Организация бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

ФГОУ СПО Волгоградский энергетический колледж

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема:«.Организация бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению».

02.0.080110.2.06.07

Руководитель К.Б.Гаврилова

Разработал М.А. Иванина

2009

Волгоградский энергетический колледж

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

для специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Студента группы 0601 (080110206)

Иваниной Марины Александровны

2009г

Тема курсовой работы

Организация бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Содержание

Введение

1.. Теоретические аспекты исследования бухгалтерского учёта расчётов по социальному страхованию

1.1 Понятие, функции, структура и роль социального страхования

1.2 Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН

1.3 Организация первичного учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

2.Совершенствование учета денежных средств на предприятии

3. Заключение

Список литературы

Приложение

Дата выдачи задания «__»______________ 200_г.

Срок выполнения «__»______________200_г.

Задание составил преподаватель:______________/К.Б.Гаврилова /

Рассмотрено и утверждено на заседании предметно-цикловой комиссии финансовых и экономических дисциплин специальностей 080110, 080108, 080113, 080302.

«__»______________200_г.

Председатель предметно-цикловой комиссии __________________________________________/М.И. Киосе/

Волгоградский энергетический колледж

Рецензия на курсовую работу

Тема_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Автор____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Актуальность___________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

Обзор литературы по теме анализ содержания ______________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________

Критические замечания_________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________

Заключение о теоретическом и практическом значении выводов и предложений__________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________

Оценка курсовой работы ______________________________________________________ _______________________________________________________________________________________

Рецензент Гаврилова К.Б., преподаватель специальных дисциплин

(Ф.И.О., должность, , подпись, дата)

Введение

Актуальность выбранной темы. Государственное социальное страхование - объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд.

Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

К задачам социального страхования относятся: формирование денежных фондов, из которых покрываются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных или лиц, не участвующих в трудовом процессе; сокращение разрыва в уровне материального обеспечения неработающих и работающих членов общества.

Учитывая особую важность социального страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах создает системы обязательного государственного социального страхования, дающие возможность значительной концентрации ресурсов в единых фондах и тем самым обеспечивающие надежной социальной защитой население страны.

Переход к рыночной экономике сопровождался модернизацией всей финансовой системы Российской Федерации. В наибольшей степени это относится к её центральному звену – бюджету. Из бюджета постепенно выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды. Основной причиной образования этих фондов является необходимость:

- социальной защиты населения в условиях спада производства, роста безработицы, инфляции, дефицита бюджета, роста внутреннего и внешнего государственного долга;

- целевого использования средств этих фондов;

- оперативного решения социальных проблем, что позволяют сделать внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении исполнительных органов власти;

- новых методов распределения средств в условиях перехода к рыночной экономике;

-финансирования территориальных нужд.

Цель курсовой работы – изучение бухгалтерского учёта расчётов по социальному страхованию.

Задачами данной курсовой работы является:

1) разъяснить сущность социального страхования, его структуру и роль;

2) дать характеристику внебюджетных фондов, связанных с расчётами по социальному страхованию;

3) выявить главные аспекты учёта расчётов по социальному страхованию в бухгалтерском учёте. Дать характеристику счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

1.. Теоретические аспекты исследования бухгалтерского учёта расчётов по социальному страхованию

1.1 Понятие, функции, структура и роль социального страхования

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются: единый социальный налог; дотации и другие средства федерального бюджета и бюджетов других уровней; штрафные санкции и пени; доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования; и другие поступления, не противоречащие законодательству РФ.

Расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые взносы на оплату труда, начисленную по всем основаниям, и на другие источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Большинство юридических лиц яв­ляется плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхо­вания, РФ (ФСС РФ), фонды обя­зательного медицинского страхова­ния (ФОМС). Для регистрации должны быть представлены нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации, письма статистического органа о присвоении кодов по ОКПО и др. классификационных признаков, устава организации, учредительного договора. Фонд выдает страхователю извещение о факте регистрации, которое необходимо хранить как документ строгой отчетности. В дальнейшем страхователь обязан письменно уведомлять исполнительные органы фондов о происшедших изменениях (в случае реорганизации и т. д.)

ПФ РФ (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования. Государство несёт субсидиарную ответственность по обязательствам этого фонда перед застрахованными лицами. Пенсионный фонд действует на основании Федерального закона « Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации » от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Средства бюджета ПФ являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Доходы бюджета Пенсионного фонда:

- страховые взносы (единый социальный налог);

- средства федерального бюджета;

- суммы пене и других финансовых санкций;

- доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

- добровольные взносы физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий по государственному пенсионному обеспечению;

- превышение сумм поступлений единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, над расходами по выплате базовой части трудовой пенсии;

- иные источники.

- выплата страховой и накопительной частей трудовых пенсий, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров – за счёт средств бюджета Пенсионного фонда;

-доставка пенсий;

- финансовое и материально-техническое обеспечение самого фонда;

- выплата базовой части трудовых песий (за счёт средств федерального бюджета);

- выплата пенсий по государственному обеспечению (за счёт средств федерального бюджета)-за выслугу лет, по старости, инвалидности, социальных пенсий;

- дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии, исходя из инфляции на очередной финансовый год;

- иные цели.

Единый социальный налог в части, поступающей в ПФ, делится на две части:

- в федеральный бюджет;

- бюджет пенсионного фонда.

Средства, поступающие в федеральный бюджет, предназначены для выплаты базовой части трудовой пенсии и государственного пенсионного обеспечения. Средства, поступающие в ПФ, используются для выплат страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Если образуется профицит бюджета Пенсионного фонда, то создаётся резерв с целью обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования. Контроль за использованием средств бюджета ПФ осуществляется Счётной палатой РФ, а так же наблюдательным советом страховщика.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов на 2007 год для выступающих в качестве работодателей страхователей (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) определены (табл.1):

- для лиц, родившихся до 1967г., - подп. 1 п. ст.1 22 Закона №167-ФЗ;

- для лиц 1967 года рождения и моложе, - п.1 ст. 33 Закона №167-ФЗ.

Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств установлены следующие тарифы страховых взносов (табл. 2):

- для лиц, родившихся до 1967г., - подп. 2 п. ст.1 22 Закона №167-ФЗ;

- для лиц 1967 года рождения и моложе, - п.2 ст. 33 Закона №167-ФЗ.

Таблица 1 - Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Таблица 2 - Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Раскроем сущность Фонда социального страхования

Основными источниками средств фонда являются:

- единый социальный налог;

- страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (устанавливаются в процентах от начисленной оплаты труда по всем основаниям и дифференцируются по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска – от 1 до 22 в размере 0,2 до 8,5% .

- средства федерального бюджета;

- остаток средств на начало конкретного финансового года;

- прочие поступления.

Средства фонда расходуются на следующие цели:

- выплата пособий по временной нетрудоспособности;

- санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей;

- финансирование научно-исследовательских работ по охране труда;

- страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний;

- дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

- организация и ведение единой информационной системы социального страхования;

- возмещение вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей;

- оздоровление граждан, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС;

- выплата пособий по беременности и родам, при рождении ребёнка, по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет; на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

- оздоровление детей;

- расходы на содержание самих учреждений фонда;

- остаток средств на конец конкретного финансового года;

- капитальные вложения на развитие санаторно-курортных учреждений фонда;

- прочие расходы.

Рассмотрим Фонд обязательного медицинского страхования

Этот фонд образуется в соответствии с Законом РФ « О медицинском страховании в РСФСР», введённым в действие с 1 января 1993 г. Доходы фонда формируются за счёт следующих источников:

-единый социальный налог;

- возврат ранее размещённых временно свободных денежных средств и доходы от их использования;

- остаток средств на начало конкретного финансового года;

- иные источники.

Средства фонда расходуются на следующие цели:

- финансирование целевых программ по здравоохранению.

- финансирование профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

- создание нормированного страхового запаса (на случай возникновения критической ситуации с финансированием программ обязательного медицинского страхования);

- компьютеризация системы обязательного медицинского страхования;

- международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования:

- финансирование научных исследований в области медицины;

- развитие материально-технической базы здравоохранения;

- выравнивание уровней медицинского обслуживания в территориальном аспекте;

- оплата медикаментов;

- оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, стихийных бедствиях, катастрофах;

- содержание самого фонда;

- остаток средств на конец финансового года;

- прочие расходы.

1. Значение и важность Единого социального налога.

Размер налога исчисляется на основании гл.4 части второй НК РФ и Методических рекомендаций по порядку исчисления уплаты ЕСН, утверждённых Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. №-3-07/465.

Налогоплательщики:

Плательщиками ЕСН признаются (ст. 235 НК РФ):

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

-индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии законодательством РФ (российские организации), а так же иностранные юридические лица, компании корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц, созданные на территории РФ (иностранные организации) (ст.11 НК РФ).

Юридическим лицом признаётся организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязанностям этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (ст.48 ГК РФ). При этом представительства и филиалы российских организаций юридическими лицами не являются (п.3 ст.55 ГК РФ).

Не являются плательщиками ЕСН:

1) организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п.3 ст.346.1 НК РФ).

2) организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (п.2 ст.346.11 НК РФ).

3) организации, переведённые на уплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (п.4 ст.346.26 НК РФ).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу таких лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а так же по авторским договорам (п.1 ст.236 НК РФ)

Налоговая база

В соответствии с п.2 ст.237 НК РФ налогоплательщиками-организациями определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками-работодателями за налоговый период пользу физических лиц.

Порядок определения налоговой базы можно представить следующим образом:

Выплаты не облагаемые ЕСН

Перечень выплат, не подлежащих налогообложению, установлен ст.238 НК РФ. Применяя указанную статью, необходимо обратить внимание на следующее.

1. Не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, решениями представительских органов местного самоуправления (подп.1п.1 ст238 НК РФ).

2. В соответствии с подп.2 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат обложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

3. Освобождены от обложения ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком (подп.3 п.1 ст.238 НК РФ):

- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причинённого им материального ущерба или вреда здоровью, а так же физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

4. Не подлежат налогообложению ЕСН суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей (подп.7 п.1 ст.238 НК РФ).

5. Освобождена от обложения ЕСН стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком работникам и членов их семей, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами или коллективными договорами (подп.9 п.1 ст.238 НК РФ).

6. Освобождена от обложения ЕСН стоимость льгот на проезд, предоставляемых согласно законодательству РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников (подп.12 п.1 ст.238 НК РФ).