Рядок 170 « Податок на прибуток» заповнюється підприємствами які використовують загальну систему оподаткування.
Рядок 180 «Разом витрати» є алгебраїчною сумою всіх витрат, наведених в рядках 90-170. Сума всіх витрат і в тому числі по рядку 180, наводиться в дужках. У статті «Чистий прибуток (збиток)» (рядок 190) відображається чистий прибуток або чистий збиток – різниця між сумою чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і сумою всіх витрат.
2. Склад та особливості формування податкової звітності підприємства
Податкова звітність – це звітність про нарахування та сплату суб’єктами господарської діяльності і фізичними особами податків, внесків та зборів, визначених законодавством України. Податкова звітність містить інформацію про валові доходи та валові витрати, фінансові результати та розрахунок сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, а також надмірно сплачених сум, що підлягають відшкодуванню, періодичність її подання визначається в основному Законами України про відповідні види податків, внесків і зборів.
Податкову звітність подають до податкових органів за підсумками звітного періоду у встановлений законодавством строк. Терміни здійснення податкової звітності встановлюються по кожному податку окремо. Першим днем подання податкової звітності вважають день, що йде за днем закінчення звітного податкового періоду. Якщо останній день подання податкової звітності є вихідним або святковим, то днем подання звітності вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Граничні терміни подання податкової звітності можуть бути продовжені за правилами і на підставах, передбачених податковим законодавством.
При складанні звітності необхідно дотримуватись певних вимог. Це, зокрема, об'єктивність, точність і достовірність звітних показників. Вони повинні ґрунтуватися на даних бухгалтерського обліку і суворо їм відповідати. Звітні документи повинні подаватись у встановлені строки. Звітні форми повинні бути заповнені чітко, щоб не можна було двояко читати написані цифри. Будь-які підчистки чи необумовлені виправлення у звітності не допускаються. Якщо ж виникла потреба внести обґрунтовані зміни показників в окремі форми звітності, це завіряється керівником малого підприємства і головнимбухгалтером.
2.1 Особливості формування Податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТзОВ «Формат-М»
Декларація складається з заголовкової частини, двох основних розділів і 10 додатків. Декларація подається до ДПІ незалежно від того, чи виникають у підприємства Податкове зобов’язання чи ні.
Податок на прибуток розраховується в декларації наростаючим підсумком за рік. Джерелами заповнення Декларації є дані про валові витрати, валові доходи, які відображаються в спеціальних реєстрах податкового обліку.
Декларація заповнюється в гривнях без копійок. Додатки подаються до Декларації лише в тому випадку, якщо є необхідність їх заповнення.
Декларація складається і подається в ДПІ за квартал, півріччя і 3 квартали подається спрощена декларація, а за рік – повна.
У заголовній частині декларації відображаються повна назва підприємства, зареєстрованого в установленому порядку, ідентифікаційний код, код виду економічної діяльності, місцезнаходження та номер телефону платника (факс, електронна адреса - за бажанням).
У рядку 01 вказуються валові доходи від усіх видів діяльності. У рядку 02 відбувається корегування валових доходів. У рядку 03 записується вже скорегований валовий дохід. Тобто рядок 01 ± рядок 02.
У рядку 04 вказуються валові витрати. Підприємство мало валові витрати при придбанні матеріалів, витрати на оплату праці, сума страхового збору до фондів державного загальнообов’язкового страхування, інша сума податків і зборів, витрати на поліпшення основних фондів, інші витрати. У рядку 05 відбувається корегування валових витрат. У рядку 06 записується вже скореговані валові витрати. Тобто рядок 04 ± рядок 05.
У рядку 07 вказуються амортизаційні відрахування. У рядку 08 визначається об’єкт оподаткування. В рядку 11 вказується прибуток, що підлягає оподаткуванню. В рядку 12 вказується нарахована сума податку.
В рядку 14 вказується податкове зобов’язання звітного періоду (рядок 12- рядок 13). В рядку 16 вказується сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року. А в рядку 17 сума податку до сплати (рядок 14 – рядок 15 – рядок 16).
Рядки 20, 21 заповнюються лише акціонерними товариствами.
В рядку 22 вказується сума штрафу, самостійно нарахованого у зв’язку з виправленням помилок.
Декларація подається платником податку до державного податкового органу для реєстрації протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду. Якщо останній день строку подання декларації (сплати податку) припадає на вихідний (святковий) день, останнім днем такого строку вважається наступний за вихідним (святковим) операційний (банківський) день.
2.2 Особливості формування Податкової декларації з ПДВ
Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової адміністрації лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій адміністрації.
Оригінал декларації подається платником до податкового органу за місцем знаходження платника. Подання ксерокопії не допускається. Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку. Декларація може бути заповнена від руки чорнильною чи кульковою ручкою або видрукувана (заповнення олівцем не допускається), без виправлень і помарок; в рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлений прочерк. Суми обороту та податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник - фізична особа, в інших випадках - підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) та печаткою.
Податкова декларація з податку на додану вартість складається із таких розділів, а саме:
- Податкові зобов’язання;
- Податковий кредит;
- Розрахунки з бюджетом за звітний період;
2.3. Особливості формування розрахунку комунального податку підприємства ТзОВ «Формат-М»
Комунальний податок - це обов'язковий місцевий податок, який нараховується з неоподатковуваного фонду оплати праці робітників за встановленими ставками.
Платниками комунального податку є всі юридичні особи, за винятком бюджетних установ і організацій, планово-дотаційних установ і організацій та сільськогосподарських підприємств.
Порядок обчислення комунального податку визначають органи місцевого самоврядування. Цей податок визначається розрахунковим шляхом виходячи з середньо облікової численності працюючих і ставки податку.
У списковий склад визначаються всі працівники, які прийняті на постійну, сезонну, а також тимчасову роботу строком на один день і більше з дня зарахування їх на роботу. У списковому складі враховуються як фактично працюючі, так і відсутні на роботі з будь-яких причин, тобто усі працівники, які перебувають у трудових відносинах, не залежно від форми договору.
Якщо при розрахунку комунального податку платником виявлена помилка, то відповідно до п. 8 “Інструкції про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами державної податкової служби” від 20.04.95 року №28, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України і зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 06.05.95 року за № 127/663, фінансові санкції не будуть застосовані, якщо платник самостійно до початку перевірки врахує суму недонесеного податку у розрахунку за наступний звітний період і подасть цей розрахунок до податкової інспекції, а також проведе доплату податку.
Термін сплати комунального податку встановлює орган місцевого самоврядування.
Підприємство сплачує цей податок і подає розрахунок до 15 числа місяця наступного за звітним періодом.
3. Склад та особливості формування соціальної звітності підприємства
Соціальна звітність – звітність по внесках до фондів соціального страхування.
Підприємство подає звітність до Пенсійного фонду - Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування.
Подається щомісяця протягом 20 календарних днів наступних за звітним місяцем, складається в двох примірниках.
У заголовній частині Розрахунку відображається підпорядкованість платника міністерству, або іншому центральному органу виконавчої влади, місцезнаходження або місце проживання платника та телефон, форма власності, код за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер, реєстраційний номер платника за даними повідомлення про реєстрацію платника страхових внесків, назва банку, МФО банку, номера поточних рахунків в установах банків, середньооблікова чисельність штатних , середня чисельність працівників, які у звітному місяці виконували роботи за договорами цивільно-правового характеру, кількість застрахованих осіб у звітному місяці, обрана система оподаткування, а також зазначається повна назва платника.
Розрахунок складається з трьох розділів.
I Розділ. Заповнюється платниками за звітний місяць у відповідності до розрахунково-платіжних документів про нараховану заробітну плату найманим працівникам або за виконану роботу за цей місяць незалежно від джерел фінансування цих виплат та від терміну їхніх фактичних виплат.
Розділ II не заповнюється, бо підприємство не має заборгованості по виплаті заробітної плати.
Розділ III "Суми, нараховані у звітному базовому періоді за минулі та майбутні місяці, на які нараховуються страхові внески". Цей розділ заповнюється лише платниками, які включають суми, нараховані за минулі та/або майбутні місяці.
Підприємства щорічно не пізніше 1 квітня подають відомості в систему персоніфікованого обліку пенсійного фонду, щодо усіх найманих працівників.
До фонду страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань – розраховується відомість про нарахування і перерахування страхових внесків, на витрачення коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України подається щокварталу до 20 числа, заповнюється звіт наростаючим підсумком з початку року з обов’язковим розшифровуванням сум звітного кварталу за місяцями.
У заголовній частині звіту відображаються код за ЄДРПОУ страхувальника, код галузі за ЗКГНГ, реєстраційний № платника страхових внесків, № поточного рахунка, назва банку, повна назва платника страхового внеску, адреса, телефон, назва Розрахункової відомості та період, за який вона складена, розмір визначеного в установленому порядку страхового тарифу.
У Розділі І відображають суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників за звітний період, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян. А також аналогічні суми виплат за працюючих інвалідів.
Розділ II заповнюється наростаючим підсумком з початку року платниками страхових внесків.
Розділ III. "Середньооблікова чисельність персоналу в еквіваленті повної зайнятості" відображається середньооблікова чисельність персоналу в еквіваленті повної зайнятості, яка відповідає рядку 001, графа 2 статистичної звітності платника за формою N 1-ПВ "Звіт з праці".
Розділ IV. "Фонд оплати праці" Відображається ФОП, який відповідає рядку 002, графа 2 статистичної звітності платника за формою N 1-ПВ "Звіт з праці".
Розділ V. "Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду" не заповнюється, бо нема заборгованості по заробітній платі.
Розділ VI. "Витрати по коштах Фонду з початку року" Відображаються витрати на допомогу у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю до відновлення працездатності або встановлення інвалідності, витрати на поховання потерпілого та інші витрати, які потрібно розшифрувати у розділі 6 (ряд. 35 = ряд. 19). Інші витрати страхувальника відображають за кожним видом окремо, визначивши кількість потерпілих та суми нарахувань.
До фонду страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – подається звіт про нарахування внесків та витрат пов’язані із загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності. Подається щокварталу до 20 числа, інформація наводиться наростаючим підсумком.
Звіт складається із заголовної частини, шести розділів та, при необхідності, додатка до нього - форми Ф14.
Розділ I. Середньооблікова кількість працівників в еквіваленті повної зайнятості, в т. ч. жінок. Дані про кількість працівників заповнюються відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. № 286.
Розділ II. Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески.
Розділ III. Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування заповнюється у гривнях з копійками.
Розділ IV. Витрати за рахунок страхових внесків. Складається з двох частин, у яких наводиться інформація про витрати, проведені безпосередньо страхувальником на матеріальне забезпечення та соціальні послуги. Заповнюється у гривнях з копійками.
Розділ V. Розшифровка заборгованості за страхувальником. Рядки цього розділу заповнюються у разі наявності заборгованості за страхувальником на кінець звітного періоду. Заповнюється перший рядок.
Розділ VI. Розшифровка заборгованості за Фондом. Рядки цього розділу заповнюються у разі наявності заборгованості за Фондом на кінець звітного періоду. У разі заповнення таблиці VI таблиця V не заповнюється. Заповнюється у гривнях з копійками.
До фонду безробіття – розраховується відомість про нарахування та перерахування страхових внесків, щокварталу до 20 числа.
Розрахункова відомість складається із заголовної частини та чотирьох розділів. У заголовній частині відображаються: повна назва платника страхових внесків, адреса та телефон, ідентифікаційний код, код основного виду економічної діяльності за КВЕД, персональний номер платника страхових внесків, номер поточного рахунку та назва банку, вказується система оподаткування.
Розрахунок вміщує інформацію:
1. Загальну суму витрат на яку нараховується звіт;
2. Заборгованість перед фондом і фонду;
3. Суми заборгованості із виплати зарплати.
4. Суми нарахування і отримання внесків, штрафів, пені.
4. Склад та порядок формування статистичної звітності підприємства
Статистична звітність - це офіційний документ, що містить дані про діяльність організацій, підприємства, установи у вигляді заповненого бланка, який подається у визначені строки зa вказаною адресою.
Кожна форма статистичної звітності повинна мати обов'язкові реквізити, а саме:
- назва статистичного звіту;
- номер і дата затвердження форми звіту;
- адреси, за якими подається статистична звітність;
- період, за який складено звітність, та термін подання;
- дата складання звітності;
- посади та підписи посадових осіб, які відповідають за повноту і достовірність даних.
Статистична звітність є системою кількісних та якісних показників, вимірювання та узагальнення яких не характерне для бухгалтерського обліку. Дана звітність призначена для статистичного вивчення господарської діяльності підприємств і галузей економічної діяльності. Вона відображає окремі сторони діяльності підприємства. Так, з її допомогою контролюється виконання плану за обсягом та якістю виконаних робіт; норми виробітку; використання устаткування та робочого часу; динаміка продуктивності праці. Статистична звітність складається на підставі даних бухгалтерського, статистичного й оперативного обліку, а також бухгалтерської звітності та єдиної методики, за єдиними формами при централізованому управлінні та повній регламентації зі сторони Державних органів.
Державна статистична звітність – це статистична звітність, форми якої затверджуються Державним комітетом статистики, або за його згодою, регіональними органами державної статистики.
Для державної статистичної звітності характерні показники, загальні для різних видів діяльності – звіт про труд, про використання робочого часу та інші.
Державна статистична звітність – може бути регулярною. Вона збирається з певною періодичністю (як правило, місячна, квартальна, піврічна, річна), або разова, коли статистичні спостереження проводяться лише на певну дату. Форми державної статистичної звітності розробляються органами державної статистики.
ТзОВ « Формат-М » подає звіт про основні показники діяльності підприємства за формою 1 – підприємництво. Мета звітності - удосконалення статистичних спостережень за діяльністю підприємств і розрахунку макроекономічних показників з урахуванням міжнародних рекомендацій по цим питанням.
Статистика чисельності, заробітної плати та робочого часу найманих працівників включає наступні форми звітності:
1. 1-ПВ (умови праці) "Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці "(04.10,2004 №535), річна - поштова; .
2. 1-ПВ "Звіт з праці" (11.08.2004 №472), місячна - термінова;
3. 1-ПВ "Звіт з праці" (11.08.2004 №472), квартальна - термінова;
Крім цієї звітності, підприємство подає до Фонду соціального страхування на випадок безробіття річний "Звіт з праці" за формою 2-ПВ та місячний "Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) та потребу в працівниках" за формою 3-ПН.
Форма державного статистичного спостереження N 11-ОЗ "Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)" заповнюється у тисячах гривень з одним десятковим знаком. Заповнення форми проводиться на підставі типових форм первинного обліку. Надані статистичні дані мають бути достовірними та подаватися у повному обсязі в установлений термін за визначеною адресою.
Звітність за формою №1-ПВ термінова - місячна "Звіт з праці" подається органу державної статистики за місцем знаходження не пізніше 7-го числа після звітного періоду.
Звіт має два розділи:
• Розділ І. Кількість працівників та фонд оплати праці;
• Розділ II. Заборгованість перед працівниками по заробітній платі та допомогах із соціального страхування.
Форма №1-ПВ термінова - квартальна "Звіт з праці" подається органу державної статистики за місцем знаходження не пізніше 7-го числа після звітного періоду одночасно з формою №1-ПВ термінова - місячна.
Звіт складається з трьох розділів:
• Розділ І. Склад фонду оплати праці та інші виплати;
•Розділ II. Кількість та фонд оплати праці окремих категорій працівників (за період з початку року);
•Розділ III. Розподіл працівників за розмірами заробітної плати.
У будівельній діяльності здійснюється, зокрема, державне статистичне спостереження за формами: - № 1-кб "Звіт про виконання будівельних робіт", яке відображає обсяги господарської діяльності (вартість виконаних робіт) і подається підприємствами та відокремленими підрозділами, що виконують будівельні роботи; - № 2-буд "Звіт про реалізацію дозволу на виконання будівельних робіт"; - № 1-буд "Інформація про одержання дозволу на виконання будівельних робіт".
Державна статистична звітність за зазначеними формами складається підприємством у звітному періоді, якщо:
- підприємство отримало дозвіл на виконання будівельних робіт з нового будівництва, розширення або реконструкції будівель та споруд -форма № 1 буд;
- підприємство реалізувало дозвіл;
-підприємство здійснювало роботи з будівництва, включаючи тимчасово припинені та законсервовані об'єкти, за станом на 1 січня наступного за звітним року - форма № 2-буд.
Звіт
8-09-2015, 13:04