Расчетная часть
1 вариант
Остатки по счетам
Таблица 1
| Остатки по счетам |
Дебет |
Кредит |
| 01 «Основные средства» |
7 500 000 |
- |
| 02 «Амортизация основных средств» |
- |
2 500 000 |
| 04 «Нематериальные активы |
- |
- |
| 10 «Материалы», в т. ч.: 10.1. – сырье и материалы 10.2 – покупные п/ф и компл. Изделия, конст- рукции и детали 10.5 – запасные части 10.6 - прочие материалы 10.12 – ТЗР (см. Таблицу остатков ТЗР в теме 3) |
1 012120 410 000 200 000 300 000 100 000 2120 |
|
| 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ» |
230000 |
- |
| 20 «Основное производство» продукция А Продукция Б |
1000 - |
- |
| 97 «Расходы будущих периодов» |
- |
- |
| 43 «Готовая продукция» |
19980 |
|
| 50 «Касса» |
1000 |
- |
| 51 «Расчетные счета» |
1500000 |
|
| 52 «Валютные счета», субсчет 52.3 «Транзитный валютный счет» |
- |
- |
| 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.1 «Аккредитивы» |
- |
- |
| 57 «Переводы в пути» |
- |
- |
Продолжение табл.1
| Остатки по счетам |
Дебет |
Кредит |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в. т. ч.: Субсчет 60.1.1 «Ангарский ЭМЗ» 60.1.2 «Нефтехимическая компания» 60.1.3 «Поставщик оборудования» 60.1.4 «Поставщик автомобиля» |
- |
170 000 94 000 76 000 - - |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62.4 «Расчеты с иностранными партнерами» |
3713000 |
- |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» |
- |
700 000 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т. ч.: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 69.3.1 «Расчеты по обязат. мед. страхованию в федеральный фонд» 69.3.2 «Расчеты по обязат. мед. страхованию в территориальный фонд» |
- |
620100 69 165 477 000 26 235 47 700 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
- |
2 395 000 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет 71.1. Иванов С. М. |
20 000 |
- |
| 75 «Расчеты с учредителями» |
87 000 |
|
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т.ч.: 76.2 субсчет «Расчеты по претензиям» 76.4 субсчет «Расчеты по депонирован. суммам» 76.5 субсчет «Аренда автомобиля» 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем» |
160 000 - - - 160 000 |
3 000 000 2 987 100 12 000 900 - |
| 80 «Уставный капитал» |
- |
900 000 |
Окончание табл.1
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
- |
3272 000 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
- |
65 000 |
| 96 «Резервы предстоящих расходов» |
- |
622 000 |
| Итого валюта баланса |
14 244 100 |
14 244 100 |
Тема 1. Учет денежных средств и расчетов
Журнал учета хозяйственных операций за январь 2010г.
Таблица 2
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма по операциям |
Корреспонденция |
||
| Дебет |
кредит |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей |
6400 |
51 |
75 |
|
| 2. |
Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке |
56 000 |
08 |
75 |
|
| 3. |
На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь» |
620 000 |
51 |
62 |
|
| 4. |
Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия |
6300 |
50 |
90.1 |
|
| 5. |
От Ангарского ЭМЗ поступили: а) материалы б) оборудование в) НДС по приобретенным материалам (определить сумму НДС по ставке 18%) г) НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично) |
50 000 30 600 9000 5508 |
10.1 08 19 19 |
60.1 60.1. 60.1. 60.1. |
|
| 6. |
С расчетного счета оплачено Ангарскому ЭМЗ за материальные ценности |
28 000 |
60.1 |
51 |
|
| 7. |
Оприходовано топливо от Нефтехимической компании: а) покупная стоимость б) НДС |
91 500 77 542 13 958 |
10.3 19 |
60 60 |
|
| 8. |
Получено с расчетного счета в кассу: а) на выдачу заработной платы б) на хозяйственные расходы |
120 800 2000 |
50 50 |
51 51 |
|
| 9. |
Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М. |
2000 |
71 |
50 |
|
| 10. |
Оприходованы материалы от частного предпринимателя |
1700 |
10.1 |
76.6 |
|
| 11. |
Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал |
40 200 |
08 |
75 |
|
| 12. |
Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали |
21 060 |
08 |
60.3 |
|
| 13. |
Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС |
2500 |
68.2 |
51 |
|
| 14. |
Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы |
1700 |
76.6 |
50 |
|
| 15. |
На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков |
1620 |
51 |
76.2 |
|
| 16. |
На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства |
115 600 |
51 |
62 |
|
| 17. |
Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль |
900 |
76.5 |
51 |
|
Окончание табл.2
| 18. |
Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье |
2530 |
76.2 |
60.1 |
| 19. |
Выдана из кассы депонированная заработная плата а) выдана заработная плата |
12 000 48 680 |
76.4 70 |
50 50 |
| 20. |
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке |
60 120 |
70 |
51 |
| 21. |
С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией |
78 000 |
55.1 |
51 |
| 22. |
С аккредитива перечислено Нефтехимической компании |
77 000 |
60.1 |
55.1 |
| 23. |
а) На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива |
1000 |
51 |
55.1 |
| 24. |
Получен аванс от Техносервис-Иркутск -начислен НДС с полученного аванса (по расчетной ставке 18/118*100) -отражена выручка от реализации прочих материалов -начислен НДС с реализации -зачтен аванс -принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты -списана себестоимость реализованных прочих материалов Определен и списан финансовый результат от продажи прочих материалов |
5000 763 5000 763 5000 763 3 000 1 237 |
51 76.ндс 62.р. по отр. тов. 90.2 62.авансы 68.ндс 91.2 91.9 |
62 68.ндс 90.1 68 62.р.п.о.т. 76.ндс 10 99 |
| 25. |
С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты |
350 |
91.2 |
51 |
| 26. |
На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 30 рублей за 1 $. |
200 700 6 690 |
52.3 |
62.4 |
| 27. |
а) Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 31 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет |
20 739 |
51 |
52.3 |
| 28. |
Определена курсовая разница в рублевом эквиваленте Произведено списание курсовой разницы на финансовый результат(прибыль или убыток) |
6 690 |
52.3 91.9 |
91.1 99 |
| 29. |
Списана на финансовый результат (прибыль) от продажи продукции работнику предприятия |
6300 |
90.9 |
99 |
| 30. |
Списана на финансовый результат (убыток) расходы на покупку валюты |
350 |
99 |
91.9 |
Расчеты:
Операция №5
в) Выделяем НДС из стоимости материалов: (50 000*18)/100=9000
г) Выделяем НДС из стоимости оборудования: (30 600*18)/100=5508
Общий НДС:
9000+5508=14 508.
Операция №7
б) Определим покупную стоимость топлива, для этого выделим из общей суммы
НДС:
(91 500*18)/118 =13 958,
а) Покупная стоимость: 91 500–13 958=77 542.
Операция №19
а) Из кассы выдана заработная плата
120 800-12 000 – 60 120=48 680
Операция №23
а) Остаток неиспользованных средств с аккредитива:
78 000–77 000 = 1000.
Операция №24
Начислен НДС с полученного аванса
(5000*18) / 118 = 763
- отражена выручка от реализации прочих материалов – 5000
- начислен НДС с реализации - 763
-зачтен аванс – 5000
- принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты –763
| С.н - |
- |
| 763 |
5000 |
| 3000 |
|
| 1237 |
|
| Об.5000 |
Об.5000 |
| С.к- |
- |
- определен и списан фин.результат от продажи прочих материалов
Счёт 91.
Операция №27
На валютный счет поступило долларов: 200 700/ 30=6 690
а) Продано 10% валютной выручки по курсу 31 рублей за 1$: 6 690*0,1*31=20 739
Операция №28
207 390 – 200 700=6 690
Операция №29
Сумма из операции №4
Операция №30
Сумма из операции №25
Схема счета 51 «Расчетные счета»
Таблица 3
| 51 « Расчетные счета » |
|
| Д |
К |
| Сн = 1 500 000 |
|
| К75 (ж/о №8) 6400 |
Д60.1 28 000 |
| К62 (ж/о №8) 620 000 |
Д 50 120 800 |
| К76.2 (ж/о №8) 1620 |
Д 50 2000 |
| К62 (ж/о №8) 115 600 |
Д 68.2 2500 |
| К55.1 (ж/о №3) 1000 |
Д 76.5 900 |
| К 62(ж/о №8) 5000 |
Д 70 60120 |
| К 52 (ж/о №1) 20 739 |
Д55.1 78 000 |
| Д91.2 350 |
|
| Оборот 770 359 |
Оборот 292 670 |
| Ск = 1 022 311 |
|
| Главная книга к счёту 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
|||||
| ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
| № операции |
По кредиту счетов |
Итого по |
№ операции |
По дебету счетов |
Итого по |
| Остаток на 01.01.2010 |
0 |
||||
| 2 |
75 |
56 000 |
|||
| 5б |
60.1 |
30 600 |
|||
| 11 |
75 |
40 200 |
|||
| 12 |
60.3 |
21 060 |
|||
| Оборот за январь |
147 860 |
Оборот за январь |
0 |
||
| Остаток на 01.02.2010 |
147 860 |
||||
| Главная книга к счёту 10 «Материалы» |
|||||
| ДЕБЕТ |
КРЕДИТ |
||||
| № операции |
По кредиту счетов |
Итого по |
№ операции |
По дебету счетов |
Итого по |