Единицы,
Руб.
всего,
тыс. руб.
единицы,
руб.
всего,
тыс. руб.
дата
(из табл. № 6)
сумма,
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
Остаток на 1 марта.
Отгружено магазину № 1:
- шкафы
404
12484
5043,5
16100
6504,4
Март
6504,4
Магазину № 1:
- шкафы
- секретеры
Торговой Фирме:
- шкафы
- секретеры
1792
1432
1194
1130
12484
17216
12484
17216
22371,328
24653,312
14905,896
19454,08
16100
22700
16100
22700
28851,2
32506,4
19223,4
25651
Март
Апрель
Март
апрель
28851,2
32506,4
19223,4
25651
Итого в марте:
5586
59400
81384,616
77600
106232
54579
Таблица №18. Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным
| Показатели |
Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. |
Отклонение от производственной себестоимости: экономия (-), перерасход (+), тыс. руб. |
Средний процент отклонений |
Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. |
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца |
5043,5 |
+56,5 |
- |
5100 |
| Отгружено за месяц |
81384,616 |
-1671,643 |
79712,973 |
|
| Итого: |
86428,116 |
-1615,143 |
-1,86 |
84812,973 |
| Реализованная (оплаченная) продукция |
42320,724 |
-790,87 |
41529,854 |
|
| Остаток отгруженных на конец месяца |
44107,392 |
-824,273 |
43283,119 |
|
| Итого: |
86428,116 |
-1615,143 |
-1,86 |
84812,973 |
Порядок расчетов к таблице № 18.
1. Себестоимость отгруженной за месяц продукции взять из таблицы № 17.
2. Средний процент отклонений подсчитать суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц.
3. Полученный процент распространить на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги ее второй части.
5.Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определить по расчету итог (с учетом остатка на 1 марта) гр.4 таблицы № 16 минус сумма по строке «секретеры - магазину № 1 и торговой фирме гр.4, таблицы № 16
К операции № 29. Сумму коммерческих расходов записанных в дебете счета 44, распределить, используя форму таблицы № 19. Остаток по счету 44, относящийся к отгруженной, но еще не оплаченной продукции, в балансе на 1 апреля внесистемно присоединить к остатку по счету 20.
Таблица № 19. Распределение коммерческих расходов, тыс. руб.
| Показатели |
Плановая производственная себестоимость |
Внепроизводственные расходы |
Отнести в дебет счета |
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца |
5043,5 |
80 |
|
| Отгружено за март |
81384,616 |
1500 |
|
| Итого |
86428,116 |
1580 |
90 |
| Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров |
1,8 |
- |
|
| Реализованная продукция |
42320,724 |
773,7 |
90 |
| Остаток товаров отгруженных на конец месяца |
44107,392 |
806,3 |
20 |
| Итого |
86428,116 |
1580 Кредит счета 44 |
|
К операции № 30. Результаты от реализации определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.
Практическое задание должно содержать:
- баланс предприятия на начало и конец месяца,
- перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспонденции счетов,
- пояснительную записку, содержащую все выполненные согласно методическим
указаниям расчеты, счета бухгалтерского учета,
- оборотную ведомость за март
Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (Сн ). Сальдо конечное (Ск ) определяется по формулам в активном счете:
Ск = Сн + Од - Ок , в пассивном счете: Ск = Сн - Од + Ок .
Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).
Таблица 21. Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.
| АКТИВ |
Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства (01) |
1384900 |
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) |
131593,5 |
| Незавершенное производство (20, 44) |
5567,84 |
| Готовая продукция (43) |
9515,65 |
| Товары отгруженные (45) |
43283,119 |
| Расчетный счет (51) |
61979,6 |
| Итого |
16368402 |
| Пассив |
|
| Уставный капитал (80) |
1481963 |
| Прибыль (99) |
48771,046 |
| Фонды специального назначения (84) |
40000 |
| Расчеты по оплате труда (70) |
20095 |
| Расчеты по социальному страхованию (69) |
6603,7 |
| (02) |
32960 |
| Резервы предстоящих расходов (96) |
2127,3 |
| Расчеты с поставщиками и заказчиками (60) |
4320,2 |
| Итого |
16368402 |
Таблица 22. Расшифровка производственных запасов
| Виды производственных запасов |
Сумма, тыс. руб. |
| Материалы (10-1) |
120471 |
| Топливо (10-3) |
1050 |
| Запасные части (10-5) |
4625 |
| Вспомогательные материалы (10-6) |
5447 |
| Итого |
131593 |
Таблица 23. Расшифровка затрат в незавершенном производстве
| Статьи расходов |
Шкафы |
Секретеры |
Расходы на продажу |
| Сырье и материалы |
1040,0 |
1865,5 |
|
| Сушка сырья |
36,0 |
29,4 |
|
| Топливо и энергия на технологические цели |
13,0 |
10,5 |
|
| Основная заработная плата производственных рабочих |
388,0 |
419,6 |
|
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
18,8 |
42,0 |
|
| Отчисления на социальное страхование |
144,8 |
164,3 |
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
163,0 |
176,2 |
|
| Общепроизводственные расходы |
120,3 |
130,1 |
|
| Итого: |
1923,9 |
2837,6 |
806,3 |
Оборотная ведомость за март
| Наимен. счета |
С-до н.м. |
Оборот за месяц |
С-до к.м. |
|||
| Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
| 01 |
1384900 |
1384900 |
||||
| 10 |
174700 |
1253,5 |
44360 |
131593,5 |
||
| 02 |
30000 |
2960 |
32960 |
|||
| 20 |
4963 |
78016,97 |
78218,43 |
4761,54 |
||
| 28 |
43,1 |
43,1 |
||||
| 23 |
4744,5 |
4744,5 |
||||
| 25 |
10012,2 |
10012,2 |
||||
| 26 |
4233,8 |
4233,8 |
||||
| 44 |
80 |
1500 |
773,7 |
806,3 |
||
| 43 |
11200 |
78028,63 |
79712,973 |
9515,65 |
||
| 45 |
5100 |
79712,973 |
41529,854 |
43283,119 |
||
| 51 |
15820 |
54579 |
1915 |
61979,6 |
||
| 90 |
48074,6 |
48074,6 |
||||
| 60 |
1915 |
6235,2 |
4320,2 |
|||
| 70 |
1800 |
14 |
18309 |
20095 |
||
| 69 |
6603,7 |
6603,7 |
||||
| 96 |
2127,3 |
2127,3 |
||||
| 62 |
5457954579 |
|||||
| 99 |
43000 |
2275,3 |
48771,046 |
|||
| 80 |
1481963 |
1481963 |
||||
| 84 |
40000 |
40000 |
||||
| Итого: |
1596763 |
1596763 |
403699,003 |
403699,003 |
1636840,2 |
1636840,2 |
Пояснительная записка.
К операции 10: Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 % от оплаты труда персонала.
6106*35,6 / 100 = 2173,7
7400*35,6 /100 = 2634,4
К операции 11: Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.
6106* 10 /100 = 610,6
7400 * 10 / 100 = 740
К операции 12: Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
610,6* 35,6/ 100 = 217,3
740*35,6 / 100 = 263,4
К операции 14: Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.
Таблица 7
Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):
Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610
Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6
Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =
105
Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9
Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5
Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000
Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.
Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6
Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5
Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1
Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5
Таблица 8:
Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.
Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость
Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.
Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.
На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.
На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.
На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс.руб.
На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс.руб.
Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.
К операции 15:
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы №9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
Таблица 9:
Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 - 1927,0 = 614,2
2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.
614,2 / 750,0 = 0,819.
Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6
Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1
Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.
Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.
Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0
Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6
Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5
К операции 17:
Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
Производство шкафов:
1093,8*40 / 100 = 437,5
1093,8 *60/ 100 = 656,3
К операциям 18, 19, 20: подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25-1, 25-2, 26.
Таблица 10:
Оборот по дебету счета 25.1 = 5711
РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34
РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38
РСЭО (итого по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7
РСЭО(на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3
Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2
ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12
ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12
ОПР (итого по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24
ОПР(на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9
Оборот по дебету счета 26 = 4233,8
ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65
ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20
ОХР(итого по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8
К операции 21:
Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43
РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0
ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72
К операции 25:
Таблица 12:
Шкафы:
Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8
РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0
ОПР = 388*31 /100 = 120,3
Секретеры:
Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0
РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2
ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1
Таблица 13:
Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20-1):
Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858
Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6
Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391
РСЭО (оп.18.1) = 2581,34
ОПР (оп.19.1) = 1944,12
ОХР (оп.20.1) = 1913,65
Потери от брака(оп.24.1) = 9,5
Отходы (шкафы) операция 4.
Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы 12.
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1093,4 + 19858 – 70 – 1040 = 19841,4
Сушка сырья: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5
Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2
Основная заработная плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081
Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5
Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 – 144,8 = 2388,1
РСЭО: 150,6 + 2581,34– 163,0 = 2568,9
Далее
8-09-2015, 13:43