Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам
Счет 69 Расчету по социальному страхованию и обеспечению
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
Счет 91 Прочие доходы и расходы
Таблица 5
Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г.»
| № п/п | Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта |
Основание | Сумма, руб. |
| Здание производственного назначения | |||
| 1 | Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2008 г. (табл. 3) | Сн 08/3 | 4 035 038 |
| 2 | Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8) |
Д 08/3 без НДС |
4 980000 135762 25200 |
| Итого затрат за месяц | 5 140962 | ||
| 3 | Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9) | Сн 08/3 + Д 08/3 | 9 176000 |
| Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств | |||
| 1 | Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) | Д 08/4 |
103400 |
| 2 | Стоимость монтажных работ (операция 7) | 4000 | |
| 3 | Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) | 8300 | |
| 4 | Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) | 4300 | |
| 5 | ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) | 120000 | |
Таблица 6
Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.»
(в руб.)
| № п/п | Содержание | Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) | Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16) |
| 1 | Остатки на начало месяца | 896 910 | 76 576 |
| 2 | Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31) | 981 015 | 148 755 |
| 3 | Итого с остатком | 1 877 925 | 225 331 |
| 4 | Процент отклонений в стоимости материалов | 12 % | |
| 5 | Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) — всего | 1 279 800 | 153 576 |
| В том числе: | |||
| 6 | на основное производство; | 511 920 | 61 430 |
| 7 | на обслуживание основного производства; | 294 354 | 35 322 |
| 8 | во вспомогательных производствах; | 185 872 | 22 305 |
| 9 | на нужды управления; | 146 374 | 17 565 |
| 10 | на упаковку и транспортировку продукции; | 82 380 | 9 886 |
| 11 | продажи материалов | 58 900 | 7 068 |
| 12 | Остатки на конец месяца | 598 125 | 71 755 |
| 13 | Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) | 1 877 925 | 225 331 |
Таблица 7
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога
| № п/п | Налоговые вычеты | Сумма, руб. |
| 1 | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету: | 1151912 |
| а | по приобретенным материалам | 202419 |
| б | по потребленным услугам | 29981 |
| в | по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам | 20880 |
| г | по приобретенным нематериальным активам | 2232 |
| д | Введение в эксплуатацию (п.6) | 896400 |
| 2 | Общая сумма НДС, принимаемая к вычету | 1 151 912 |
Таблица 8
Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата
от прочих видов деятельности»
(в руб.)
| № п/п | Показатели расчета | Доходы | Расходы | Результат |
| 1 | Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: | 179743 | 152338 | 27405 |
| основных средств (операции 13-16) | 57100 | 37170 | 19930 | |
| нематериальных активов (операция 23) | 54800 | 49200 | 5600 | |
| материалов (операция 34, 35) | 67843 | 65968 | 1875 | |
| 2 | Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов) | - | - | - |
| 3 | Отчисления в оценочные резервы (операция 37) | - | 5980 | -5980 |
| 4 | Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77) | 60000 | - | 60000 |
| 5 | Итого: | 239743 | 158318 | 81425 |
| 6 | Финансовый результат занести: в операцию 78 | 81425 |
Таблица 9
Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль»
(в руб.)
| № п/п | Показатели расчета | Сумма, учитываемая при определении прибыли | Ставка налога на прибыль | Налог на прибыль | Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Прибыль от продаж счет 90 (операция 71) | 955514 | Х | Х | Х | Х | Х |
| 2 | Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) | 81 425 | Х | Х | Х | Х | Х |
| 3 | Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2) | 1036939 | 20% | 207388 | УР | 99 | 68 |
| 4 | Увеличивается: | +5000 | 1000 | ||||
| 4.1 | на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48) | +3 000 | 20% | +600 | ПНО | 99 | 68 |
| 4.2 | на величину не признаваемых расходов на рекламу(операция 52) | +2 000 | 20% | +400 | ПНО | 99 | 68 |
| 5 | Увеличивается: | ||||||
| 5.1 | на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) | +5 980 | 20% | +1 196 | ПНО | 09 | 68 |
| 5.1.а | Излишне уплаченные платежи в бюджет | 38700 | 20% | 7740 | ОНА | 09 | 68 |
| 5.2 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив (операция83) | -4288 | ОНА | 68 | 09 | ||
| 6 | Уменьшается: | -138162 | 20% | -27632 | Х | Х | Х |
| 6.1 | на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) | -135 762 | 20% | -27152 | ОНО | 68 | 77 |
| 6.2 | на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) | -2 400 | 20% | -480 | ОНО | 68 | 77 |
| 6.3 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде (операция84) | - | 3500 | ОНО | 77 | 68 | |
| 7 | Итого: | 948457 | 20% | 188904 | Х | Х |
Таблица 10
Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств
(в руб.)
| п/п | Номер счета |
С кредита счетов В дебетсчетов |
Элементы затрат на производство | Распределение затрат вспомогательных производств | Итого после распределения затрат вспомогательного производства |
|||||
Материальные затраты 10,16 |
Затраты на оплату труда |
Отчисления на социальные нужды 69 | Амортизационные отчисления 02,05 |
Прочие затраты 05,28,60, 71,76,96 и т.д. |
Итого затрат на производство | |||||
| 1 | 20 20 | Основное производство | 573 350 | 493 200 | 133 164 | - | 19570 | 1200715 | - | 1 200 715 |
| 2 | 1010 10 | Стоимость возвратных отходов | (6 200) | - | - | - | - | (6 200) | - | (6 200) |
| 3 | 23 | Вспомогательные производства (дебетовый оборот) |
208 177 | 179 200 | 48 384 | 18 100 | 104 139 | 558 000 | ||
| 4 | 25 25 | Общепроизводственные расходы | 329 676 | 283 700 | 76 599 | 51200 | 103530 | 871 705 | 379 751 | 1 251 456 |
| 5 | 26 | Общехозяйственные расходы | 163 939 | 173 200 | 46 764 | 18300 | 63278 | 465 481 | 20 177 | 485 658 |
| 6 | 28 | Брак в производстве | (1050) | (670) | (251) | - | (1001) | (1971) | - | (1971) |
| 7 | 44 44 | Расходы на продажу | 92 266 | 79 300 | 21 411 | - | 47 023 | 240 000 | - | 240 000 |
| 8 | 96 | Резервы предстоящих расходов (операции 56) |
- | - | - | - | (12500) | (12500) | (158 070) | 145 570 |
| 9 | Всего | 1 360 158 | 1 207 930 | 326 071 | 87 600 | 333 471 | 3 315 230 | Х | 3 315 228 | |
Таблица 11
Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по
калькуляционным статьям за месяц
| Наименование затрат по калькуляционным статьям | Сумма, руб. | Источник заполнения |
| Материальные затраты | Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 | |
| Возвратные отходы (вычитаются) | Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1 | |
| Затраты на оплату труда | Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1 | |
| Отчисления на социальные нужды | Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1 | |
| Общепроизводственные расходы | Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1 | |
| Общехозяйственные расходы | Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1 | |
| Брак в производстве | Статья 6 графа 6 Приложения 7 ч. 1 | |
| Расходы на продажу | Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1 | |
| Итого полная фактическая себестоимость |
Таблица 12
Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции
(в руб.)
| Показатели расчета | Статьи расхода | Итого | |||||
| Материалы | Основная и дополнительная заработная плата | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Потери от брака | Амортизационные отчисления НМА | ||
| Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство») | 573350 | 493200 | 133164 | 1186256 | 1001 | - | 2386971 |
| Исключаются: | - | - | - | - | - | - | - |
| стоимость ценных отходов; | (6200) | (6200) | |||||
| себестоимость окончательного барака | (1050) | (670) | (251) | (1001) | - | - | (2972) |
| Остатки незавершенного производства: | - | - | - | - | - | - | - |
| на начало месяца; | 865748 | 374900 | 134964 | 597897 | - | - | 1973509 |
| на конец месяца | 452774 | 170400 | 61344 | 231992 | - | - | 916510 |
| Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63) | 979074 | 697030 | 206533 | 1551160 | 1001 | - | 3434798 |
Таблица 13
Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции
| п/п | Показатели расчета | Сумма, руб. |
| 1 | Фактическая себестоимость выпушенной продукции (операция 63) | 3434798 |
| 2 | Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) | 4200000 |
| 3 | Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) | -765202 |
| 4 | Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67) | 5974000 |
| 5 | Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) | 465788 |
| 6 | Расходы на продажу (операция 70) | 240000 |
| Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции | 5914586 |
Таблица 14
| Оборотно-сальдовая ведомость | |||||||
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 1 | Основные средства | 17176809 | 0 | 9804179 | 45770 | 26935218 | 0 |
| 2 | Амортизация ОС | 0 | 10623700 | 9150 | 87600 | 0 | 10702150 |
| 3 | Доходные вложения в МЦ | 470301 | 0 | 0 | 0 | 470301 | 0 |
| 4 | Нематериальные активы | 637500 | 0 | 12400 | 69820 | 580080 | 0 |
| 5 | Амортизация НМА | 0 | 191250 | 12130 | 17850 | 0 | 196970 |
| 7 | Оборудование к установке | 17180 | 0 | 0 | 0 | 17180 | 0 |
| 8 | Влож.во внеоборотн.активы | 4543217 | 0 | 5273362 | 9816579 | 0 | 0 |
| 9 | Отлож. налоговые активы | 25600 | 0 | 7740 | 4288 | 29052 | 0 |
| 10 | Материалы | 896910 | 0 | 987215 | 1279800 | 604325 | 0 |
| 14 | Резервы под сниж.ст-ти МЦ | 0 | 10870 | 0 | 5980 | 0 | 16850 |
| 15 | Заготовл. и приобр. МЦ | 0 | 0 | 1129770 | 1129770 | 0 | 0 |
| 16 | Отклонение в стоимости МЦ | 76576 | 0 | 148755 | 153576 | 71755 | 0 |
| 19 | НДС по приобр. ценностям | 0 | 0 | 1151912 | 1151912 | 0 | 0 |
| 20 | Основное производство | 1973509 | 0 | 2386971 | 3443970 | 916510 | 0 |
| 23 | Вспомогательные произв-ва | 0 | 0 | 558000 | 472928 | 85072 | 0 |
| 25 | Общепроизводств. расходы | 0 | 0 | 1251456 | 1251456 | 0 | 0 |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 0 | 0 | 485658 | 485658 | 0 | 0 |
| 28 | Брак в производстве | 0 | 0 | 2972 | 2972 | 0 | 0 |
| 40 | Выпуск продукции | 0 | 0 | 3434798 | 3434798 | 0 | 0 |
| 43 | Готовая продукция | 3174000 | 0 | 4200000 | 5974000 | 1400000 | 0 |
| 44 | Расходы на продажу | 0 | 0 | 240000 | 240000 | 0 | 0 |
| 50 | Касса | 9800 | 0 | 2285500 | 2287000 | 8300 | 0 |
| 51 | Расчетные счета | 269844 | 0 | 10702164 | 9925518 | 1046490 | 0 |
| 52 | Валютные счета | 1753940 | 0 | 0 | 0 | 1753940 | 0 |
| 57 | Переводы в пути | 57760 | 0 | 0 | 0 | 57760 | 0 |
| 58 | Финансовые вложения | 1980000 | 0 | 0 | 0 | 1980000 | 0 |
| 59 | Резервы под фин. влож. | 0 | 336000 | 0 | 0 | 0 | 336000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 0 | 696910 | 7457756 | 7457756 | 0 | 696910 |
| 62 | Расч. с покупател. и зак. | 1245813 | 0 | 8318815 | 9494577 | 70051 | 0 |
| 66 | Расч. по краткоср. кред. | 0 | 579600 | 19000 | 256220 | 0 | 816820 |
| 67 | Расч. по долгоср.кред. | 0 | 8129500 | 150762 | 135762 | 0 | 8114500 |
| 68 | Налоги и сборы | 38700 | 657000 | 1696876 | 2524631 | 0 | 1446055 |
| 69 | Расч. по соц. страхованию | 0 | 208610 | 235170 | 326322 | 0 | 299762 |
| 70 | Расч. по оплате труда | 0 | 579473 | 825287 | 1235160 | 0 | 989346 |
| 71 | Расч. с подотчетн. лицами | 4300 | 0 | 23000 | 27300 | 0 | 0 |
| 73 | Расч.с перс.по проч.опер. | 54544 | 0 | 1000 | 1400 | 54144 | 0 |
| 75 | Расчеты с учредителями | 0 | 0 | 0 | 800000 | 0 | 800000 |
| 76-1 | Разные дебиторы | 17846 | 0 | 1708105 | 900000 | 825951 | 0 |
| 76-2 | Разные кредиторы | 0 | 581100 | 136346 | 177059 | 0 | 621813 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 13800 | 3500 | 27632 | 0 | 37932 |
| 80 | Уставный капитал | 0 | 5900000 | 0 | 0 | 0 | 5900000 |
| 81 | Собственные акции (доли) | 1113000 | 0 | 900000 | 900000 | 1113000 | |
| 82 | Резервный капитал | 0 | 2385000 | 0 | 0 | 0 | 2385000 |
| 83 | Добавочный капитал | 0 | 2650600 | 0 | 0 | 0 | 2650600 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 0 | 1980000 | 800000 | 0 | 0 | 1180000 |
| 90 | Продажи | 0 | 0 | 8106718 | 8106718 | 0 | 0 |
| 91 | Прочие доходы и расходы | 0 | 0 | 272097 | 272097 | 0 | 0 |
| 94 | Недост. и потери от порчи ценн-ей | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 96 | Резервы предстоящих расх. | 0 | 101256 | 170570 | 157900 | 0 | 88586 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 193890 | 0 | 0 | 0 | 193890 | 0 |
| 98 | Доходы будущих периодов | 0 | 106370 | 0 | 0 | 0 | 106370 |
| 99 | Прибыли и убытки | 0 | 0 | 209584 | 1036939 | 0 | 827355 |
| Итого: | 35731039 | 35731039 | 75118718 | 75118718 | 38213019 | 38213019 | |
Таблица 15
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток» на « 31 » декабря 200Хг.
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| Актив | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 446 250 | 383 110 |
| Основные средства | 6 553 109 | 16 233 068 |
| Незавершенное строительство | 4 560 397 | 17 180 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 470 301 | 470 301 |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 25 600 | 29 052 |
| Прочие внеоборотные активы | ||
| Итого по разделу 1 | 12 055 657 | 17 132 711 |
| 2. Оборотные средства | ||
| Запасы, в том числе | 6 304 015 | 3 254 702 |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 962 616 | 659 230 |
| Животные на выращивании и откорме | - | - |
| Затраты в незавершенном производстве | 1 973 509 | 1 001 582 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 3 174 000 | 1 400 000 |
| Товары отгруженные | - | - |
| Расходы будущих периодов | 193 890 | 193 890 |
| Прочие запасы и затраты | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты) в том числе: |
1 361 203 | 950 146 |
| покупатели и заказчики | 1 245 813 | 70 051 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 1 644 000 | 1 644 000 |
| Денежные средства, в том числе | 2 091 344 | 2 866 490 |
| Прочие оборотные активы | - | - |
| Итого по разделу 2 | 11 400 562 | 8 715 338 |
| БАЛАНС | 23 456 219 | 25 848 049 |
| Пассив | ||
| 3. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | 5 900 000 | 5 900 000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (1 113 000) | (1 113 000) |
| Добавочный капитал | 2 650 600 | 2 650 600 |
| Резервный капитал | 2 385 000 | 2 385 000 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 1 980 000 | 2 007 355 |
| Итого по разделу 3 | 11 802 600 | 11 829 955 |
| 4. Долгосрочные пассивы | ||
| Займы и кредиты | 8 129 500 | 8 114 500 |
| Отложенные налоговые обязательства | 13 800 | 37 932 |
| Прочие долгосрочные пассивы | ||
| Итого по разделу 4 | 8 143 300 | 8 152 432 |
| 5. Краткосрочные обязательства | ||
| Займы и кредиты в т.ч. Кредиты банков | 579 600 | 816 820 |
| Кредиторская задолженность, в том числе | 2 723 093 | 4 053 886 |
| поставщикам и подрядчикам | 696 910 | 696 910 |
| задолженность перед персоналом организации | 579 473 | 989 346 |
| задолженность перед внебюджетными фондами | 208 610 | 299 762 |
| задолженность по налогам и сборам | 618 300 | 1446055 |
| прочие кредиторы | 581 100 | 621 813 |
| Задолженность перед учредителями | - | 800 000 |
| Доходы будущих периодов | 106 370 | 106 370 |
| Резервы предстоящих расходов | 101 256 | 88 586 |
| Итого по разделу 5 | 3 510 319 | 5 862 662 |
| БАЛАНС | 23 456 219 | 25 848 049 |
Таблица 16
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Исток»
за год 200Х г.
| Показатель (наименование) | Код | За отчетный период |
| 1 | 2 | 3 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | 010 | 6 870 100 |
| на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (5 208 798) |
| Валовая прибыль | 029 | 1661302 |
| Коммерческие расходы | 030 | (240000) |
| Управленческие расходы | 040 | (465788) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 955514 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | 060 | - |
| Проценты к уплате | 070 | (-) |
| Прочие доходы | 090 | 239 743 |
| Прочие расходы | 100 | (158 318) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1 036 939 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 7740 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 27 632 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 188 904 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 848 035 |
| СПРАВОЧНО | ||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 |
8-09-2015, 11:42