209 569), краткосрочных (+ 1 039 364). Предприятие также увеличило добавочный капитал (+ 1 836 732).
Задание 8
Используя данные бухгалтерской отчетности (формы № 1, №2), рассчитать показатели оборачиваемости и дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы. Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости роста выручки от продаж и среднегодовых балансовых остатков оборотных средств. Установить сумму условного высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или дополнительного привлечения средств (вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Результаты расчетов представить в таблице 8.
Таблица 8Показатели оборачиваемости оборотных активов
| Показатель | За предыдущий год | За отчетный год | ±D | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов – всего, тыс. р. | 13781371,5 | 17616434,5 | 3835063 | 127,82 |
в том числе: а) запасов, включая НДС б) дебиторской задолженности в) краткосрочных финансовых вложений г) денежных средств |
5780686,5 3604068 3070560,5 1326056,5 |
8301815,5 4736976 3877995,5 699647,5 |
2521129 1132908 807435 -626409 |
143,613 131,43 126,300 52,76 |
| 2. Выручка от продаж | 38697782 | 60089063 | 21391281 | 155,28 |
| 3. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дней | 128,21 | 105,54 | -22,67 | 82,32 |
в том числе: а) запасов, включая НДС б) дебиторской задолженности в) краткосрочных финансовых вложений г) денежных средств |
53,78 33,53 28,56 12,34 |
49,74 28,38 23,23 4,19 |
-4,04 -5,15 -5,33 -8,15 |
92,49 84,64 81,34 33,95 |
4. Оборачиваемость всех оборотных активов, коэффициент а) запасов, включая НДС б) дебиторской задолженности в) краткосрочных финансовых вложений г) денежных средств |
6,69 10,73 12,60 29,18 |
7,23 12,68 6,08 85,88 |
0,54 1,95 -6,52 56,7 |
108,07 118,17 48,25 294,31 |
5. Экономический результат: а) ускорение (замедление) оборачиваемости, дней б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) или дополнительного привлечения средств за счет изменения оборачиваемости оборотных активов, тыс. р. |
- - |
- - |
-22,67 -3744691,325 |
- - |
6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных
Разделы сайта |