1. сальдо (остаток) на начало периода, должно быть равно сумме начальных сальдо аналитических счетов, котрые открыты к данному синтетическому счёту.
2. Обороты по дебиту д.б. равны сумме оборота дебита синтетического счёта. соответсвенно и по кредиту.
3. Сумма конечных сольдо по данной группе аналитичесикхъ счетов д.б. равно сумме конечного сальдо синтетического счета.
Нарушение эих правил говорит о том, что в записях по счетам допущены ошибки, которые нужно устранить. Особенностью аналитических счетов, отражающие товарно-материаьные ценности, является наличие в них помимо денежного измерителя натуральных измерителей. Применения натуральных измерителей позволяет контрольровать сохранность товарно- материальных це нностей. В конце месяца по аналитическим счетам прогизводятся подсчёты итогов и итоги обобщаются и показываются в оборотных ведомостях, которые составляют по каждому синтетическому счёту, в развитии которого открыты ? , итоги этихз ведомостей сверяют с оборотами синтетического счета, в котором они открыты.и В оборотных ведомостях по аналитических счетам не требуется совпадения оитог7ов в каждой из 3-х пар колонок. Оборотная ведомость по аналитичесикм счетам имеет несколько иное значение.
Кроме аналитических и синтетических счетов в практике применяют субсчета (счета 2-ого порядка, в отличие от аналитических и синтетических счетов, т.е. счетов первого порядка). Субсчета- это промежуточное учётное звено между синтетичесим и аналитическим счетом. Например, к счету 10 (материалы) предусмотрено 9 субсчетов: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара и тароматериалы и др.
10. Обобщение синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости и их значение
В целях контроля проавильности составлябт таблицу, которая наз. оборотной ведомостью.
| № счетов |
Наименование счетов |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
| Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
| Итого |
|
1 |
2 |
3 |
|||
Особенностью оборотной ведомостью является наличие в ней 3-х пар итоговых равенств
1- равенство в колонках сальдо на начало месяца является равенством (балансом) на начало месяца. В колонке на начало месяца : дебет- средство; кредит- их источников.
2- В колонках оборота за месяц является результатом отражения хоз. операций на счетах методом 2-ой записи.
3- Равенство в колонках сальдо на конец месяца является результатом 2-х предыдущих равенств и итогом этих колонок- баланс на конец месяца.
Оборотная ведомость является орудием контороля за правильностью отражения хоз.операций на счетах, за соблюдением 2-ой записи и в тоже время она является основанием для составления сальдового баланса, в который переносятся конечное сальдо по счетам соответсвенно разделы актива и пассива баланса. Не смотря на то, что контрольное значение оборотнойц ведомости велико, однако с помощью оборотнойведомости нельзя выявить ошибки, которые являются следствием неправильного составления проводок или неправильного отнесния проводок не на те счета. В этих целях, чтобы ошибки необходимо сверка синтетического и аналитичесого учёта.
12. Документирование хозяйственных операций и классификация документов
Все хоз. операции, проводимые организацией, д. оформляться документами. Эти документы являются первичными, на основе которых ведётся б/у. Первичные учётные документы принимаются к учёту, если они составляются по форме, содержащиеся в альбомах унифицирогванных форм первичной учётной документации, а документы, форма которых не придусмотрена в альюоме, д. содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которого составлен документ (её регистрационный номер, ИНН), содержание хоз. операции, измерители хоз. операции, ниаменование должностных лиц, ответсвенных за совершения хоз. операций и правило их оформления, подписи (её расшифровка) указанных лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи утверждает руководитель организации по согласованию с главбухом. Документы, которыми оформляются хоз. операции с денежными средствами подписываются руководителем организации, главбухом или их уполномоченными. Первичный учётный документ д.б. составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после её окончания. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. В другие- по согласованию с участниками операции, что д.б. подтверждено их подписями. На основе первияных составляются сводные. Первичные документы м. Б. Изъяты только органами дознания, прокуратуры, судами, налоговой полицией на основании их постановлений в соответсвие с законом РФ.
Документы по содержан7ию делятся на распорядительные, исполнительные и комбинированные. Документы по месту подписания делятся на внутренние (составленные в данной организации для неё самой) и внешние.
Храние документов в течение сроков, установленных в соответсвии с правилами гос. Архивного дела, но не менее 5 лет.
13. Инвентаризация и ее значение
Инвентаризация является одним из элементов метода б/у, которое обеспечивает достоверность данных б/у и бух. отчётности.организация д. проводить инвентаризацию, в ходе которой проверяется и доказывается их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения определяется руководителем, за исключением, когда она обязательна в следующих солучаях: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия; перед составлением годовой бухгалтерсткой отчётности; при смене материально- ответсвенных лиц; при выявлении фактов хищения, порчи имцщества; стихийного бедствия; при реорганизации и ликвидации организации.
Выявленные результаты инвентаризации отражаются на счетах б/у. Излишки имущества приходуются и зачисляются на финансвые результаты, надостача в прежелах норм естественной убыли относятся на издержуки производства или обращения, а сверх норм относяться на счёт виновных лиц. Если нет виновных- списяваются на финансовые результаты организации.
Формы б/у.
Под формами б/у понимается колическтво и сочетание регистров б/у, последовательность записи в регистрах и способ записи в них, т.е. использование средств вычислительной техники. Под формой б/у понимается совокупность различных учётных регистров сторого установленным порядком способом в них записи. В практике б/у использовались различные формы б/у. Сейчас используется журнально-ордерная форма, журнально-главная и автоматичесая.
13. инвентаризация и ее значение (ДРУГОЙ вариант)
Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета, которая обеспечивает достоверность даннных б/у и бухгадтерской отчетности. Организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценк. Порядок и сроки проведения инвентризции определяются руководителем, за исключением сроков, когда она обязательна: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании гос. или муниципального унитарного предприятия, перед составлением годвй бух. отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случаях стихийных бедствий, при реорганизации или ликвидации предприятия.
Выявленные результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета. Излишки имущества приходуются и зачисляются в финансовые результаты. Недостача имущества, его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства и обращения, а сверх нормы - за счет виноовных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки списываются на финансовые результаты организации
14. Бух. регистры и способы исправления ошибок в регистрах
Регистры б/у предназначены для систематизации накопленной информации, содержащихся в принятых к учёту первичных документов для отражения на счетах б/у и бух. отчётности. Регистры ведутся в специальных книгах, дисках и др. Хоз. операции д. отражаться в регистрах б/у в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам б/у. При хранении регистров б/у должно обеспечиваться их защита от несанкционировааных исправлений. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью лица с указанием даты исправления. Исправления м. Производится след. способами: корректорный (неправильная запись зачёркивается), способ дополнитеольной записи(в том случае, если составлена прав. Проводка, но сумма отражена меньше- в этом случае отражается запись на сумму разности между прав. Суммой и уменьшенной), способ красного сторно(способ основан на отрицательных числах, т.е. старнированной запись вычитается). Содержание регистра б/у, а также внутренней бух. Отчётности явл. Коммерческой тайной.
15. Сущность и значение бух.отчетности и требования, предъявляемые к ней
Текущий бух. учет заканчивается составлением бух. отчетности. Бух. отчетность - это система показателей финансово-хозяйственной деятельности и имущественного положения предприятия. Бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет большое значение для внутренних и внешних пользователей. Внутренние пользователи (руководитель, служащие предприятия) на основании отчетности производят анализ финансово-хозяйственной деятельности, ищут резервы по ее совершенствованию, повышению рентабельности, фин.устойчивости. Внешние пользователи используют отчетность предприятия при заключении договоров для определения платежеспособности предприятия и ликвидности его имущества. К внешним пользователям относятся инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, налоговые органы и другие. В зависимости от периодичности составления бух. отчетность подразделяются на: годовую и квартальную Квартальная бух. отчетность включает: форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Кроме указанных форм в составе квартальной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности. За 2000 г. годовая бух. отчетность включает: Бух. баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках - форма № 2; отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о движении ден.средств — форма № 4; приложение к бух.балансу — форма № 5; -пояснительной записки. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями кот. явл., широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Для того, чтобы правильно составить отчетность МФ РФ утверждает инструкцию о порядке ее заполнения. В балансе предприятия отражаются остатки средств предприятия и их источников формирования. Эти остатки указываются на две даты: на начало года и на конец отчетного периода. Это необходимо для сравнения, чтобы установить, какие произошли изменения со средствами предприятия. В отчете о прибылях и убытках указывается выручка предприятия, полученная за отчетный период, расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, и финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль и убыток. В приложениях отражается движение собственного капитала, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств и другие. Бух.отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. В законе о бух. учете определены адреса и сроки предоставления бух. отчетности. Бух. отчетность предоставляется:а) учредителем или собственникам предприятия;б) территориальным органам государственной статистики; в) налоговым органам и др.Предприятие обязаны предоставлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством. Конкретная дата предоставления отчетности определяется учредительными документами. К бух. отчетности предъявляются следующие требования: - простота и ясность показателей, т.е. показатели этой отчетности должны быть понятными для ее пользователей; - достоверность данных, т.е. отчетность составляется на основании точных и достоверных данных бухгалтерского учета; - соответствие данных синтетического и аналитического учета; - сопоставимость показателей отчетности с плановыми (нормативными) показателями, с показателями прошлого года. Это требование необходимо для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
16. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (в дальнейшем КО) подписываемыми главным бухгалтером и кассиром, - суть КО №1.
Лицу, давшему деньги в кассу выдается квитанция с теми же реквизитами.
Выдача денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, - эта операция подлежит документальному оформлению – КО №2.
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главбухом и кассиром.
При выдаче денег кассир должен требовать предъявление документа, удостоверяющего личность. При выдаче денег физическому лицу должна быть составлена доверенность на получение денег.
Приходные расходные кассовые ордера по моменту передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале Приходных Кассовых Ордеров.
Выписанные подписанные КО предаются в кассу.
Все поступления и выдачи наличных денег из кассы учитывают в Кассовой Книге. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую Книгу, которая должна быть опечатана.
Записи в Кассовой Книге ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй - есть отрывной и служит отчетом кассира.
К КО прикладываются все приходные КО и оставшиеся документы. Экземпляры записей в КК имеют одинаковую нумерацию.
Вкладной лист КК и отчет кассира - это машинограмма. Машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня и включать все реквизиты, предусмотренные КК. Нумерация листов в КК возрастает.
Кассир должен проверить машинограммы, подписать их, передать их в бухгалтерию под расписку во вкладном листе КК.
Сохранность денежных средств обеспечивает кассир, с которым должен быть заключен договор о ПОЛНОЙ материальной ответственности.
Пускай имеется ревизия кассы. При выявлении расхождений в акте о ревизии указываются: суммы и обстоятельства расхождений.
На основании производимых отчетов кассира отражаются операции БУ с денежными средствами (ДС) в кассах.
Учет дс в кассе ведется на синтетическом счете 50. При этом к счету 50 могут открываться следующие суб-счета: 1.Касса организации 2.Оперативная касса 3.Денежные средства.
Наиболее типичными операциями по счету 50 являются:
1) Поступление денег в кассу с расчетного счета: Д50 К51
2) Поступление выручки от основной деятельности: Д50 К90_1
3) Доходы: Д50 К91_1
4) Возврат расчетных сумм: Д50 К71
5) По возмещению материального ущерба: Д50 К73_2
6) Установлен излишек денег в кассе: Д50 К91_1
7) Авансы: Д50 К62 «Расчеты с покупателями»
Выдача денег из кассы:
1) Сдача выручки в банк через инкассатора: Д57 К50
2) Сдача выручки в кассы банка: Д51 К50
3) Выдача з п: Д70 К50
4) Выдача авансов в подотчет: Д71 К50
5) Оплата поставщикам: Д60 К50 (не более 60.000 рублей)
6) Выдача денег при инвентаризации: Д94 К50 – утверждение, Д73 К94 – получение
7) Выдача депонированной з п: Д76_4 К50
По счету 50 ведутся ордера регистры и машинограммы. Журнал (журнал приходгых кассовых ордеров) – это ордер №1.
17. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету
Для открытя расч счета организ-я пред-т в банк след док-ты 1 заявлен на открыт счета2копия устава, нотариально заверенная3док-т о значимости образ-я предпр, нотар заверенная4справка о регистрац предпр-я5справка налог инспекции о постановке на учет6карточка с образцами подписей распорядителей крелитами, нотар заверен7оттиски печати предпр-я(в 2 экз)
При открытии расч сч главбух бак на подлинике устава делает отметку об открытии расч сч и заверяет его гербовой печатью, между предпри и бнком заключ-ся договор о расч-кассов обслуживании, в кот указ ст-ть открытия расч сч, ст-ть услуг по расх-кассов обслужив, ст-ть наличного обращения, проценты, выплачив банком клиентам за средства на счетах
Движ ден средств на расч сч отраж-ся в выписке, кот предоставлет банк предпр-ю
При оформлении опер по движ ден ср-в на расч сч к выписке прикл-ся след док-ты-при безналич расчее 1 платеж поручения2платеж требования3объявление на взнос наличными
Получение денег в кассу наличными производится на основании выписан денеж чека. На основании выписок и приложенных к ним док-в сост-ся бухг проводки по движению ден ср-в по расч счету
Поступл денег из кассы Д51 К50
Поступл платежей от покуп за отгружн прод Д51 К62
Получение денег за аренду от арендатора Д51 К76
Постпление денег со спец сч Д51К55
Зачисление выручки, сданной через инкассатора Д51 К57
Получение кредитов и займов Д51 К66 67
Поступл платеж от учредит Д51 К75
Поступлен денеж ср-в по целевому фин-ю Д51 К86
Поступл разных доходв (штрафов)Д51 К91/1
Поступл бзвозмездно ден ср-в Д51 К98/2
Списание ден ср-в с расч сч
Получение денег в кассу предпр Д50 К51
Перечисл денег на открытие спец сч В банке за счет соб сре-в Д55 К51
Погашение задолжен по азл видам кредитов:
Перечисление пост-м Д60 К51
Возврат Д62 К51
Пересичл бюджету по нал и сборам Д68 к51
Перечисл органам соц страх и обеспечения Д69 К51
Персисл з/пл раб-м Д70 К51
Перечисл подотчтным лицам расходов на командировку Д71 К51
Перечисл учредителям дивидендов Д75/2 К51
Перчисл раз организац Д76 к51
Погашение кредитов и займов Д66 67 К51
Перчисл сумм для покпки валюты Д57 К51
Оплата Штрафов Д91/2 К51
Ошибочно списанные суммы Д76/2 К 51
После исправления-обратная запись
18. Учет
8-09-2015, 13:55