Имеются следующие данные по предприятию на начало периода (см. Приложение 1).
В журнале на основании документов регистрируются последовательно все хозяйственные операции, совершённые на предприятии.
Журнал хозяйственных операций.
|
№ оп. |
Содержание операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, р. | ||||||||||
| Дт | Кт | частная | общая | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||
| Движение основных средств и прочих активов. | |||||||||||||
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 |
На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа. Предъявлен счёт на оплату, включая НДС (150*20% / 120%) Оборудование сдано в монтаж. Начислена заработная плата. Начислены отчисления в страховые фонды. (12*35,6%) Израсходованы на монтаж материалы. Оборудование сдано в эксплуатацию после утверждения акта приёмки – передачи основных средств. (сумма оборотов по 07 счёту: 125+12+4,2,7+3) Предъявлен счёт на НДС |
07 19 07 07 07 08 01 68 |
60 60 70 69 10 07 08 19 |
125 25 |
150 12 4,27 3 144,27 144,27 25 |
||||||||
2. 2.1 |
Списание пришедшего в негодность станка стоимостью. Износ 100 % Отходы от ликвидации по цене возможного использования 15 % (17*15%), расходы, связанные с ликвидацией, заработная плата. Финансовый результат от ликвидации станка. |
01.11 02 10 91 99 |
01 01 91 70 91 |
17 17 2,55 5 2,45 |
|||||||||
|
3. 3.1 |
Предприятие продаёт ксерокс первоначальной стоимостью. Износ 20 % (55*20%), договорная цена, включая НДС (140*20% / 120%) Финансовый результат |
01.11 02 91 62 91 91 |
01 01 01 91 68 99 |
55 11 44 140 23,33 72,67 |
|||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
4. 4.1 |
Предприятие сдаёт в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью. Износ за период 5% (700*5%), арендная плата 8% (700*8%) + НДС (56*20% / 120%). |
01.09 91 76 91 |
01 02 91 68 |
700 35 56 9,33 |
|
| 5. | Получены безвозмездно от юридического лица компьютер и программное обеспечение. |
08 08 01 04 |
98 98 08 08 |
250 85 250 85 |
|
| 6. |
Предприятие продаёт ранее приобретённые программные продукты первоначальной стоимостью (НДС: 55*20% / 120%). Финансовый результат. |
04.11 62 91 91 |
04 91 68 99 |
55 55 9,16 45,84 |
|
| 7. | Предприятие предоставляет другому предприятию под вексель (150 %) денежную ссуду в размере. |
58.3 76 51 51 |
51 91 76 58 |
120 180 180 120 |
|
8. |
Предприятие купило в начале отчётного периода акции с целью вложения временно свободных средств на срок…, на сумму 10 % остатка счёта 51 (1 428*10%). В конце отчётного периода предприятие продаёт их на 16 % дороже покупки (142,8*16%+142,8). |
58.1 58 51 91 |
51 91 58 99 |
142,8 165,64 165,64 22,84 |
|
9. |
Акцептованы платёжные документы поставщика материалов на сумму (включая НДС), (64*20% / 120%) |
10 19 |
60 60 |
53,33 10,67 |
|
10. |
Предприятие оплатило с расчётного счёта материалы |
60 |
51 |
56 |
|
11. |
Предприятию предъявлен счёт транспортной компании за услуги по доставке материалов. |
60 |
51 |
12 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Затраты на производство. | |||||
| 12. |
Отпущено за отчётный период материалов: на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды |
20 20 20 25 23 26 |
10 10 10 10 10 10 |
35 51 21 6 11 7 |
131 |
| 13. |
Оплачены счета организаций за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар): на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды |
20 20 20 25 23 26 |
60 60 60 60 60 60 |
24 41 34 17 9 16 |
141 |
| 14. |
Начислена заработная плата за период: производ. рабочим по изделию А производ. рабочим по изделию В рабочим по изготовлению инструмента персоналу основного цеха персоналу вспомогательного цеха администрации предприятия |
20 20 20 25 23 26 |
70 70 70 70 70 70 |
270 90 83 170 123 134 |
870 |
| 15. | Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (100 % от заработной платы рабочих) (270+90+83). | 20 |
96 |
443 |
|
| 16. |
При начислении заработной платы произведены следующие удержания: подоходный налог (870*13%), ЕСН (870*35,6), по исполнительным листам 3% (продукция А: 270*3%), возврат подотчётных сумм 5 % (из заработной платы администрации: 134*5%). |
70 70 70 70 |
68 69 76 71 |
113,1 309,72 8,1 6,7 |
|
| 17. | При выплате заработной платы депонировано 8 % от общей суммы начисленной заработной платы (870*8%). | 70 |
76 |
69,6 |
|
14
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 18. |
Начислен износ основных средств за отчётный период по основным средствам: основного цеха вспомогательного цеха общехозяйственного назначения |
20 23 26 |
02 02 02 |
38 43 97 |
|
| 19. |
Начислен износ по нематериальным активам: по лицензии, используемой для продукции А по программному обеспечению ВТ, используемой в управлении предприятием. |
20(а) 26 |
05 05 |
35 18 |
|
| 20. | Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного и вспомогательного цехов на основании расчётных норм – 120 % от суммы начисленного износа (38*120%; 43*120%). | 20 23 |
96 96 |
45,6 51,6 |
|
| 21. |
Списаны командировочные расходы: в пределах норм на себестоимость сверх норм, отнесённых на себестоимость |
26 26 |
71 71 |
193 37 |
230 |
| 22. |
Начислены и уплачены проценты на краткосрочный кредит банка 60 % (110*60%). |
91 66 |
66 51 |
66 66 |
|
| 23. | Произведена оплата расчётно-кассового обслуживания банка 3 % от величины получаемых в банке наличных средств (110*3%). | 91 |
51 |
3,3 |
|
| 24. | Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость продукции В | 20 |
97 |
32 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
25.1 25.2 25.3 25.4 |
Списываются вспомогательные расходы на основное производство. Списываются общепроизводственные расходы на основное производство. Списываются общехозяйственные расходы на основное производство Предан в течение отчётного периода на склад инструмент для нужд собственного производства по фактической себестоимости 15 % от объёма производств. инструмента (обороты по Д 20 (и): 697,35*15%). |
20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 10 |
23 23 23 25 25 25 26 26 26 20 (и) |
360,2 289,06 155,34 86,4 69,33 37,27 224,72 180,35 96,92 |
804,6 193 502 104,6 |
26. |
В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, она составила. |
317 |
|||
27. |
Передан в течение отчётного периода на склад готовой продукции весь инструмент для реализации на сторону (697,35-104,6-317). |
43 |
20 (и) |
275,75 |
|
28. |
Передан на склад готовой продукции по фактической себестоимости весь объём продукции В (продукция В производилась по разовому заказу только в данном периоде), (по Дебету продукции В – себест-ть). |
43 |
20 (б) |
1297,63 |
|
29. |
В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершённого производства по продукции А |
475 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
30. |
Передан склад готовой продукции по фактической себестоимости изделия А (обороты по Дебету продукции А - 475). |
43 |
20 (а) |
1142,11 |
|
| Реализация продукции, финансовые результаты и их использование. | |||||
31. |
Поступило на расчетный счёт оплата за продукцию, отгруженную ранее (её рентабельность 20 %). |
51 |
62 |
490 |
|
32. |
Реализовано 75 % предназначенного на продажу инструмента (его рентабельность 25 %), (275,75*75%) |
45 |
43 |
206,81 |
|
33. |
Отгружено 80 % произведённой продукции А, (1142,11*80%-себест-ть) |
45 |
43 |
913,69 |
|
34. |
Поступила оплата 60 % (1279,3*60 %) объёма отгрузки продукции А (её рентабельность 40 %). (прибыль=913,69*0,4 выручка=прибыль+913,69) |
51 62 90 90 90 |
62 90 45 68 99 |
767,5 1279,17 913,69 255,83 109,65 |
|
35. |
Реализован весь объём продукции В (её рентабельность 50 %), при этом списывается полученный ранее аванс. (приб.=1297,63*0,5 выручка=приб+1297,63) |
45 62 90 90 90 |
43 90 45 68 99 |
1297,63 1946,45 1297,63 389,29 259,53 |
|
36. |
Признана должником сумма штрафа за нарушение правил, регулирующих хоз. взаимоотношения. |
76 |
91 |
69 |
|
37. |
Поступил долг, списанный ранее как безнадёжный. |
51 |
91 |
98 |
|
38. |
Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный Фонд. |
69 |
51 |
49 |
|
39. |
Получены дивиденды от участия в другом предприятии. |
51 |
76 |
58 |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
40. |
Поступили на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу (16% годовых), (2900*16%) |
51 |
55 |
464 |
|
41. |
Начислены и уплачены следующие налоги: налог на прибыль 24 % (24% от суммы всех операций по К99), НДС 20 % (сумма НДС со всех операций-НДС на возмещение), налог на имущество 2 % от средней величины активов, запасов и затрат. |
99 68 68 91 68 |
68 51 51 68 51 |
122,53 122,53 137,39 58,71 58,71 |
|
42. |
Ликвидирована задолженность предприятия за предыдущий отчётный период перед бюджетом, внебюджетными фондами, а так же перед подотчетными лицами и своими работниками по заработной плате. |
68 69 71 70 |
51 51 51 51 |
32 48 29 96 |
Распределим вспомогательные, общехозяйственные и общепроизводственные расходы на основное производство. Для этого построим ведомость распределения затрат.
Ведомость распределения затрат.
| Вид продукции | База распределения | Счёт 23 | Счёт 25 | Счёт 26 |
А |
945,79 |
360,20 |
86,40 |
224,72 |
В |
758,89 |
289,06 |
69,33 |
180,35 |
И |
407,82 |
155,34 |
37,27 |
96,92 |
Итого |
2 112,5 |
804,6 |
193,0 |
502,0 |
Распределение производим с помощью коэффициентов, рассчитанных, с помощью оборотов по 23, 25, 26 счетам относительно к сумме базы распределения. Данные коэффициенты равны:
k1 = 804, 6 / 2112, 5=0, 3809
k2 = 193 / 2112, 5=0, 0914
k3 = 502 / 2112, 5=0, 2376
Учёт на синтетических счетах.
Д 01 К Д 02 К
| Сн=2 685 | Сн=849 | |||
|
1.6) 144,27 2) 17 3) 55 4) 700 5) 250 |
2)17 2.1)17 3) 55 3.1)11 3.1)44 4)700 |
2)17 3.1)11 |
4)35 18)38 18)43 18)97 |
|
| Об. 1 166,27 | Об. 844 | Об. 28 000 | Об. 213 | |
| Ск=3 007,27 | Ск=1 034 |
Д 04 К Д 05 К
| Сн=273 | Сн=59 | |||
|
5)85 6)55 |
6) 55 |
19)35 19)18 |
||
| Об. 140 | Об. 55 | Об. | Об.=53 | |
| Ск=358 | Ск=112 |
Д 07 К Д 08 К
| Сн -- | Сн -- | |||
|
1.1) 125 1.3) 12 1.4) 4,27 1.5) 3 |
1.6)144,27 |
1.6) 144,27 5)250 5) 85 |
1.6) 144,27 5)250 5)85 |
|
| Об. 144,27 | Об. 144,27 | Об. 479,27 | Об. 479,27 | |
| Ск -- | Ск -- |
Д 10 К Д 19 К
| Сн=1751 | Сн 370 | |||
|
2.1)2,55 9)53,33 25.4)104,6 |
1.5)3 12)131 |
1.1)25 9)10,67 |
1.1) 25 | |
| Об. 160,48 | Об. 134 | Об. 35,67 | Об. 25 | |
| Ск=1777,48 | Ск 380,67 |
Д 20 А К Д 20 В К
| Сн=284,49 | Сн=414,99 | |||
|
12) 35 13)24 14)270 15)270 18)12,43 19) 35 20)14,91 25.1)360,2 25.2)86,4 25.3)224,72 |
30) 1142,11 |
12)51 13)41 14)90 15)90 18)18,13 20)21,75 24)32 25.1)289,06 25.2)69,33 25.3)180,35 |
28) 1297,63 | |
| Об. 1332,62 | Об. 1142,11 | Об. 882,64 | Об. 1297,63 | |
| Ск=475 | Ск=0 |
Д 20 И К Д 23 К
| Сн=170,52 | Сн=567 | |||
|
12)21 13)34 14)83 15)83 18)7,45 20)8,94 25.1)155,34 25.2)37,27 25.3)96,92 |
25.4) 104,6 27)275,75 |
12) 11 13) 9 14) 123 18) 43 20) 51,6 |
25) 804,6 | |
| Об. 526,83 | Об. 380,35 | Об. 237,6 | Об. 804,6 | |
| Ск=317 | Ск=0 |
Д 25 К Д 26 К
| Сн-- | Сн-- | |||
|
12) 6 13) 17 14) 170 |
25) 193 |
12) 7 13) 16 14) 134 18) 97 19) 18 21) 230 |
25) 502 | |
| Об. 193 | Об. 193 | Об. 502 | Об. 502 | |
| Ск-- | Ск-- |
Д 43 К Д 45 К
| Сн=880 | Сн=586 | |||
|
27) 275,75 28) 1297,63 30) 1142,11 |
32)206,81 33) 913,69 35)1297,63 |
32)206,81 33)913,69 35)1297,63 |
34)913,69 35)1297,63 |
|
| Об. 2715,49 | Об. 2418,13 | Об. 2418,13 | Об. 2211,32 | |
| Ск=1177,36 | Ск=792,81 |
Д 51 К Д 55 К
| Сн=1428 | Ск=2900 | |||
|
7)180 7)120 8)165,64 31)490 34)767,5 37)98 39)58 40)464 |
7)120 8)142 10)56 11)12 22)66 23)3,3 38)49 41)122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 42)48 42)29 42)96 |
40)464 | ||
| Об. -- | Об. 464 | |||
| Ск=2436 | ||||
Д 58 К |
||||
|
7)120 8)142,8 8)165,64 |
7)120 8)165,64 |
|||
| Об. 2343,14 | Об. 972,73 | Об. 428,44 | Об. 285,64 | |
| Ск=2798,41 | Ск=142,8 | |||
Д 60 К Д 62 К
| Сн=630 | ||||
|
10)56 11)12 |
1.1)125 1.1)25 9)53,3 9)10,67 13)141 |
3.1)140 6)55 34)1279,17 35)1946,45 |
34)767,5 31)490 |
|
| Об. 68 | Об. 355 | Об. 3420,62 | Об. 1257,5 | |
| Ск=2163,12 |
Д 66 К Д 68 К
| Ск=110 | Сн=32 | |||
| 22) 66 | 22) 66 |
1.7) 25 41) 122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 |
3.1)23,33 4.1)9,33 6)9,16 16)113,1 34)255,83 35)389,29 41)122,53 41)58,71 |
|
| Об. 66 | Об. 66 | Об. 375,63 | Об. 981,28 | |
| Ск=110 | Ск=637,65 |
Д 69 К Д 70 К
| Сн=48 | Сн=96 | |||
|
38)49 42)48 |
1.4)4,27 16)309,72 |
16)113,1 16)309,72 16)8,1 16)6,7 17)69,60 42)96 |
1.3)12 2.1)5 14)870 |
|
| Об. 97 | Об. 313,99 | Об. 603,22 | Об. 870 | |
| Ск=264,99 | Ск=379,78 |
Д 71 К Д 76 К
| Сн=29 | ||||
| 42)29 |
16)6,7 21)230 |
4)56 7)180 36)69 |
7)180 16)8,1 17)69,6 39)58 |
|
| Об. 29 | Об. 236,7 | Об. 305 | Об. 315,7 | |
| Ск=236,7 | Ск=10,7 |
Д 90 К Д 91 К
|
34)913,69 34)255,83 34)109,65 35)1297,63 35)389,29 35)259,53 |
34)1297,17 35)1946,45 |
2.1)5 3.1)44 3.1)23,3 3.1)72,7 4.1)35 4.1)9,3 6)9,2 6)45,8 8)22,8 22)66 23)3,3 41)58,7 |
2.1)2,6 2.1)2,4 3.1)140 4.1)56 6)55 7)180 8)165,6 36)69 37)98 |
|
| Об. 3225,62 | Об. 3225,62 | Об. 395,1 | Об. 768,6 | |
| Ск=373,5 |
Д 96 К Д 97 К
| Сн=180 | ||||
|
15)443 20)45,6 20)51,6 |
24)32 | |||
| Об. 32 | ||||
| Ск=540,2 | Ск=148 |
Д 98 К Д 99 К
|
5)250 5)85 |
2.1)2,4 41)122,53 |
3.1)72,7 6)45,8 8)22,8 34)109,65 35)259,4 |
||
| Об. | Об. 335 | Об. 124,9 | Об. 510,3 | |
| Ск=335 | Ск=385,4 |
Теперь составим оборотную ведомость. Ежемесячно счета закрываются, их данные переносятся в оборотную ведомость, на основании которой составляется баланс.
Оборотная ведомость.
| № счёта | Сн | Обороты | Ск | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||