С расчетного счета перечислена заработная плата работникам на банковские карты по списку
640
70
51
12
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на командировку
6
50
51
13
Выдано по расходному ордеру начальнику планово-экономического отдела на командировку
6
71
50
14
Отпущены со склада материалы в основное производство,
в том числе:
на производство продукции А
210
20,1
10
на производство продукции Б
390
20,2
10
для общепроизводственных нужд
30
25
10
для общехозяйственных нужд
14
26
10
15
Принят к оплате счет от Энергосбыта за полученную электроэнергию и суммы отнесены:
на общепроизводственные расходы
320
25
60
на общехозяйственные расходы
80
26
60
16
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в уплату за ранее отгруженную им продукцию
800
51
62
17
На банковские карточки работников предприятия перечислен аванс за I половину марта
300
70
51
18
Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату
2124
62
90,1
19
в том числе НДС
324
90,3
68
20
Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции
22
44
10
21
Сдан в бухгалтерию авансовый отчет начальника планово-экономического отдела (расчет самостоятельно)
10
26
71
22
Из кассы возмещен перерасход по авансовому отчету
4
71
50
23
Начислена амортизация по основным средствам и отнесена:
на общепроизводственные расходы
370
25
02
на общехозяйственные расходы
70
26
02
24
Начислена заработная плата работникам предприятия и отнесена на затраты:
на производство продукции А
300
20,1
70
на производство продукции Б
230
20,2
70
на общепроизводственные расходы
90
25
70
на общехозяйственные расходы
160
26
70
25
Начислен единый социальный налог (ставка 26%) и включен в состав затрат:
на производство продукции А
78
20,1
69
на производство продукции Б
60
20,2
69
на общепроизводственные расходы
24
25
69
на общехозяйственные расходы
42
26
69
26
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
68
70
68
27
Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на общехозяйственные расходы
1
26
05
28
Списаны на счет "Общехозяйственные расходы" расходы будущих периодов
0
26
97
29
Начислен транспортный налог
64
26
68
30
Закрыт счет "Общепроизводственные расходы", косвенные расходы распределены между видами продукции и включены в затраты на их производство:
на продукцию А
475
20,1
25
на продукцию Б
359
20,2
25
31
Закрыт счет "Общехозяйственные расходы", и управленческие расходы отнесены в уменьшение доходов текущего периода
441
90,2
26
32
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости:
продукция А
780
43
20,1
продукция Б
510
43
20,2
33
На расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет оплаты отгруженной им продукции
1950
51
62
34
Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату
826
62
90,1
35
в том числе НДС
126
90,3
68
36
Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции
9
44
10
37
Со склада списана себестоимость отгруженной покупателям за месяц готовой продукции
1150
90,2
43
38
Списаны коммерческие расходы (стоимость использованной тары для упаковки продукции) в уменьшение финансовых результатов текущего периода
31
90,2
44
39
По окончании месяца закрыт 90 счет и определен результат от продажи продукции
878
90.9
99
40
Начислены проценты по кредиту
6
91,2
66
41
Оплачены проценты по кредиту с расчетного счета
6
66
51
42
С расчетного счета перечислены деньги в погашение кредита банка
50
66
51
43
Оплачены с расчетного счета счета поставщиков
972
60
51
44
Начислен налог на имущество организации
308
91,2
68
45
Закрыт 91 счет с отнесением прочих расходов на счета учета финансового результата (99)
314
99
91,9
46
Начислен налог на прибыль
138
99
68
Итого
19772
Расчет недостающих операций.
Операция 21.
Расчет командировочных расходов
| Срок командировки |
с 17.03 по 24.03 |
||
| Стоимость проезда до Иркутска и обратно на автобусе, руб., в т.ч. НДС |
800 |
1 день |
1600 |
| Проживание в гостинице в день, руб., в т.ч. НДС |
850 |
7 дней |
5950 |
| Суточные в день, руб. |
200 |
8 дней |
1600 |
| Итого |
9150 |
||
Операция 22.
возмещен перерасход по авансовому отчету из кассы в сумме: 10000 – 6000 = 4 тыс. руб.
Операция 25.
Начислен единый социальный налог (ставка 26%) и включен в состав затрат:
на производство продукции А: 300000*26%=78000 руб.
на производство продукции Б: 230000*26%=60000 руб.
на общехозяйственные расходы: 90000*26%=24000 руб.
на общехозяйственные расходы: 160000*26%=42000 руб.
Операция 30
3. Распределение косвенных расходов
| Вид продукции |
База распределения |
Коэффициент распределения |
Косвенные расходы |
| а |
300 |
0,57 |
475 |
| б |
230 |
0,43 |
359 |
| Итого |
530 |
1 |
834 |
В качестве базы распределения взялась прямая заработная плата на продукцию А и продукцию Б.
Коэффициент распределения на продукцию А=300*1/530=0,57
Коэффициент распределения на продукцию Б=230*1/530=0,43
В состав косвенных расходов входят все общепроизводственные расходы, связанные с производством, что составило 834 т.р.
Косвенные расходы на продукцию А=834*0,57= 476т.р.
Косвенные расходы на продукцию Б=834*0,43= 359т.р.
Операция 31.
Закрытие 26 бессальдового счета:
| Дт 26 Кт |
|
| 14 |
441 |
| 80 |
|
| 10 |
|
| 70 |
|
| 160 |
|
| 42 |
|
| 1 |
|
| 64 |
|
| 441 |
441 |
Операция 38.
Закрытие 44 счета:
| Дт 44 Кт |
|
| 22 |
31 |
| 9 |
|
| 31 |
31 |
Операция 39.
Закрытие 90 счета:
| Дт 90 Кт |
|
| 324 |
2124 |
| 441 |
826 |
| 126 |
|
| 1150 |
|
| 31 |
|
| 878 |
|
| 2950 |
2950 |
Прибыль = Выручка-НДС-Затраты
Прибыль = 2950-450-1150-31-441=878000 руб.
Операция 45.
Закрытие 91 счета
| Дт 91 Кт |
|
| 6 |
314 |
| 308 |
|
| 314 |
314 |
| Дт/Кт |
2 |
5 |
8 |
10 |
19 |
20,1 |
20,2 |
25 |
26 |
43 |
44 |
50 |
51 |
60 |
62 |
66 |
68 |
69 |
70 |
71 |
90 |
91 |
97 |
99 |
Итого |
| 1 |
634 |
634 |
|||||||||||||||||||||||
| 8 |
634 |
634 |
|||||||||||||||||||||||
| 10 |
900 |
900 |
|||||||||||||||||||||||
| 19 |
276 |
276 |
|||||||||||||||||||||||
| 20,1 |
210 |
475 |
78 |
300 |
1063 |
||||||||||||||||||||
| 20,2 |
390 |
359 |
60 |
230 |
1039 |
||||||||||||||||||||
| 25 |
370 |
30 |
320 |
24 |
90 |
834 |
|||||||||||||||||||
| 26 |
70 |
1 |
14 |
80 |
64 |
42 |
160 |
10 |
441 |
||||||||||||||||
| 43 |
780 |
510 |
1290 |
||||||||||||||||||||||
| 44 |
31 |
31 |
|||||||||||||||||||||||
| 50 |
6 |
6 |
|||||||||||||||||||||||
| 51 |
2750 |
2750 |
|||||||||||||||||||||||
| 60 |
1633 |
1633 |
|||||||||||||||||||||||
| 62 |
2950 |
2950 |
|||||||||||||||||||||||
| 66 |
56 |
56 |
|||||||||||||||||||||||
| 68 |
276 |
75 |
351 |
||||||||||||||||||||||
| 69 |
150 |
150 |
|||||||||||||||||||||||
| 70 |
940 |
68 |
1008 |
||||||||||||||||||||||
| 71 |
10 |
10 |
|||||||||||||||||||||||
| 90 |
441 |
1150 |
31 |
450 |
878 |
2950 |
|||||||||||||||||||
| 91 |
6 |
308 |
314 |
||||||||||||||||||||||
| 99 |
138 |
314 |
452 |
||||||||||||||||||||||
| Итого |
440 |
1 |
634 |
675 |
276 |
780 |
510 |
834 |
441 |
1150 |
31 |
10 |
2860 |
2210 |
2750 |
6 |
1028 |
204 |
780 |
10 |
2950 |
314 |
878 |
19772 |
Таблица 3 – Оборотно-сальдовый баланс за март 2008г.
| № счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
| 1 |
Основные средства |
79100 |
634 |
79734 |
|||
| 2 |
Амортизация основных средств |
23100 |
440 |
23540 |
|||
| 4 |
Нематериальные активы |
10 |
10 |
||||
| 5 |
Амортизация нематериальных активов |
4 |
1 |
5 |
|||
| 8 |
Вложения во внеоборотные активы |
634 |
634 |
||||
| 10 |
материалы |
3100 |
900 |
675 |
3325 |
||
| 19 |
НДС по приобретенным ценностям |
276 |
276 |
||||
| 20,1 |
Основное производство |
570 |
1063 |
780 |
853 |
||
| 20,2 |
Основное производство |
500 |
1039 |
510 |
1029 |
||
| 25 |
Общепроизводственные расходы |
834 |
834 |
||||
| 26 |
Общехозяйственные расходы |
441 |
441 |
||||
| 43 |
Готовая продукция |
5200 |
1290 |
1150 |
5340 |
||
| 44 |
Расходы на продажу |
31 |
31 |
||||
| 50 |
Касса |
36 |
6 |
10 |
32 |
||
| 51 |
Расчетный счет |
2800 |
2750 |
2860 |
2690 |
||