14.1
- производство шкафов
157,2
20-1
23-1
14.2
- производство секретеров
231,2
20-2
23-1
14.3
- сушильное хозяйство
554,8
23-3
23-1
14.4
- ремонтно-механический цех
27,7
23-2
23-1
14.5
- общепроизводственные расходы
83,2
25-2
23-1
14.6
- общехозяйственные расходы
55,4
1109,5
26
23-1
15
Распределены и списаны затраты РМЦ на
15.1
-ремонт оборудования основного производства
1077,1
25-1
23-2
15.2
- ремонт основных средств общецехового
назначения,
378,6
25-2
23-2
15.3
- изготовление запасных частей, сданных на
склад
1085,5
2541,2
10-5
23-2
16
Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8)
1915
60
51
17
Распределены и списаны затраты сушильного цеха на
21
23-3
17.1
- производство шкафов
437,5
20-1
23-3
17.2
- производство секретеров
656,3
1093,8
20-2
23-3
18
Распределены и списаны РСЭО
18.1
- производство шкафов
2581,3
20-1
25-1
18.2
- производство секретеров
3128,3
20-2
25-1
18.3
- исправление брака по шкафам
1,3
5711
28-1
25-1
19
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на
19.1
- производство шкафов
1944,1
20-1
25-2
19.2
- производство секретеров
2356,1
20-2
25-2
19.3
- исправление брака по шкафам
0,98
4301,2
28-1
25-2
20
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на
20.1
- производство шкафов
1913,6
20-1
26
20.2
- производство секретеров
2319,2
4233,8
20-2
26
21
Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам
28,5
28-2
20-2
22
Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей
8
10-1
28-2
23
Удержано с виновников брака при
23.1
- производство шкафов
3,8
70
28-1
23.2
- производство секретеров
10,2
14
70
28-2
24
Списаны потери от брака на
24.1
- производство шкафов
9,5
20-1
28-1
24.2
- производство секретеров
11,6
21,1
20-2
28-2
25
Оприходована готовая продукция
25.1
- шкафы
36048,28
43-1
20-1
25.2
- секретеры
41980,35
78028,63
43-2
20-2
26
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции
54579
51
62
26.1
Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам.
54579
62
90
27
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции
79712,9
45
43
28
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции
41529,8
90
45
29
Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции
773,7
90
44
30
Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия
12275,3
90
99
Итого
-
УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
К операции № 1. Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведены в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 9. Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов и секретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.
К операции № 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).
К операции № 12. Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
К операции № 14. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8
Таблица 7. Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара – 1200 Гкал.
| Статьи затрат |
Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200) |
Всего затрат, тыс. руб. (Д 23-1) |
| 1 |
2 |
3 |
| Топливо |
508,3 |
610 |
| Заработная плата с отчислениями |
299,7 |
359,6 |
| Амортизация и ремонт основных средств |
87,5 |
105 |
| Прочие расходы |
29,1 |
34,9 |
| Итого: |
924,6 |
1109,5 |
Таблица 8. Распределение затрат паросилового цеха за март.
| Направление расхода |
Количество пара, Гкал |
Себестоимость 1 Гкал, руб. |
Всего затрат, тыс. руб. (гр.2 х гр.З) |
Отнести в дебет счетов |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| На технологические цели основного производства: шкафов секретеров. |
170 250 |
924,6 |
157,2 231,2 |
20,1 20,2 |
| На нужды РМЦ. |
30 |
924,6 |
27,7 |
23,2 |
| На сушку. |
600 |
924,6 |
554,8 |
23,3 |
| На отопление цехов основного производства. |
90 |
924,6 |
83,2 |
25,2 |
| На отопление общезаводских помещений. |
60 |
924,6 |
55,4 |
26 |
| Итого: |
1200 |
924,6 |
1109,5 |
К 23.1 |
К операции № 15. Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
К операции № 17 . Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
К операциям № 18, 19, 20 . Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.
Таблица 9. Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.
| Виды работ |
Прямые затраты |
Косвенные затраты |
Всего затрат (гр.4 + гр.5) |
Отнести в дебет счетов |
||
| Основная заработная плата рабочих |
Запасные части, материалы |
Итого (гр.2+гр.З) |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Текущий ремонт оборудования основного производства |
378,0 |
389,5 |
767,5 |
309,6 |
1077,1 |
25.1 |
| Текущий ремонт основных средств цехового назначения |
132,0 |
138,5 |
270,5 |
108,1 |
378,6 |
25.2 |
| Изготовление запасных частей на склад |
240,0 |
649,0 |
889,0 |
196,5 |
1085,5 |
10.5 |
| Итого: |
750,0 |
1177,0 |
1927,0 |
614,2 |
2541,2 |
К 23.2 |
Порядок расчетов к таблице № 9.
Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.
| Направление расхода |
Основная зарплата рабочих (оп. 9) |
РСЭО |
ОПР |
ОХР |
Отнести в дебет счетов |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Шкафы |
6106 |
2581,34 |
1944,12 |
1913,65 |
20.1 |
| Секретеры |
7400 |
3128,38 |
2356,12 |
2319,2 |
20.2 |
| Итого по счету 20 |
13506 |
5709,7 |
4300,24 |
4233,8 |
|
| На исправление брака по шкафам |
3 |
1,26 |
0,93 |
- |
28.1 |
| Всего |
13509 |
Оборот по дебету сч 25.1 |
Оборот по дебету сч 25.2 |
Оборот по дебету сч 26 |
Кредит счетов 25.1, 25.2, 26 |
Порядок расчетов к таблице № 10.
Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам
Процентное соотношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100 х 100
Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентное отношение ( см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1 расчета)
РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры
РСЭО подлежащие распределению между шкафами и секретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных на исправление брака,
Процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущий пункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт / 100),
Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма по строке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),
Общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)
К операции № 21. Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме таблицы № 11.
Таблица № 11. Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.
| Статьи расходов |
Сумма, тыс. руб. |
| Сырье и материалы |
2 |
| Сушка сырья |
0,9 |
| Топливо и энергия на технологические цели |
0,3 |
| Основная заработная плата производственных рабочих |
12,0 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
1,2 |
| Отчисления на социальное страхование |
4,69 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
5,04 |
| Общепроизводственные расходы |
3,72 |
| Итого |
29,8 |
Порядок расчетов к таблице № 11.
Отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.
% РСЭО = 882 / 2100 = 42 %.
% ОПР = 651 / 2100 = 31 %.
Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредит счета 20.2
К операции № 25 . Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца (см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласно порядку расчета к таблице № 11.
Таблица № 12. Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.
| Статьи расходов |
Шкафы |
Секретеры |
| Сырье и материалы |
1040,0 |
1865,5 |
| Сушка сырья |
36,0 |
29,4 |
| Топливо и энергия на технологические цели |
13,0 |
10,5 |
| Основная заработная плата производственных рабочих |
388,0 |
419,6 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
18,8 |
42,0 |
| Отчисления на социальное страхование |
144,8 |
164,3 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
163 |
176,2 |
| Общепроизводственные расходы |
120,3 |
130,1 |
| Итого |
1923,9 |
2837,6 |
Составить сводный расчет себестоимости продукции по форме таблицы № 13.
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести
8-09-2015, 13:43