- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).
Согласно Письму Минфина России от 03.04.2002г. №16-02-16/51 «О включении в бухгалтерскую отчетность дополнительных показателей, характеризующих финансовые вложения организаций», при раскрытии информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности организация самостоятельно определяет необходимые их расшифровки непосредственно в форме отчетности либо в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Решение о включении дополнительных показателей принимается исходя из существенности информации о видах ценных бумаг, приобретенных организацией для оценки финансовых результатов организации и изменения в ее финансовом положении.
1.7 Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
- правильность оформления ценных бумаг;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
1.8 Бухгалтерские проводки
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений.
| Дт |
Кт |
| 58- «Финансовые вложения» |
60- «расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на стоимость актива, указанную в договоре купле-продажи или уступки прав требования |
| 91- «Прочие доходы и расходы» |
60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на сумму доп. Затрат, связанных с приобретением финансовых вложений. |
| 58- «Финансовые вложения» |
66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 91- «Прочие доходы и расходы» |
66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»- на сумму процентов за использование заемных средств. |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» |
75- « Расчеты с учредителями» - в оценке, согласованной учредителями |
| 58- «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции» |
51- « Расчетные счета» или 50 – «Касса» или 52 – « Валютные счета» - на стоимость |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» |
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- на согласованную учредителями стоимость вклада в уставной капитал |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
01 – « Основные средства», 04 - « Нематериальные активы» по остаточной стоимости, 10 – «Материалы», 41 – Товары», 43 – « Готовая продукция» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
91- «Прочие доходы и расходы» - на сумму превышения согласованной стоимости над балансовой стоимостью имущества или имущественных прав |
| 91- «Прочие доходы и расходы» |
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму превышения стоимости передаваемого имущества над согласованной стоимостью вклада |
| 58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» |
91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - на величину прироста стоимости акций |
| 91- «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» |
58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - на величину снижения стоимости акций |
| 58- «Финансовые вложения» |
98 – « Доходы будущих периодов», субсчет « Безвозмездные поступления», 91 – Прочие доходы и расходы», субсчет « Прочие доходы» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
58- «Финансовые вложения» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
91 – Прочие доходы и расходы» - на разницу между начисленным доходом и списанной частью стоимости долговой ценной бумаги |
| 58- «Финансовые вложения» |
91 – Прочие доходы и расходы» - на часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью и одновременно |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода |
| 51- « Расчетные счета» |
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности эмитента за погашенную облигацию |
| 91 – Прочие доходы и расходы» |
58- «Финансовые вложения», субсчет « Долговые ценные бумаги» - на учетную стоимость облигации |
| 51- « Расчетные счета» |
76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступивших на расчетный счет организации денежных средств от эмитента |
| 62 – « Расчеты с покупателями и заказчиками |
91 – Прочие доходы и расходы» - на сумму задолженности покупателя |
| 91 – Прочие доходы и расходы» |
58- «Финансовые вложения» |
| 91 – Прочие доходы и расходы» |
60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражена стоимость иных расходов по продаже |
| 91 – Прочие доходы и расходы» |
99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль по продаже доли в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» |
58- «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции» - списана учетная стоимость финансового вложения |
| 01 – « Основные средства» |
51- « Расчетные счета» - получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации |
| 99 – « Прибыли и убытки» |
91 – Прочие доходы и расходы» - отражен убыток от списания акций (доли) в уставном капитале |
| 91 – Прочие доходы и расходы» |
99 – « Прибыли и убытки» - отражена прибыль от списания акций (доли) в уставном капитале ликвидированной организации |
| 51- « Расчетные счета», 50 – «Касса» |
58- «Финансовые вложения», субсчет « Предоставленные займы» - на сумму предоставленного займа |
2. Ведение бухгалтерского учета в ООО «Илимпром»
2.1 Краткая характеристика организации
Полное фирменное наименование общества:
Общество с ограниченной ответственностью «Илимпром».
Место нахождения общества:
Российская Федерация, Иркутская область, г. Братск, п. Гидростроитель, улица Гидромонтажная – 33.
Общество с ограниченной ответственностью «Илимпром» – зарегистрированное в установленном порядке предприятие, которое занимается систематическим извлечением прибыли.
Общество с ограниченной ответственностью «Илимпром» является официально зарегистрированным в соответствии с законодательством РФ.
Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Илимпром» зарегистрированное в Администрации г. Братска 20 сентября 2006 года.
ООО «Илимпром» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности общества.
Основными видами деятельности общества являются:
1. Закупка различных видов древесины для последующей переработки;
2. Производство оконных рам; щепы, древесной муки, деревянных строительных столярных изделий.
2.2 Выписка из приказа об учетной политике
ООО «Илимпром»
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
21.09.2006 г. Братск №48
Об учетной политике предприятия
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденными Минфином России.
ПРИКАЗЫВАЮ
1. К основным средствам относить средства труда срок эксплуатации которых более года.
2. Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
3. Имущество учитывается в составе нематериальных активов по следующим критериям:
- Объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
- Организация имеет право на получение экономических выгод от использования объекта;
- Возможность выделения или отделения объекта от других активов;
- Объект предназначен для использования в течение длительного времени;
- Не предполагается продажа этого объекта в течение 12 месяцев;
- Фактическая стоимость объекта может, достоверна определена;
- Отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
4. Начисление амортизации нематериальных активов производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
5. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать с использованием счетов 10 «Материалы».
6. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.
7. В качестве базы распределения косвенных затрат между видами производимой продукции принять прямую заработную плату.
8. Общехозяйственные расходы списываются на 90 счет «Продажи» с отнесением управленческих расходов в уменьшение доходов текущего периода.
9. Учет осуществлять с помощью упрощенной формы ведения учета на предприятии.
Директор ООО «Илимпром» А.И. Ким
Таблица 1 – Остатки по синтетическим счета на 01.03.08 г.
| № счета |
Вид счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца (тыс. руб.) |
|
| Дт |
Кт |
|||
| 43 |
А |
Готовая продукция на складе |
5200 |
|
| 04 |
А |
Нематериальные активы |
10 |
|
| 70 |
П |
Задолженность работникам по оплате труда |
640 |
|
| 97 |
А |
Расходы будущих периодов |
0 |
|
| 10 |
А |
Сырье и материалы |
3100 |
|
| 01 |
А |
Первоначальная стоимость основных средств |
79100 |
|
| 80 |
П |
Уставный капитал |
60000 |
|
| 66 |
П |
Краткосрочные кредиты банка |
400 |
|
| 62 |
А |
Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками |
1480 |
|
| 20 |
А |
Затраты в основном незавершенном производстве, в том числе: |
||
| продукция А |
570 |
|||
| продукция В |
500 |
|||
| 02 |
П |
Амортизация основных средств |
23100 |
|
| 50 |
А |
Денежные средства в кассе |
36 |
|
| 60 |
П |
Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
2100 |
|
| 51 |
А |
Денежные средства на расчетном счете |
2800 |
|
| 84 |
П |
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет |
1180 |
|
| 83 |
П |
Добавочный капитал |
4400 |
|
| 99 |
П |
Прибыль (убыток) отчетного года |
380 |
|
| 68 |
П |
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, |
442 |
|
| 69 |
П |
Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
150 |
|
| 76 |
П |
Прочие кредиторы |
0 |
|
| 05 |
П |
Амортизация нематериальных активов |
4 |
|
| Итого |
92796 |
92796 |
||
Остатки на субсчетах сч.90 на 1 марта.
90.1 Выручка от продажи 2976 т.р.
90.2 Себестоимость продаж 2100 т.р.
90.3 Налог на добавленную стоимость 496 т.р.
90.9 Прибыль от продаж 380 т.р.
| № п/п |
Дата |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
| Дт |
Кт |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1 |
Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков, |
||||
| в том числе: |
|||||
| НДС |
162 |
19 |
60 |
||
| стоимость материалов |
900 |
10 |
60 |
||
| 2 |
Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям принята к налоговому вычету |
162 |
68 |
19 |
|
| 3 |
Получено от поставщиков технологическое оборудование, не требующее монтажа и оприходовано на склад, |
||||
| в том числе: |
|||||
| НДС |
101 |
19 |
60 |
||
| стоимость оборудования |
560 |
08 |
60 |
||
| 4 |
Оплачен счет за полученное оборудование с расчетного счета, |
661 |
60 |
51 |
|
| 5 |
Получен счет от транспортной организации на оплату услуг по транспортировке оборудования. |
||||
| в том числе: |
|||||
| НДС |
13 |
19 |
60 |
||
| стоимость услуг |
74 |
08 |
60 |
||
| 6 |
Принято к учету в качестве основных средств технологическое оборудование по первоначальной стоимости |
634 |
01 |
08 |
|
| 7 |
Сумма НДС, выставленная по счету поставщиками оборудования, принята к налоговому вычету |
101 |
68 |
19 |
|
| 8 |
Сумма НДС по транспортным услугам по доставке оборудования принята к налоговому вычету |
13 |
68 |
19 |
|
| 9 |
Перечислена с расчетного счета сумма в уплату налога на доходы физических лиц |
75 |
68 |
51 |
|
| 10 |
Перечислена с расчетного счета сумма в уплату ЕСН |
150 |
69 |
51 |
|
| 11 8-09-2015, 12:59 Разделы сайта | |||||