однаковий зміст і вміщувати всі реквізити, передбачені формою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машинограмах здійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.

Після одержання машинограм "Вкладний лист касової книги" і "Звіт касира" касир зобов'язаний перевірити правильність складання Касової книги і звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими і видатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку Касової книги.

5. Облік касових операцій у системі рахунків

Для обліку наявності, руху залишків готівки в касі використовують активний рахунок № ЗО "Каса" з такими субрахунками:

№301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

Можливе відкриття субрахунків:

"Операційна каса в національній валюті"

"Операційна каса в іноземній валюті".

Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листків (другий примірник касової книги) і доданих до них документів. Залишок і надходження грошових коштів відобра­жають на дебеті рахунка № 50, а видану готівку - на кредит.

До операційних кас належать квиткові і багажні каси, відділення зв'язку та інші подібні каси.

На субрахунку № 302 підприємства здійснюють операції з валютою у перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).

Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал з перерахуванням всіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні акти.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на користь бюджету, а нестача стягується з касира.

Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку обгрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка №30 "Каса" і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й

видані кошти за цільовим призначенням.

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

При спрощеній формі ведення обліку касових опе­рацій використовують відомість В-5.

Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.

Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій почина­ються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки "Залишок на початок дня".

Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.

Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.

Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.

Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса" наведено у таблиці 8.9.Таблиця 8.9

Кореспонденція рахунків з обліку готівки

№ пор.	Назва операції	Кореспондуючі рахунки
		За Планом, що діяв до 01.01.2000 р.		За новим Планом з 01.01.2000р.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1.	Надійшла і оприбуткована до каси готівка (у т.ч. валютні кошти) з відповідних рахунків у банку (на виплату заробітної плати, премій, пенсій, допомоги тощо)	50	51,52	301, 302	311, 312
2.	Надійшла до каси виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), основних засобів та інших активів від вітчизняних покупців	50	62	301	361
3.	Погашення дебіторської заборгованості готівкою	50	60, 62, 69, 63, 76	301	377, 361, 365, 374
4.	Надійшла до каси готівка від пра­цівників підприємства за товари, продані в кредит, за формений одяг тощо	50	73	301	377
5.	Надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми	50	71	301	372
6.	Внесені до каси організаціями-постачальниками послуг зв'язку, води, азу, енергії тощо суми, пов'язані з перебором тарифу (фрахту); повернення сум постачальниками раніше м перерахованих, але не використаних планових платежів	50	60	301	631
7.	Повернення до каси раніше виданих авансів	50	61	301	371
8.	Надійшла до каси готівка від покупців і замовників (заборгованість по векселях та ін.)	50	62	301	361
9.	До каси надійшла готівка по раніше висунутих претензіях	50	63	301	374
10.	Засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до Статутного капіталу підприємства	50	75	301	346
11.	До каси надійшли суми заборгованості від квартиронаймачів, різних підприємств і осіб, у т.ч. від батьків (по дитячих установах), по виконавчих листах, від працівників за паливо, матеріали тощо	50	76	301	377
12.	Надійшла до каси готівка від дочірніх підприємств	50	78	301	682
13	Надійшла до каси готівка від внутрішніх підрозділів, що мають окремі Баланси (за путівки тощо)	50	79	301	683
14	Надійшли до каси суми процентів по векселях; доходів від дольової участі в інших підприємствах, дивідендів по цінних паперах тощо	50	80	301	372
15	До каси повернуті лишки одержаної заробітної плати	50	70	301	66
16	До каси повернуто відшкодування матеріального збитку	50	72	301	55
17	Одержані кошти від позикодавці (по наданих ними короткострокових кредитах або інших залучених коштах.	50	95	301	55
18	Придбані й оприбутковані нематеріальні активи з оплатою з каси	60 04	50 60	631 12	301 631
19.	Оплачені з каси придбані матеріальні цінності	60	50	631	301
20.	Оплачені готівкою різні загальновиробничі загальногосподарські витрати	25, 26	50	91, 92	301
21.	Витрати майбутніх періодів, оплаче ні з каси (передплата преси)	31	50	39	301
22.	Оплачені готівкою придбані товари	60	50	631	301
23.	Оплачені готівкою витрати по відвантаженню і реалізації продукції	43	50	93	301
24.	Національні й валютні кошти, здані з каси на рахунки в банках (у т.ч. депоновані суми, виручка від реалізації, повернення невикористаних гум тощо), ін.рах.	51, 52	50 50	311 312	301 302
25.	Викуплені в акціонерів належні їм акції; придбані за готівку грошові документи	56	50	33	301
26.	Сплачена готівкою заборгованість постачальникам, видані аванси за часткову готовність продукції (робіт, послуг); заборгованість покупцям і замовникам, за виставлені претензії	60, 61, 62, 63	50	631, 37, 36, 374	301
27.	Виплата працівникам .і каси відрахувань на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, допомогу багатодітним, догляд за дитиною та ін.	70, 69	50	661, 65	301
28.	Сплачена належна працівникам підприємства заробітна плата; підзвітні суми; кредит за продані товари та ін.	70, 71, 73	50	661, 372	301
29.	Сплачені з каси нараховані дивіденди	73	50	671	301
30.	Сплачені з каси суми за виконавчими листами, заборгованість перед креди­торами (за транспорт тощо), орендна плата, погашення боргів дочірнім підприємствам, заборгованість перед внутрішніми підрозділами, виділеними на самостійні баланси	76, 78, 79	50	377, 68	301
31.	Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентаризації)	84	50	375	301
32.	Сплачені суми одноразової допомоги, а також за регресними позовами (непрацездатність з вини підприємства)	88	50	977	301
33.	Списування сум цільових коштів, витрачених з каси	96	50	48	301

Висновок.

На будь-якому підприємстві каса — це спеціально обладнане й ізольоване приміщення для прийняття, видачі та тимчасового зберігання готівки й цінних паперів. Керівники підприємств зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання в ній коштів. За чинним законодавством вони також несуть відповідальність у тих випадках, коли з їхньої вини не було створено необхідних умов для транспортування коштів.

Усі готівкові кошти й цінні папери на підприємствах мають зберігатися у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикає й опечатує касир. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються також у нього. Касирам забороняється залишати ключі в умовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Щоб запобігти розкраданню та привласненню грошей, керівник підприємства, призначаючи нових осіб на роботу, пов'язану з веденням касових операцій, одержанням, видачею та зберіганням готівки, матеріальних цінностей, повинен звернутися до органів внутрішніх справ по) інформацію про кандидатів на ці посади.

Список літератури.

1. Краморовський Л.М. Ревізія та контроль. – К., 1996.

2. Облік та ревізія касових операцій. // Нова бухгалтерія. - №2. – 2000.

3. Романів М.В.Державний фінансовий контроль та аудит. – К., 1998 .

Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. – К., 2000.

8-09-2015, 13:59